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12011年全国一级建造师执业资格考试辅导建设工程经济——工程财务2“工程财务”考试要点分析与讲解“工程财务”考试要点8目、25条•《工程财务》考试大纲“目”的构成：1Z102010财务会计基础1Z102020成本与费用1Z102030收入1Z102040利润和所得税费用1Z102050企业财务报表1Z102060财务分析1Z102070筹资管理1Z102080流动资产财务管理4考核点：1Z102011财务会计的职能1Z102012会计核算的原则1Z102013会计核算的基本前提1Z102014会计要素的组成和会计等式的应用1Z102010财务会计基础（目）51条、财务会计的职能掌握要点：（1）财务会计与管理会计的区别（2）会计具有核算和监督两个基本职能。62条、会计核算的原则掌握要点：会计要素的计量属性：（1）历史成本（2）重置成本（3）可变现净值（4）现值（5）公允价值73条、会计核算的基本前提熟悉要点：会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计价会计主体与法律主体的关系；会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年（我国），也可以是营业年。会计核算应以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的，也可以一种外币为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币。会计基础——权责发生制84条、会计要素的组成及会计等式的应用掌握要点：（1）六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。（2）反映财务状况的要素：资产、负债和所有者权益。（3）反映经营成果的会计要素：收入、费用和利润。（4）资产的特征及分类（5）负债的特征及分类（6）所有者权益的特征及分类9（7）静态会计等式：——资产＝负债＋所有者权益——是会计工作中设置会计科目和账户、复试记账、会计核算和编制财务会计报告的重要理论依据。（8）动态会计等式：收入－费用＝利润（或亏损）101Z102020成本与费用（目）考核点：1Z102021费用与成本的关系1Z102022工程成本的确认和计算方法1Z102023工程成本的核算1Z102024期间费用的核算111Z102021费用与成本的关系掌握要点：（1）费用的特征：①费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。不是日常活动发生的经济利益的流出则称为损失（营业外支出）。②费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之。费用本质上是一种企业资源的流出，是资产的耗费，其目的是为了取得收入。③费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的支出无关。向企业所有者分配利润只是表明所有者权益留在企业还是支付给企业所有者，而费用会导致企业所有者权益减少。④费用只包括本企业经济利益的流出，而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出。并且经济利益的流出能够可靠计量。12（2）成本和费用的联系①成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分；②成本和费用都是企业经济资源的耗费；③生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时）。（3）成本和费用的区别①成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象；②费用则是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。生产费用是企业在一定时期内发生的通用货币计量的耗费，生产费用经对象化后，才可能转化为产品成本。期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。13（4）费用的分类：按照其经济用途分为生产成本和期间费用（5）生产成本又可以分为直接费用和间接费用。－－重点掌握直接费用和间接费用的内容。141Z102022工程成本的确认和计算方法掌握要点：（1）施工间接费用分配的方法（2）固定资产折旧：固定资产折旧的影响因素折旧计算方法①平均年限法②工作量法：行驶里程法、工作台班法③双倍余额递减法④年数总和法（3）无形资产无形资产的分类无形资产摊销金额计入管理费用，摊销方法包括直线法、生产总量法。15（3）工程成本的计算方法工程成本竣工结算法工程成本月份结算法工程成本分段结算法161Z102023工程成本的核算掌握要点：1、成本核算对象的确定2、工程成本核算程序171Z102024期间费用的核算掌握要点：（1）施工企业的期间费用主要包括：管理费用、财务费用。（2）期间费用于发生时直接记入当期损益。（3）管理费用包括的内容。（4）财务费用包括的内容。181Z102030收入考核点：1Z102031收入的分类及确认1Z102032建造（施工）合同收入的核算191Z102031收入的分类及确认掌握要点：（1）按营业的主次分类：主营业务收入和其他业务收入（3）主营业务收入：施工承包合同收入（4）其他业务收入，包括：材料销售收入、机械销售收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。201Z102032建造（施工）合同收入的核算掌握要点：（1）掌握－－合同分立、合同合并的条件（2）合同收入的内容：①合同中规定的初始收入；②因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（3）完工百分比法：计算--当期不能完成的建造合同收入的确认——工程完工进度的确定方法当期确认的合同收入＝（合同总收入╳完工进度）－以前年度累计已确认的合同收入211Z102040利润和所得税费用考核点：1Z102041利润的计算1Z102042所得税费用的确认221Z102041利润的计算掌握要点：（1）利润的计算：－－计算公式①营业利润②利润总额③净利润（2）营业外收入和营业外支出的内容（3）利润分配－－法定公积金的用途232条、掌握所得税费用的确认掌握要点：（1）核算所得税的两种方法－－应付税款法、纳税影响会计法－－纳税影响会计法又分为：递延法和债务法－－债务法又分为利润表债务法和资产负债表债务法（2006年规定采用该方法）。241Z102080企业财务报表（目）考核点：1Z102051财务报表的构成1Z102052资产负债表的内容和作用1Z102053利润表的内容和作用1Z102054现金流量表的内容和作用1Z102055财务报表附注的内容和作用251Z102051财务报表的构成掌握要点：（1）了解财务报表列报的概念。（2）了解编制财务会计列报的基本要求—重要项目单独列报（3）财务报表的构成。261Z102052资产负债表的内容和作用掌握要点：（1）资产负债表的概念反映的是企业月末、季末、半年末、年末的财务状况，是静态报表。（2）资产负债表以“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式为编制依据。（3）了解资产负债表的结构：我国一般采用账户式结构。271Z102053利润表的内容和作用掌握要点：（1）利润表，反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，是动态报表。（2）利润表是以“利润＝收入－费用”这一会计等式为编制依据。281Z102054现金流量表的内容和作用掌握要点：（1）现金流量表的概念（2）编制基础－－以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。（3）现金流量表中的现金：包括库存现金、可随时使用的银行存款及其他货币资金。29（4）现金流量表的的分类①经营活动产生的现金流量；②投资活动产生的现金流量；③筹资活动产生的现金流量301Z102055财务报表附注的内容及作用熟悉要点：（1）附注的作用（2）附注的第一项：财务报表的编制基础311Z102060财务分析(目)考核点：1Z102061财务分析方法1Z102062基本财务比率的计算和分析321Z102061财务分析方法掌握要点：（1）财务分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法（2）趋势分析法有定基指数和环比指数两种方法（3）比率分析的形式－－构成比率；效率比率；相关比率（4）因素分析法－－连环替代法；差额计算法－－二者的联系与区别、计算331Z102062基本财务比率的计算和分析掌握要点：（1）反映盈利能力的指标：净资产收益率；总资产报酬率（2）反映营运能力分析指标：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。（3）反映偿债能力的指标：资产负债率；速动比率；流动比率（4）发展能力分析指标，包括：销售（营业）增长率、资本积累率。（5）了解杜邦财务分析体系341Z102070筹资管理（目）考核点：1Z102071资金成本的作用及其计算1Z102072短期筹资的特点和方式1Z102073长期筹资的特点和方式351Z102071资金成本的作用及其计算熟悉要点：（1）资金成本包括资金筹集费和资金占用费两部分——内容。（2）资金成本率的计算－－基本计算方法个别资金成本－－债务资金成本计算综合资金成本计算361Z102072短期筹资的特点和方式熟悉要点：（1）短期筹资的最主要形式－－商业信用；短期借款（2）商业信用的形式，包括：应付账款、预收账款、应付票据等。－－现金折扣（3）短期借款一般分为无担保借款和担保借款两大类。（4）无担保贷款的信用条件：信贷额度、周转信贷协议、补偿性余额、偿还条件、其他承诺－－了解含义。（5）短期银行借款利息支付方式：收款法（利随本清法）、贴现法（实际利率计算）、加息法37例1Z102072-2：某企业从银行取得借款120万元，期限1年，年利率（即名义利率）为6%，利息额为7.2(120×6%)万元；按照贴息法付息，企业实际可利用的贷款为112.8（120-7.2）万元，该项贷款的实际利率为7.2÷（120-7.2）=6.38%。381Z102073长期筹资的特点和方式熟悉要点：（1）长期借款的保护性条款：一般性保护条款、例行性保护条款、特殊性保护条款。（2）长期借款的利率，可以采用固定利率、变动利率、浮动利率三种。391Z102080流动资产财务管理（目）考核点：1Z102081现金和有价证券的财务管理1Z102082应收账款的财务管理1Z102083存货的财务管理401Z102081现金和有价证券的财务管理掌握要点：（1）企业置存现金的目的－－交易性需要、预防性需要、投机性需要（2）现金管理的目标－－（3）最佳现金持有量的确定方法－－成本分析模式、存货模式、随机模式－－掌握成本模式计算（4）现金收支管理的目的、方法41掌握要点：（1）应收账款是商业信用的直接产物，应收账款管理的目的－－（2）应收账款的成本主要包括－－机会成本、管理成本、坏账成本（3）信用条件－－信用期限、折扣期限、现金折扣1Z102082应收账款的财务管理421Z102083存货的财务管理掌握要点：（1）存货经济批量的计算（2）了解：存货管理的ABC分析法