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《高级财务会计》作业参考答案（最新）作业1一、单项选择题1、C2、C3、C4、B5、A6、C7、C8、D9、C10、C二、多项选择题1、ABD2、ABCE3、ABC4、BCD5、ABCD6、ABCDE7、ABCD8、ABDE9、AC10、BC三、简答题1、（1）应付账款应收账款（2）应付票据应收票据（3）预收账款预付账款2、(1)将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司财务报表中各项目的数据加总，计算得出个别财务报表各项目加总数据并将其填入“合计数”栏；（3）编制抵消分录（4）计算合并财务报表各项目的数额四、业务题1、负债与所有者权益总额：150000（1）A公司购买成本180000元（2）A公司进行如下会计处理而取得B公司净资产的公允价值借：流动资产30000为138000元、出现商誉42000固定资产90000无形资产30000商誉42000贷：银行存款180000负债120002、（1）购买日会计分录借：长期股权投资52500000贷：股本1500000资本公积37500000（2）抵消分录借：货币资金3000000应收账款11000000存货2700000长期股权投资22800000固定资产33000000无形资产9000000商誉65100000贷：短期借款12000000应付账款2000000其他负债1800000长期股权投资52500000少数股东权益197100003、（1）甲公司为购买方（2）2008年6月30日为购买日（3）合并成本2100+800+80=2980万元（4）处置损益固定资产净值（2000-200）公允价值2100收益300万元无形资产净值（1000-100）公允价值800损失100万元（5）甲公司在购买日的会计分录借：长期股权投资29000000累计折旧2000000贷：固定资产20000000无形资产9000000营业外收入2000000（6）合并商誉的计算2980-（3500*80%）=180万元借：长期股权投资800000贷：银行存款8000004、（1）借：长期股权投资900000贷：银行存款900000（2）借：固定资产60000无形资产40000股本800000盈余公积20000未分配利润30000资本公积50000贷：长期股权投资900000盈余公积10000未分配利润90000甲公司合并资产负债表2008年1月1日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款470000短期借款520000交易性金融资产150000应付账款554000应收账款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资940000固定资产3520000股本2200000无形资产340000资本公积1000000其他资产100000盈余公积356000未分配利润590000所有者权益合计4146000资产合计6800000负债和所有者权益合计68000005、（1）有关计算：对B公司的投资成本=600000*90%=540000元应增加的股本=100000*1=100000元应增加的资本公积=540000-100000=440000元A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额盈余公积=110000*90%=99000元未分配利润=50000*90%=45000元（2）A公司对B公司投资的会计分录借：长期股权投资540000贷：股本100000资本公积440000结转A公司在B公司合并前享有份额借：资本公积144000贷：盈余公积99000未分配利润45000（3）A公司对B公司的长期股权投资和B公司所有者权益中A公司享有的份额抵消，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作少数股东权益借：股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000贷：长期股权投资540000少数股东权益60000合并报表工作底稿（简表）2008年6月30日310000单位：元项目A公司B公司合计数抵消分录合并表借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产54000030000084000084000无形资产6000040000100000100000资产总计2460000131000037700005400003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵消分录合计600000600000作业2一、单项选择题1、A2、C3、C4、B5、C6、A7、B8、C9、D10、C二、多项选择题1、ABCDE2、ACD3、ABCE4、ABCE5、ABC6、ABDE7、AC8、ABCDE9、BD10、ABC三、简答题1、对同一控制下个别财务报表、如不存在会计政策和会计期间不一致的情况，不进行调整，只需要抵消内部交易对合并财务报表的影响。对非同一控制下个别财务报表，其一，与母公司会计政策和会计期间不一致的，需要对该子公司的个别财务报表进行调整，其二，对非同一控制下的企业合并应据母公司备查记录，以购买日子公司的各项可辨别公允价值为基础，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债的金额。2、（1）抵消固定资产原价包含的未实现内部销售利润，抵消分录为：借记“未分配利润—年初”项目，贷记“固定资产—原价”项目(2)抵消以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，抵消分录为：借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“未分配利润—年初”项目（3）抵消首期就未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目（4）抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产—减值准备”的余额，即以前各期各计提及冲销的固定资产减值准备之和，抵消分录为，借记：固定资产—减值准备“项目，贷记“未分配利润—年初”项目四、业务题1、（1）2007年1月1日投资时借：长期股权投资33000万元贷：银行存款33000万元2007年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利800（1000*80%）贷：长期股权投资800借：银行存款800贷：应收股利8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元应收股利=1100*80%=880万元应收股利累计数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元应恢复投资成本800万元；（以下分录单位：万元）借：应收股利880长期股权投资800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000*80%—1000*80%=35400万元2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000*80%—1000*80%+5000*80%—1100*80%=38520万元（3）2007年抵消分录投资业务：借：股本30000资本公积2000盈余公积——年初800——年末400未分配利润——年末9800（7200+4000—400—1000）商誉1000贷：长期股权投资354000少数股东权益8600[(30000+2000+800+9800)*20%]借：投资收益3200少数股东权益800未分配利润——年初7200贷：提取盈余公积400对所有者的分配1000未分配利润——年末9800内部商品销售业务：借：营业收入500（100*5）贷：营业成本500借：营业成本80[40*(5—3)]贷：存货80内部固定资产交易：借：营业收入100贷：营业成本60固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧4（40/5*6/12）贷：管理费用42008年抵消分录投资业务：借：股本30000资本公积——年初2000盈余公积——年初1200——本年500未分配利润——年末13200（9800+5000—500—1100）商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380[(30000+2000+500+13200)*20%]借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润—年初9800贷：提取盈余公积500对所有者的分配1100未分配利润—年末13200内部商品销售业务A产品借：未分配利润—年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60[20*(6—3)]贷：存货60内部固定资产交易借：未分配利润年初40贷：固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧4贷：未分配利润——年初4借：固定资产——累计折旧8贷：管理费用82、（1）2004年该固定资产相关的抵消分录借：营业收入120万元贷：营业成本100万元固定资产——原价20万元借：固定资产——累计折旧4万元贷：管理费用4万元2005年该固定资产相关的抵消分录借：未分配利润年初20万元贷：固定资产——原价20万元借：固定资产——累计折旧4万元贷：未分配利润——年初4万元借：固定资产——累计折旧4万元贷：管理费用4万元2006年该固定资产相关的抵消分录借：未分配利润年初20万元贷：固定资产——原价20万元借：固定资产——累计折旧8万元贷：未分配利润——年初8万元借：固定资产——累计折旧4万元贷：管理费用4万元2007年该固定资产相关的抵消分录借：未分配利润年初20万元贷：固定资产——原价20万元借：固定资产——累计折旧12万元贷：未分配利润——年初12万元借：固定资产——累计折旧4万元贷：管理费用4万元（2）借：未分配利润年初20万元贷：固定资产——原价20万元借：固定资产——累计折旧16万元贷：未分配利润——年初16万元借：固定资产——累计折旧4万元贷：管理费用4万元（3）借：营业外支出4万元贷：管理费用4万元（4）借：未分配利润——年初20万元贷：固定资产——原价20万元借：固定资产——累计折旧20万元贷：未分配利润——年初20万元3、将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消时借：应收账款——坏账准备40000贷：未分配利润——年初40000将内部应收账款与内部应收款抵消时借：应付账款500000贷：应收账款500000将本期冲销的坏账准备抵消时借：资产减值损失20000贷：应收账款——坏账准备20000作业3一、单项选择题1、D2、D3、A4、B5、D6、B7、C8、A9、A10、D二、1、BCE2、ABCD3、ABC4、BC5、BC6、AC7、CD8、ABD9、AB10、ABC三、简答题1、以历史成本表示的资产和负债按历史汇率折算，以现行价值表示的的资产和负债以现行汇率折算，实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算，未分配利润为轧算的平衡数2、（1）企业持有衍生工具的类别、意图，取得时的公允价值，期初公允价值以及期末的公允价值；（2）在资产负债表中，确认和停止确认该衍生工具的时间标准；（3）与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况；（4）企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具，会计处理方面所采用的其他重要的会计政策和方法四、