企业内部控制制度设计

企业内部控制制度设计财务人员继续教育培训内容之一二○○○年六月2001年1月1日起执行：2000.12.29.财政部财会（2000）25号——“企业会计制度”2000.6.21财政部财文（2001）7号——8项“企业会计准则”中华人民共和国国务院令第287号“企业财务会计报告条例”企业内部控制制度设计一、为什么要将“企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容：1．是贯彻执行会计法的要求2．是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求3．是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要会计法第27条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，相互分离、相互制约。重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（1）（2）（3）（4）会计法第27条是贯彻执行会计法的要求一、为什么要将“企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容：1．是贯彻执行会计法的要求2．是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求3．是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要2001年2月14日财政部财会（2001）4号文“内部会计控制基本规范”6章32条···“关于采购业务的若干规定”（即将出台）“加强货币资金会计控制的若干规定”6章31条加强内部制度建设基本规范征求意见稿一、为什么要将“企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容：1．是贯彻执行会计法的要求2．是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求3．是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要•控制环境•会计系统•控制程序•内部管理控制•内部会计控制•内部电算化控制控制环境会计系统控制程序内部管理控制内部会计控制内部电算化控制设计任务需要本单位内部控制制度二、企业建立和强化内部控制制度的必要性1.建立现代企业制度的需要2.预防舞弊及其它不正当行为的需要3.适应全球经济竞争的需要现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”二、企业建立和强化内部控制制度的必要性现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”国家作为出资者国有企业的出资者全体人民国有资本产权所有者虚拟化一个能代表全体人民和国家行使所有者权利和义务的实体组织国有资本管理委员会或国有资本投资主体一个能代表全体人民和国家行使所有者权利和义务的实体组织国有资本管理委员会或国有资本投资主体建立国有资产的授权经营制度国家国有企业中间出资者双重身份对国家受托经营，负有经营者的义务对国企是出资者，行使出资者职能双重身份对国家受托经营，付有经营者的义务对国企是出资者，行使出资者职能经营者主要职能计划、组织、协调、控制直接管理为主出资者主要职能决策、激励、约束、监督间接管理为主二、企业建立和强化内部控制制度的必要性1.建立现代企业制度的需要2.预防舞弊及其它不正当行为的需要3.适应全球经济竞争的需要在企业改革转制过程中经济问题···巨人集团衰败、沈阳飞龙集团失踪、郑州亚西亚关门、广东国投倒闭等资金外逃型犯罪、公款赌博、公款炒股等滥用职权、无章管理、有章不巡、弄虚作假、浪费严重·贪污犯罪、侵吞国有资产违法乱纪二、企业建立和强化内部控制制度的必要性1.建立现代企业制度的需要2.预防舞弊及其它不正当行为的需要3.适应全球经济竞争的需要三、企业内部控制制度综述（一）内部控制的概念：单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。（二）适用范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织。（三）内部控制的基本目标：企业内控制度综述(三)基本目标1．建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；2．建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行；3．堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；4．规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；5．确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。三、企业内部控制制度综述（四）内部控制的基本原则：（五）内部控制的具体内容：（六）内部控制的方法（七）内部控制的检查（三）内部控制的基本目标企业内控制度综述基本原则1．内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；2．内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力；3．内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；4．内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。三、企业内部控制制度综述（五）内部控制的具体内容：（六）内部控制的方法（七）内部控制的检查（四）内部控制的基本原则：·········货币资金筹资采购与付款实物资产成本费用销售与收入工程项目对外投资担保等经济业务活动的控制三、企业内部控制制度综述（六）内部控制的方法:（七）内部控制的检查（五）内部控制的具体内容企业内控制度综述控制方法组织结构控制：1.法人治理结构——董事会、监事会、经理的设置及相关关系2.管理部门设置及关系——集权或分权、不相容职务分离授权批准控制：1.授权批准范围2.授权批准层次3.授权批准责任4.授权批准程序避免越级审批、违规审批企业内控制度综述控制方法会计系统控制：1.会计要素分类控制——供、产、销•环节控制——销售与收入、购买与支出、生产管理、理财预算控制：1.预算体系建立：预算、项目、标准、程序2.预算的编制和审定：申报、审核3.预算指标的下达及实施4.预算执行的授权5.预算执行过程监控6.追加调整预算控制7.预算执行结构分析企业内控制度综述控制方法财产保全控制：1.限制接近2.定期盘点3.纪录保护4.财产保险5.财产变动监控企业内控制度综述人员素质控制：控制方法1.建立严格招聘程序2.制定员工工作规范3.定期培训4.考核与奖惩制度5.特别重要岗位职业信用控制6.岗位定期轮换企业内控制度综述风险控制：控制方法1.筹资风险评估2.投资风险评估3.信用风险评估4.考核与奖惩制度5.合同风险评估1.资金分析报告——资金及调度、借款、还款、资金担保、银行账户、印鉴2.经营分析报告——收入分析报告3.费用分析报告——支出分析报告4.资产分析报告5.投资分析报告6.财务分析报告企业内控制度综述内部报告控制:控制方法1.一般控制——人员、硬件、软件、环境、系统开发与维护、文件资料、数据、程序、网络安全2.应用控制——输入、时实处理、输出、备份、应急处理企业内控制度综述电子信息系统控制：控制方法三、企业内部控制制度综述（七）内部控制的检查（六）内部控制的方法单位应当重视内部控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施。具体职责1.对各项业务内部控制的执行情况进行检查和评价2.写出检查报告，对各项业务提出内部控制建议3.对违反内部控制的部门和人员提出处理意见四、结束语内部控制是一个古老而又年轻的话题。财务工作者肩负着建设与社会主义市场经济相适应的会计理论、会计方法的伟大使命。21世纪是科学技术不断创新、信息革命进一步深化、知识经济逐渐兴起、全球经济一体化发展的世纪，它给我们带来了新的机遇与新的挑战。让我们听从新世纪的召唤，共同迎接会计工作的明天。谢谢！