东北创业版上市公司内部控制信息披露的实证研究

东北创业版上市公司内部控制信息披露的实证研究摘要随着《企业内部控制基本规范》的颁布，在规范和引导我国上市公司的内部控制制度方面发挥了积极重要的作用。随后上海证券交易所、深圳证券交易所先后发布并实施了《上市公司内部控制指引》，公司的内部控制框架不断的得到实践与完善。2008年，我国财政部综合了各大上市公司的发展情况，有效的推出了《企业内部控制基本规范》，不仅大大的增加了政府对公司内部控制与监督管理，更有效的提升了政府对公司的内部控制所得信息披露的质量水平，具有极为重要的意义。但是，在实际的发展过程中，公司的内部控制信息披露依然还存在着诸多问题，这些都需要具体问题具体分析，比如受资本市场运营环境的影响，各上市公司的运营情况存在较大的差异，公司的实际治理结构千差万别，内部控制信息披露所得出的结论也各不相同，而受这些因素的综合影响，公司内部控制信息披露的数量和质量情况也必然会产生较大的差异性，需要有效的内部控制信息披露进行管理与完善。本文首先对上市公司内部控制信息披露的相关理论基础进行了总结和梳理，选取东北创业板上市公司为具体研究对象，对目前东北创业板上市上市公司内部控制信息披露的现状情况进行了详细的描述及其影响因素的实证分析，发现东北创业板上市公司内部控制信息披露方面存在的问题所在，然后针对问题对其深层次的原因进行了剖析。最后提出了改善东北创业板上市公司内部控制信息披露的对策和建议，希望能够进一步提高东北创业板上市公司内部控制信息披露的质量，也为其他同类创业板上市公司的内部控制信息披露工作提供一定的参考借鉴，从而进一步完善我国的内部控制体系。关键词：创业板；上市公司；内部控制；信息披露ABSTRACTWiththeInternalControlStandardsissuedbylistedcompaniesinChinacontinuetoimprovetheframeworkoftheinternalcontrolsystem,in2006theShanghaiStockExchange,ShenzhenStockExchangehasissuedandimplementedtheGuidelinesforInternalControlListedCompaniesandin2008theMinistryofFinance.basicStandardforEnterpriseInternalControlintroduced,theChinesegovernmentinformationdisclosureofinternalcontrolsupervisionhasimprovedsomuch.Informationdisclosureofinternalcontrolnumberhasincreased,thequalityisalsointheprocessofcontinuousimprovement.However,itisundeniablethatourinternalcontroldisclosureofinformationtherearestillsomeproblems,suchasChina'soverallcapitalmarketenvironment,therearesomeflawsinformationdisclosure,internalcontrolinformationdisclosureofthespecificcontentofthelackofuniformregulations,listedcompaniesontheunderstandingoftheinternalcontrolinformationdisclosurelistedcompaniesarenotuniformandthedegreeofvoluntarydisclosureofinternalcontrolinformation,lackofmotivation,etc.,theimpactofthissituationcausedbymanyfactors,includingcorporategovernance,internalcontrolaspectsofimperfectinformationonthequantityandqualityofdisclosureoftheimpactcausedthecommunityattention.Thisarticlefirstlistedcompanyinformationdisclosureofinternalcontrolrelevanttheoryaresummarizedandcombing,selectNortheastcompanieslistedonGEMforaspecificobjectofstudy,thecurrentNortheastGEMlistedcompanyinformationdisclosurestatusofinternalcontrolforadetaileddescriptionofthesituationitsEmpiricalanalysisfoundthatcompanieslistedonGEMnortheastofinformationdisclosureofinternalcontrolproblemsthatexist,andthentackletheproblemofitsdeep-seatedreasonsfortheanalysis.NortheastfinallyproposedtoimprovetheGEMListinginformationdisclosureofinternalcontrolmeasuresandsuggestions,hopingtofurtherimprovethenortheastoftheGEMListingCompany'sinternalcontrolinformationdisclosurequality,butalsoforothersimilarcompanieslistedonGEM'sinternalcontrolstoprovidecertaininformationdisclosurereferencereference,thusfurtherimproveourinternalcontrolsystem.Keywords:listedcompanies;internalcontrol;informationdisclosure目录摘要..............................................................IABSTRACT...........................................................II第1章绪论.........................................................11.1研究背景.....................................................11.2研究目的与意义...............................................21.3文献综述.....................................................31.3.1国外研究现状...........................................31.3.2国内研究现状...........................................41.4研究方法与内容...............................................21.4.1主要研究方法...........................................51.4.2研究思路和内容.........................................6第2章上市公司内部控制信息披露相关理论.............................82.1内部控制的概念演进及目标....................................82.1.1内部控制的概念演进.....................................82.1.2内部控制的特点.........................................82.1.3内部控制的目标.........................................92.2内部控制信息披露概念界定及依据..............................92.2.1内部控制信息披露的概念界定.............................92.2.2内部控制信息披露的意义................................102.3上市公司内部控制信息披露的方式和内容.......................102.4上市公司内部控制信息披露的理论基础.........................122.4.1委托代理理论..........................................122.4.2信息不对称理论........................................122.4.3信号传递理论..........................................13第3章东北创业板上市公司内部控制信息披露现状与实证分析............143.1东北创业板上市公司内部控制信息披露的现状...................143.1.1东北创业板上市公司实施内部控制的背景..................143.1.2东北创业板上市公司内部控制实施的整体目标..............153.1.3东北创业板上市公司内部控制信息披露的现状..............163.2东北创业板上市公司内部控制信息披露存在的主要问题...........163.2.1内部控制信息披露主体权责认定不明确....................173.2.2企业不愿承认内部控制有问题............................173.2.3内部控制自我评价报告不客观............................173.2.4内部控制信息披露内容宽泛不具体........................183.2.5披露格式缺乏规范......................................183.2.6审计机构注册会计师意见缺乏............................193.3东北创业板上市公司内部控制信息披露影响因素的实证分析.......193.3.1研究假设..............................................193.3.2研究设计..............................................203.3.3实证检验和回归分析....................................22第4章东北创业板上市公司内部控制信息披露问题的原因分析............254.1内部因素...................................................254.1.1管理层对内部控制缺乏全面认识..........................254.1.2内部控制信息披露涉及商业机密.................