上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度

上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度（修订稿）上海阳晨投资股份有限公司二〇〇九年八月2上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度第一章总则一、为了加强和规范上海阳晨投资股份有限公司（以下简称公司）的会计工作，根据国家财政部颁发的《企业会计准则》，结合公司实际经营情况，制订本制度。二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度，是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据，也是控股、参股公司会计核算的依据。三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司计划财务部制定及解释，公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。第二章会计组织机构一、会计机构设置：根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。根据公司组织机构及管理模式的需求，公司会计核算应采用二级核算的模式，即总公司一级核算，分公司或下属机构二级核算。为此会计机构应配备若干名专职会计人员，总公司3名，分公司或下属机构根据岗位设置配备相应的财会人员。会计机构在公司董事会及总经理领导下工作，主要工作职责是：1、选择和应用适当的会计处理方法，保护会计资料的完整性和有效性；2、落实公司会计核算制度，保护公司资产的安全、完整；3、为公司决策者及其他会计资料使用者提供真实、合法、完整的会计资料及会计信息；为了达到上述三个目标，该机构必须具备以下职能：1、确认并记录所有真实的经济活动;32、及时并充分详细地描述该经济活动,以便在会计报表上对其作适当分类;3、以人民币为记账本位币计量经济活动的价值;4、确定经济活动发生的期间,以便将其记录在适当的会计期间;5、通过财务报表适当地表达和披露某个时点的财务状况、一定会计期间的经营成果、现金流量情况；二、会计岗位及职责说明1、财务经理：工作内容是主持公司日常财务核算,审核公司所有报销的原始凭证及自制凭证,审核转账凭证,编制月度资金收支计划,编写各类综合及专题财务分析报告,主持年度财务预决算,配合有关职能部门拟定内部控制制度,指导其他会计人员的日常核算工作及岗位培训,制定其他会计岗位责任制。2、主办会计：工作内容是编制转账凭证,汇总所有记账凭证,编制科目汇总表,依据科目汇总表登记总账。主动与各明细账会计核对其账户余额,以保证账账相符并在此基础之上编制月度、季度及年度会计报表,编制银行余额调节表,审核除转账凭证以外的记账凭证,保管会计档案。3、成本会计：工作内容是登记存货、制造费用、生产成本、期间费用等与成本有关的明细账，根据生产工艺特点协同计划财务部经理制定生产成本核算程序，收集成本核算资料，审核各类统计报表，计算采购成本、生产成本、销售成本，提供成本分析资料。4、往来会计：工作内容是登记应收账款、应付账款、其他往来明细账，提供资金回笼情况资料。5、出纳：工作内容是按国家有关财经法律、法规以及公司内部管理制度审核原始凭证所记录的经济内容的合法性、有效性以及报销凭证所填写数据的准确性，审批手续的完备性，为公司把好出入关，编制现金、银行存款的收付凭证，登记现金、银行存款日记账，做到日清月结，编制现金、银行存款日报表，提供现金流量情况资料。第三章会计核算报告一、会计科目:41、1001库存现金：本科目核算本公司的库存现金。公司有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。公司应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。2、1002银行存款：本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。3、1012其他货币资金：本科目核算本公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。4、1101交易性金融资产：本科目核算本公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。5、1121应收票据：本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。6、1122应收账款：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本科目可按债务人进行明细核算。企业与债务人进行债务重组，应当分别按债务重组的不同方式进行处理。7、1123预付账款：本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。公司5进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。本科目可按供货单位进行明细核算。8、1131应收股利：本科目核算本公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本科目可按被投资单位进行明细核算。9、1132应收利息：本科目核算本公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。10、1221其他应收款：本科目核算本公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。11、1231坏账准备：本科目核算本公司应收款项的坏账准备。本科目可按应收款项的类别进行明细核算。12、1403原材料：本科目核算本公司库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。13、1405库存商品：本科目核算本公司库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。14、1411周转材料：本科目核算本公司周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。本科目可按周转材料的种类，分别按“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。15、1471存货跌价准备：本科目核算本公司存货的跌价准备。本科目可按存货项目或类别进行明细核算。616、1501持有至到期投资：本科目核算本公司持有至到期投资的摊余成本。本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。17、1511长期股权投资：本科目核算本公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。本科目可按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。18、1512长期股权投资减值准备：本科目核算本公司长期股权投资的减值准备。本科目可按被投资单位进行明细核算。19、1601固定资产：本科目核算本公司持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。融资租入的固定资产，可在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。20、1602累计折旧：本科目核算企业固定资产的累计折旧。本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。21、1603固定资产减值准备：本科目核算本公司固定资产的减值准备。22、1604在建工程：本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。23、1606固定资产清理：本科目核算本公司因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。24、1701无形资产：本科目核算本公司持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本科目可按无形资产项目进行明细核算。25、1702累计摊销：本科目核算本公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。本科目可按无形资产项目进行明细核算。26、1703无形资产减值准备：本科目核算本公司无形资产的减值准备。本科目可按无形资产项目进行明细核算。27、1711商誉：本科目核算本公司合并中形成的商誉价值。商誉发生减值的，7可以单独设置“商誉减值准备”科目，比照“无形资产减值准备”科目进行处理。28、1801长期待摊费用：本科目核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。本科目可按费用项目进行明细核算。29、1901待处理财产损溢：本科目核算本公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。公司如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。30、2001短期借款：本科目核算本公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。31、2201应付票据：本科目核算本公司购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按债权人进行明细核算。32、2202应付账款：本科目核算本公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。本科目可按债权人进行明细核算。33、2203预收账款：本科目核算本公司按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。本科目可按购货单位进行明细核算。34、2211应付职工薪酬：本科目核算本公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。公司如按相关规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。35、2221应交税费：本科目核算本公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。