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企业内部控制——成本费用1成本费用授权批准制度制度名称成本费用授权批准制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进行规范，确保授权和审批的合理性和合法性，根据国家相关规定，结合本企业特点，特制定本制度。第2条本制度对以下事项的授权批准情况作出规定。1．成本费用定额、决策和预算的授权批准。2．成本费用计划的授权批准。3．成本费用支出的授权审批。4．成本费用分析的授权审批。第3条属于本部门授权范围内的成本费用业务不用通过审批程序，由部门负责人自主决定。第2章授权批准方式第4条企业成本费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制，除此之外的其他成本费用业务的开展实行总裁最终审批制。第5条企业成本费用的授权批准实行以“一审一批制”为主，其他授权批准方式为辅的批准方式。第3章授权批准权限和程序第6条各部门根据企业相关规定、企业经营现状以及本部门的实际情况，提出待批待审事项，并根据待批待审事项的要求编制相关申请报告或报表。具体如下。1．财务部负责编制、汇总企业总体的成本费用预算和计划。2．各部门负责编制本部门的成本费用预算和计划。3．各部门对超出成本费用定额外的成本费用支出事项提出申请。4．各部门对成本费用预算和计划在本部门的执行情况进行分析，并编制报告。5．财务部对本企业总体成本预算的执行情况进行汇总分析，并编制报告。6．财务部定期编制成本费用相关财务报表，报上级审核审批。7．其他成本费用在工作开展过程中须报审报批的事项。第7条企业财务部作为成本费用管理的主导部门，承担成本费用业务的汇总和初次审核功能，具体具体工作事项如下。1．汇总并初审各部门的成本费用预算和计划，进而编制企业总体成本费用预算和计划。2．汇总和初审各部门对本部门成本费用执行情况的分析报告，进而编制企业总体的成本费用执行分析报告。3．汇总并初审各类成本费用定额，进而编制企业总体成本费用定额标准。第8条企业财务总监作为财务部的直接领导，对成本费用的业务承担复核以及授权范围内的最终审批的职责。1．复核财务部编制的企业总体成本费用定额、预算和计划。2．复核财务部编制的企业总体成本费用分析报告。3．在授权范围内，审批超过成本费用定额的成本费用支出项目；无最终审批权的，提出审核意见，报总裁最终审批。4．定期或不定期对财务部的成本费用核算业务进行检查和复核。5．定期或不定期对各部门成本费用预算和计划执行情况进行检查。第9条企业总裁负责对成本费用业务的重大事项和关键事项的审批，并授权财务总监对一些常规文件和报告进行最终审批。第4章授权批准控制第10条审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。第11条对超越审批权限进行审批的，要追究责任人的经济责任和行政责任；给企业造成重大损失的，给予相关责任人撤职或辞退处分。第12条授权批准的部门或人员应当在规定的期限内完成权限范围内的审批事项，故意拖延的要给予经济处分或行政处分；给企业造成重大损失的，给予相关责任人撤职或辞退处分。第13条经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。杜绝阳奉阴违和故意拖延行为的出现。第5章附则第14条本制度由总裁办负责制定，经总裁审批后执行。第15条本制度自××××年××月××日起执行。第16条本制度的解释权和修改权归总裁办所有。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期2成本费用预测管理制度制度名称成本费用预测管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条进行成本费用预测的意义1．成本费用预测是进行成本决策和编制成本费用计划的前提。2．成本费用预测是降低产品成本的重要措施，是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。第2条成本费用预测依据1．本企业历史成本费用数据。2．同行业、同类型企业的有关成本费用资料。3．料工费价格变动趋势。4．人力、物力资源状况。5．产品销售情况等。第3条责权单位1．财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。2．总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。第2章成本费用预测方法第4条成本费用预测采用定量预测方法和定性预测方法。第5条定量预测方法1．因果预测分析法本量利分析法、投入产出法、回归分析法和经济计量法等。2．趋势预测分析法算术平均法、趋势平均法、加权平均法、移动平均法、平滑指数法和修正时间序列回归法等。第6条定性预测方法1．定性预测分析又称非数量分析法，是一种直观性的预测方法，是以人们的主观分析来判断未来的估计值。2．定性预算分析法包括专家会议预测法、市场调查法、函询调查法等。第3章成本费用预测内容第7条在新产品投产之前，测算产品设计成本，确定产品按正常批量生产的成本水平，并把测算的数据作为选取最优产品设计方案的重要依据。第8条在正式编制生产经营计划之前进行成本费用预测。计划阶段的成本费用预测是编制成本费用计划必不可少的分析工作。第9条在成本费用计划执行过程中进行期中成本费用预测，科学预计推测成本费用计划能否按期完成。第10条企业采用新技术、新工艺以及在提高产品质量过程中也要进行成本费用预测，以保证技术上可行，经济上合理。第4章成本费用预测程序第11条推算成本费用目标和对象1．依据企业目标利润，结合预测期内变化因素，测算企业在现有条件下能够达到的目标成本费用水平。2．有了明确的成本费用预测的目标，便可确定成本费用预测的对象，它决定了应对哪些成本费用指标进行分析预测，其中应以什么为中心进行预测等。第12条收集和整理有关资料成本费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的内容。1．纵向的成本费用资料（1）纵向的成本费用资料是指以往的历史成本费用资料，对这类资料要求具备完整性和连贯性。（2）举例说明如下。预测某种可比产品的总成本，方法是搜集最近几年该产品的成本资料及其他有关资料，如生产量、单位变动成本、固定总成本等。在充分拥有这部分资料的基础上，再参照计划期内有关因素的变化，综合考虑测算该产品的总成本。2．横向的成本费用资料（1）横向的成本费用资料是指预测时与成本费用预测对象有关的信息资料，它包括企业内部的和外部的成本费用资料。（2）举例说明如下。同行业成本费用水平的资料、其他企业同类产品的成本资料等。对这类资料要求具有广泛性和代表性，作为企业推断未来成本费用情况的重要参考。第13条选择成本费用预测方法对于不同的预测对象，根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料，选择相应的预测方法。1．对于定量预测，要建立数学模型，以确定最佳的定量预测分析方法。应对所建的经济数学模型进行检验，可靠后再用于预测。2．对于定性预测，应结合以往经验选择最佳的定性预测方法。第14条综合分析预测应用选定的预测分析方法和建立的数学模型，分别进行定量和定性分析，在分析企业内部、外部的各种影响因素后，进行分析判断，揭示事物的变化趋势，并预测其发展结果。第15条检查验证通过检查前预测结果是否与当前现在实际相符，检查过去的预测结果是否正确并分析找出误差原因，以便及时对原来选择的预测方法加以改进，使预测方法在本预测过程中加以改正。第16条修正确定最佳预测值将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用预测值进行比较和分析，找出差异，进行修正，以求出最佳预测值，使预测结果更加接近于实际。第5章成本费用目标审批第17条计算得出的最佳预测值经财务部经理审核后，上交财务总监和总裁进行审核、审批。第18条财务部根据财务总监和总裁的审议意见，调整最佳预测值后，形成企业的成本费用目标。第19条经批准的成本费用目标是企业编制成本费用预算的依据。第6章附则第20条本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。第21条本制度由行财务负责解释。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期3成本费用预算编制制度制度名称成本费用预算编制制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条成本费用预算目的降低成本费用是编制成本费用预算的基本目的，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。第2条成本费用预算范围预算年度内一切成本费用支出。预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。第3条成本费用预算管理基本要求成本费用管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”四原则。各分公司及各部门应建立完善成本费用的预算、控制、分析、考核体系。第4条成本费用预算编制依据1．年度、月度成本费用预算应根据企业综合经济计划和各项要求编制。2．本企业的经营目标、生产经营预算、成本降低率，以及产品质量、品种。3．各项消耗定额和费用压缩指标的要求，以及当年技改、技措、大修计划和其他增产节约措施。4．合理预计本期实际成本费用水平。第5条责权单位1．财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。2．总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。第2章成本费用预算编制程序第6条成本费用预算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总的”程序进行。第7条下达目标企业根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势，确定本年度的经营战略和经营目标，将财务预算目标及成本费用预算编制的政策，下达到各部门。第8条编制上报各部门按照企业下达的财务预算目标和政策，结合自身情况以及预测的执行条件，编制本部门详细的成本费用预算方案，并按规定时间上报公司财务部。第9条审查平衡企业财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并将意见反馈给相应部门。第10条审议批准财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总，编制企业的成本费用预算方案，上报企业总裁审核。财务部根据总裁审批的意见调整成本费用预算，正式编制成本费用预算草案，提交总裁审议批准。第11条下达执行财务部将总裁批准的成本费用预算下达到各部门执行。第12条各部门在预算执行过程中，如果预算的基础发生了重大变动，且该变动将导致预算结果产生重大偏差时，应及时上报财务部和总裁，在取得同意后，对预算进行调整。第3章成本费用预算编制方法第13条各部门的成本费用预算由财务部牵头，生产计划、机动、人力资源、采购、营销、安全环保等部门参与制定。第14条各部门根据不同的成本费用项目，参照标准成本，按照量价分离的原则，采用滚动预算、零基预算等方法进行编制。第15条月度预算是根据月度生产经营计划等资料编制的预算，具体步骤和程序参照年度预算执行。第4章附则第16条本制度由财务部负责解释。第17条本制度经总裁审批，自颁布之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期4成本费用执行控制制度制度名称成本费用执行控制制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条目的为了保证成本费用预算的有效执行，特制定本制度。第2条责权单位1．财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。2．总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。第2章成本费用预算分解第3条企业根据成本费用预算、定额和支出标准，分解成本费用预算指标。第4条成本费用预算指标一经批复下达，各预算执行部门必须认真执行。第5条各部门应将成本费用预算指标层层分解，横向到边、纵向到底，落实到部门的各单位、各环节和各岗位，形成全方位的成本费用预算执行责任体系。第6条在分解预算指标时，应考虑内部产品和劳务互供的影响，指标与措施同步，责权利相统一。第7条各部门应将年度预算作为指导，编制月度预算，以确保年度财务预算目标的实现。第8条各部门应当结合年度预算的完成进度，按照规定格式编制月度预算报表，经本部门负责人确认后，按照企业全面预算管理办法的规定上报财务部和总裁，由总裁审核确认给予批准。第9条月度预算下达后，各部门严格按照批复，将完成月度预算的各项生产经营指标落实责任单位和个人。第3章成本费用预算控制第10条各部门在日常控制中，应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产消耗、费用定额定律标准，加强实施监控。对预算执行中出现异常情况，应及时查明原因，予以解决。第11条财务部与采购、生产、计划、