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2019/9/241新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云2第一部分：新企业所得税法简介第二部分：新企业会计准则体系简介第三部分：新企业所得税法与新会计准则差异解析第四部分：实务案例新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云3税法与会计处理差异的成因会计和税法是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的规则，规范不同的对象。会计准则规范的是企业的会计核算，要求会计能够提供真实、完整、可靠的信息，满足各方面了解企业的经营成果、财务状况和现金流量的需要。税法规定了国家征税机关和纳税人的征税行为，体现的是财富在国家和纳税人之间的分配，具有强制性和无偿性。新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云4新企业所得税法：主要章节内容综述新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云5《中华人民共和国企业所得税法》简介新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云6企业所得税法实施条例：新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云7新企业会计准则体系：框架及内容综述新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云8一、中国企业会计准则框架体系基本准则财务报告目标会计基本假设会计信息质量要求会计要素确认计量原则具体准则一般业务准则(28)特殊行业业务准则(4)报告准则(6)应用指南会计准则解释科目及账务处理第一层次第二层次第三层次新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云9确认与计量准则(17)第1号——存货第2号——长期股权投资第3号——投资性房地产第4号——固定资产第6号——无形资产第7号——非货币性资产交换第8号——资产减值第9号——职工薪酬第10号——企业年金基金第11号——股份支付第12号——债务重组第13号——或有事项第14号——收入第15号——建造合同第16号——政府补助第17号——借款费用第18号——所得税企业会计准则体系：新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云10特殊行业或业务准则(10)第19号——外币折算第20号——企业合并第21号——租赁第22号——金融工具确认和计量第23号——金融资产转移第24号——套期保值第25号——原保险合同第26号——再保险合同第5号——生物资产第27号——石油天然气开采报告和披露准则(10)第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正第29号——资产负债表日后事项第30号——财务报表列报第31号——现金流量表第32号——中期财务报告第33号——合并财务报表第34号——每股收益第35号——分部报告第36号——关联方披露第37号——金融工具列报第38号——首次执行企业会计准则新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云11新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云12递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量递延所得税资产的确认和计量确认递延所得税资产的一般原则：在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。所得税费用＝当期所得税＋递延所得税新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云13第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣除第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云14第二章应纳税所得额(67条)第一节一般规定第二节收入第三节扣除第四节资产的税务处理新所得税法与企业会计准则的差异解析2019/9/24上海理工大学张云15税收优惠的形式：“免税收入”；“免征企业所得税”；“减半征收企业所得税”；“三免＋三减半”；“免征＋减半”；“减按10%、15%、20%的税率征收企业所得税”；“加计扣除(加计50%、100%)”；“加速折旧(限定条件)”“减计收入”；“税额抵免”；“优惠项目应单独计算”第四章税收优惠(21条：第82～102条)