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2011年内控培训三公司审计部2011年3月25日主要内容培训目的具体流程内控整体情况一二三1.1推动公司完善内部管理制度，促进公司健康发展。1.2督促公司全体管理人员熟悉各个专业线条的管理流程，条理清晰开展日常工作。1.3促进公司内部建立有效的制衡、监督机制，规范公司管理行为，规避公司风险，确保公司战略目标的实现。一、培训目的二、内控整体介绍2.1内部控制概念：指企业为了提高企业运行信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。2.2内控测试的定义：内控测试就是采用专业方法，对股份公司范围内的各子公司及下属机构，测试其生产经营行为是否符合《内部控制手册》的要求，从而发现各级公司在执行《内部控制手册》中存在的缺陷，同时也找出《内部控制手册》中有待提升的细节加以改进，促进企业健康的发展。2.3《内部控制手册》所包含的内部控制流程（见下图）内部控制流程公司层面财务关帐与报告采购与支出存货管理收入与成本核算资金管理工资人事与绩效固定资产信息系统通用控制财务关帐与报告流程财务关账与报告财务关账与报告的规定一般会计处理期末关账的执行报表编制和信息披露企业所得税财务关帐与报告管理流程1、财务关帐及报告的规定子流程有9个控制点管理层根据公司特点建立财务关账及报表编制的严格流程，经过审批，定期审核正式归档；定期更新财务关账与报告的政策、程序等，并向子公司传达；所有的越权行为均须适当批准，并且存在记录，供后续独立复核和监督；设置了财务关账和财务报表编制岗位，明确了岗位职责和任职要求。每年在编制财务报告之前，召开年度财务决算会，向下级机构财务负责人和财务报告编制人部署编制年度财务决算的有关事项，并进行年报培训，并留有培训记录。有相关知识的人员维护公司会计政策和流程，明确财务报告编制的依据、原则、方法和要求等，并与公认会计准则相适用；适当地制定并更新公司的会计政策和流程，并与财务报告编制部门的适当人员进行沟通；对重大事项和交易的处理方式的评估进行记录并经过管理层审批(适用总公司）；重大交易和事项的会计处理是否与会计准则相符；重大事项和交易的会计处理方式的选择是否根据公司规定经过相关管理层或审计委员会的审核；公司管理层定期（至少每半年）听取财务部工作汇报，就影响财务报告的事件和交易进行沟通。对于重大的财务事项，财务部及时向管理层报告。各单位拟进行总账科目的增加和删除，需提交书面变更申请，由二级单位（工程局）财务部汇总后上报股份公司财务部审核批准。★以上各个控制点可以概括为：分公司应按照总公司会计制度和公司相关制度及时准确完成财务核算及报表编制工作，完善签字流程；聘用有相关知识的人员参与财务报告编制工作，要提供足够的培训；任何重大变化都需独立复核和批准。2、一般会计处理有2个控制点非常规事项和交易的会计处理方式经过审批总账与明细账核对一致★非常规事项和交易的会计处理方式必须经过审批3、期末关账的执行有七个控制点会计分录被独立复核审批过渡账户、可疑账户得到识别和处理长期挂账科目得到及时清理非系统日记账被独立审核定期对重要科目进行对账管理层审批所有关联方交易关账后的分录调整审核入账、试算平衡表平衡无误4、报表编制和信息披露子流程有10个控制点合并范围准确完整下属单位上报的报表编制准确抵销分录完整准确披露信息被独立复核并及时传递至财务部使用财务决算编制手册保证财务信息被准确披露财务信息被适当管理层复核向董事会汇报财务报告编制情况与外审师有效沟通、对问题及时整改董事会对财务报告审批管理层签署书面承诺5、企业所得税管理流程（1个控制点）计提与缴纳及时正确完整采购与支出管理流程(8个子流程）施工采购管理6分供商结算2应付账款的记录2预付款的管理1付款的审核与支出2分供商文档管理2合同签订及文档管理2业务外包320二、采购与支出管理流程1、采购管理流程（6个控制点）企业应当建立采购管理制度，明确各类采购方式及集中采购的管控程序。建立清晰明确的岗位责任制、严格的授权批准制度，不得超越审批权限。采购须有相关部门编制的申请和采购计划，进行预算管控，且经过授权审批；根据真实准确的支持性资料编制采购计划，进行预算管控，且采购计划经过授权审批企业应当合理选择采购方式。分供商的确定，需经过适当的比价程序；合理低价中标，中标单位应经过相关部门和授权人的审批并留有审核记录。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批制度、审批权限、采购计划和申请、预算管控、比价程序并记录分供商合同的签订，经过相关部门的评审程序，评审意见得到落实；合同经过授权审批后才签订；合同签署人和使用的公章符合授权和公章的规定采购订单已连续编号且已被顺序记录，由独立人员复核采购订单的准确性、完整性建立了采购验收制度，并严格按制度执行，出具验收证明★内控制度所指的采购不仅仅指物资采购，涵盖了劳务、机械等工程施工所需的一切资源。2、分供商结算管理流程公司或项目建立了分包商洽商、变更、索赔及零星用工的管理制度，对于分包商提出的合同外索赔、洽商变更，按照项目适当的审批管理程序，并经授权人批准。公司或项目建立了分供商结算管理制度，按规定的时间、程序及审批权限进行分供商的中期及竣工结算，竣工结算的及时性与项目考核相挂钩★建立分包商洽商、变更、索赔及零星用工的管理制度，业务发生时经授权人批准；按月办理分供商结算并与项目考核挂钩3、应付账款的记录经验收的物资及时登入物资入库台账及记账，根据分包商/租赁商的结算结果及时记账。对于长期处于“处理中”状态的收货单、采购订单和发票都应及时查明原因并跟进处理以确保及时记账；文档一旦核对无误或已经付款便应注销，避免重复使用定期与分供商就往来账以对账单或询证函的形式进行对账，如发现差异应及时查明原因并及时处理，再对应付账款明细账进行相应的调整及时入账，及时核对并调整长期没有办理结算的4、预付款管理建立预付款和定金支付的审批程序，对大额或长期的预付款项应定期跟踪分析，出现异常及时处理，降低风险5、付款的审核和支出物资部经办人员根据现场到货情况、合约商务部经办人员根据分包商完成工作量、机械设备使用情况，结合合同约定的付款比例编制付款申请表，经独立复核人审核签字，适当权限人员审批后提交财务部门项目会计复核后，交出纳办理转账支付。项目会计根据银行转账回单、经审批的付款申请表、发票等原始单据编制付款凭证。独立人员复核凭证及附件★付款审批程序及入账的审批6、分供商主文档管理公司制定了新增分供商资审管理制度，项目在采购过程，对新增分供商按制度规定进行资格预审定期评价分供商，编制评价表，经审核后据此及时准确的变更合格分供商名录。独立人员复核变更记录和相关授权是否与原始文件一致，确保变更记录的正确性、及时性。长期未使用的供应商将自行注销，再合作时进行重新评定7、合同签订及文档管理分供合同连续编号，建立完整的合同台账，并留有定期审核的痕迹合同签订后，对相关人员进行交底，将合同潜在风险及收益传递至执行层★项目所签的各类经济合同必须对项目管理人员交底，并做好交底记录8、业务外包明确业务外包的范围、实施方案的制定和审核流程，审核承包商的资质，按照审批的实施方案选择承包方按规定签订业务外包合同，需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任从监督、信息沟通、评估、核算及结算、索赔、验收等方面加强对承包方的管理存货管理流程子流程名称施工存货出入库3存货管理6废旧物资处理2合计11三、存货管理流程1、存货出入库管理子流程（3个控制点）原材料只有与有效的采购订单核对一致时才能接收和接受有瑕疵的原材料应及时退回给供应商所有存货领用真实有效且已准确记录于适当期间★规定了原材料必须与采购订单核对一致才能办理验收手续；严格材料进场验收环节，有瑕疵的原材料应立即退货；原材料的领用要及时记录及时反映在出入库台账上2、存货管理子流程存货已被适当地保管，且严格限制未经授权人员接触存货所有已收受的原材料应及时准确记录于适当期间存货的减值已被充分考虑所有因存货减值或盘点差异产生的存货变动，均被及时准确的记录于适当的会计期间★存货应有专人保管和发料；及时登记进销存台账；充分考虑存货的减值，发生存货减值或差异时应及时反映在会计期间3、废旧物资处理管理子流程（2个控制点）废旧物资处理申请经过授权人的审批，并保留处理记录和审核痕迹财务部门相关人员依据经审批后的相关单据及时对废旧物资进行账务处理，经独立人员复核后留有复核记录收入与成本核算管理流程施工1、估算和投标42、预算成本23、成本归集34、收入和成本确认45、应收账款确认与回收56、税金27、合同主文档管理1合计21四、收入与成本核算管理流程1、估算和投标管理子流程（4个控制点）工程标书、营销方案、合同的编制遵循既定程序并经过恰当审批公司已经建立并执行项目信息评审的程序营销策划方案经过适当的管理层审批，执行中被有效的监控和评估公司已经建立并执行合同签署与用印的程序投标前工程信息评审2、预算成本管理子流程（2个控制点）工程策划的编制准确、及时，经过适当管理层审批，内容健全工程预算的编制准确、及时，经过适当管理层审批，内容健全3、成本归集管理子流程（3个控制点）各直接成本子目及时、合理、正确归集到项目成本，相关的成本费用支持性文档经过适当管理人员审核间接费用报销经过管理层审核，及时准确记入成本科目。有独立复核人复核间接费用的分配和计算的准确性管理人员定期比较项目实际成本和计划成本或成本预算，对差异进行分析，查明原因并形成分析报告；分析报告经过经理部管理层审核确认4、收入和成本确认子流程（4个控制点）按建造合同要求确认收入；合同收入及合同变更收入依据国家财会法规要求被准确定期持续确认；收入及成本计算的准确性；收入确认、成本结转等入账的及时性，准确性和完整性因BT/BOT项目而设立的项目公司的收入、成本确认，应符合股份公司会计制度的规定。对项目公司提供的建造服务，应执行建造合同准则合作项目的收入、成本确认应执行股份公司会计制度《建造合同》合同（或订单）变更或工作内容变化经管理层（或管理层授权的人员）的审核。合同变更入账的准确性经过独立复核人的有效复核。5、应收账款确认与回收管理子流程（5个控制点）业主确认工程量单被连续唯一编号，登记备查簿，并按顺序进行账务处理，独立复核人审核账单入账的完整性由有权限的管理层审核并批准坏账准备、批准坏账冲销以及其它对应收账款的调整收到应收款后，根据进帐单、发票等单据及时入账定期与客户核对应收账款余额，对差异及时分析并进行财务调整（至少半年一次，双方签字）定期编制与分析应收账款账龄报告，按规定时间执行由管理当局制定的逾期账款收款程序(清欠管理）6、税金管理子流程（2个控制点）按法律和法规要求，按期计提和缴纳营业税金、土地增值税等，计提、缴纳及纳税申报材料经过适当管理层的审核按法律和法规要求，按期完整缴纳印花税、房产税、车船使用税等税种（抽查相关凭证）7、合同主文档管理子流程（1个控制点）公司建有客户信息台账，所有客户信息定期核对更新并适当管理层定期审核资金管理流程子流程名称施工融资管理6投资管理6日常资金管理7担保管理4项目资金及保函管理4外汇资金管理2合计29五、资金管理流程1、融资管理子流程主管部门根据年度预算、投资计划等拟定筹资方案，进行可行性分析后，报经适当管理层审批。筹资方案发生重大变更，重新执行可行性研究及审批程序。根据经批准的筹资方案，分别按照银行借款、发行债券、发行股票等筹资方式的规定程序筹集资金借款登记簿（或借款台账）增添、删除及其它变动应与借款协议相比较，以确保输入准确管理层监控借款偿还是否遵循借款契约独立复核人复核借款和还款入账的真实性，准确性和及时性管理层复核借款利息及股利的计算或进行独立重新计算，并保留复核痕迹严格按照筹资方案及合同、公告中规定