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目录摘要-------------------------------------------------ⅠAbstract-------------------------------------------------Ⅱ1绪论----------------------------------------------------11.1研究背景------------------------------------------11.2研究意义------------------------------------------11.3内部控制相关文献回顾--------------------------------21.4研究思路、内容与方法------------------------------81.5本文的创新之处--------------------------------------92内部控制的相关理论------------------------------------102.1内部控制理论的历史演进-----------------------------102.2风险管理整合框架要素-------------------------------142.3企业内部控制基本规范-------------------------------162.4采购相关的内部控制应用指引-------------------------182.5小结-----------------------------------------------193中小企业采购过程中的内部控制分析------------------------203.1中小企业的认定及特点-------------------------------203.2中小企业内部控制分析-------------------------------213.3中小企业采购过程中内部控制存在的问题及弊端--------253.4小结-----------------------------------------------284中小企业采购过程中的内部控制构建-----------------------294.1中小企业采购业务流程及主要控制内容的确立-----------304.2中小企业采购过程中内部控制制度的建立---------------334.3中小企业采购过程中内部控制流程与控制点的确定-------354.4小结-----------------------------------------------395应用案例－SL公司采购内部控制重塑-----------------------415.1SL公司的基本情况-----------------------------------415.2SL公司采购内部控制存在的问题-----------------------425.3SL公司采购过程中的内部控制构建---------------------445.4SL公司采购内部控制的监督与自我评价-----------------535.5小结-----------------------------------------------546结论---------------------------------------------------56参考文献-------------------------------------------------58成果目录-------------------------------------------------63致谢----------------------------------------------------64摘要近年来，内部控制受到越来越广泛的关注。随着《萨班斯―奥克斯利法案》和《企业风险管理——整合框架》的出台，西方发达国家特别是美国，企业界掀起了内部控制建设的高潮。我国企业也正在政府的引导下大力推进内部控制建设；理论界与实务界也加紧对内部控制进行研究。但是人们关注的焦点多集中在大型企业，对中小企业的内部控制问题关注不够。当前，在全球金融危机仍在蔓延的背景下，中小企业的内部控制问题日益突出。采购业务是中小企业运营中昀重要而又控制昀薄弱的环节之一。由于自身方面的一些缺陷，内部控制意识淡薄，导致采购成本高、采购质量差、采购舞弊等问题严重，给中小企业的生存和发展带来巨大的危机。因此，加强中小企业采购过程中的内部控制具有非常重要的意义，而聚焦于采购过程来探索适合我国中小企业的内部控制研究也就具有显著的现实意义。基于此，本文在总结分析国内外内部控制研究成果的基础上，攫取中小企业运营当中采购环节的内部控制作为研究对象，通过深入企业调研，归纳总结中小企业采购过程中的问题成因，依据采购流程及其内部控制特点，试图构建一套实践性较强的采购内部控制方案。本文首先运用文献综述法，从国内外研究文献中梳理出内部控制建设的关键性元素和现实需要。然后，依据企业内部控制规范和采购内部控制应用指引，结合COSO风险管理框架要素，从三个方面（维度）来构建中小企业采购过程中的内部控制，即采购业务流程与主要控制内容的确立、采购内部控制制度的建立和采购内部控制流程与控制点的确定。前两个是基础，后面一个是关键，三位一体，昀后形成采购内部控制总表。这套方案——采购三维内部控制方案，紧紧把握设立科学、执行有效的宗旨，指出一方面纵向完善采购流程与采购流程控制，横向健全采购控制制度，形成由线到面的控制布局，进行全面控制；另一方面抓取流程中关键控制点作为重点控制，使控制能落到实处。昀后，本文理论研究与实践研究相结合，通过在SL公司的实践，进一步丰富与细化了这套方案，使之更具操作性，旨在为我国众多的中小企业提供参考。关键词：中小企业；采购；内部控制；控制点ResearchontheinternalcontrolofSMEsinprocurementprocessAbstractInrecentyears,internalcontrolsareattractedmoreandmoreattention.Withthe“Sarbanes-OxleyAct”and“EnterpriseRiskManagement-IntegratedFramework”issued,intheWesternDevelopedCountries,especiallytheUnitedStates,theBusinessCommunityhaslaunchedtheconstructionofinternalcontroltoaclimax.Chineseenterprisesarealsovigorouslypromotingthebuildingofinternalcontrolundertheguidanceofthegovernment;TheoristsandPractitionershavealsointensifiedtheirstudiesofinternalcontrols.However，peoplearemoreconcentratedinlargeenterprisesandpaylittleattentiontointernalcontrolissuesofSMEs.Atpresent，withthestillspreadoftheglobalfinancialcrisis,SMEs’internalcontrolissuesbecomeincreasinglyprominent.ProcurementbusinessisoneoflinkswhicharethemostimportantandtheweakestofcontrolingintheoperatingofSMEs.Theweakawarenessofinternalcontrolswithsometheirowndeficiencieswouldcausesomeseriousproblemsincludinghighprocurementcost,poorquality,procurementfraudetc.，bringingsmallandmediumenterprisesaseriouscrisisforsurvivinganddeveloping.Therefore，itisverysignificanttostrengtheninternalcontrolintheprocurementprocessofSMEsand，atthesametime，itisofgreatpracticalsignificancetostudyforappropriateinternalcontrolbyfocusingontheprocurementprocesstoexploreinternalcontrolsforSMEs.Basedonit,withanalyzingtheresearchresultsofinternalcontrol,homeandabroad,thispapercapturedinternalcontroloftheprocurementaspectintheoperationofSMEsasaresearchobjectandsummarizedthecausesoftheproblemsintheprocurementprocessofSMEsthroughIn-depthinvestigationintoenterprisessoastotrytobuildastronglypracticalprogramofprocurementinternalcontrolaccordingtotheprocurementprocessanditsinternalcontrolfeatures.Atfirst,thispaperhassortedoutthecrucialelementsandthepracticalneedsfortheconstructionofinternalcontrolsfromtheliteratures,homeandabroad,withtheLiteratureReviewMethod.Andthenbasedoninternalcontrolstandardsandprocurementinternalcontrolapplicationguidelines,combiningtheelementsofCOSORiskManagementFramework，ithastriedtobuildinternalcontrolintheprocurementprocessofSMEsfromthreeaspects(dimensions)，namely，thedeterminationoftheprocurementbusinessprocessesandthemaincontrolcontent,theestablishmentoftheprocurementinternalcontrolsystemandtherecognitionofprocurementinternalcontrolprocessesandthecontrolpoints.Asforthesethreeaspects(dimensions)，thefirsttwoisthefoundationandthelastoneisthekey，andthistrinityhasresultedininternalcontrolmatrixoftheprocurementeventually.Theprogram——Procurementthree-dimensionalinternalcontrolprogram，firmlygrasp