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大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛第二章预算管理【考情分析】本章近四年考试客观题的主要考点是预算的编制方法和预算编制。主观题主要考核预算编制。最近四年本章考试题型、分值分布题型2011201020092008单选题4题4分3题3分1题1分2题2分多选题1题2分1题2分1题2分1题2分判断题1题1分1题1分1题1分－计算题－1题5分－综合题0.4题4分－－－合计6.4题11分5题6分4题8分3题4分客观题主要考点及经典题解【考点1】预算的特征与作用【例·多选题】预算是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，其最主要的特征是（）。A.数量化B.可执行性C.一致性D.系统性[答疑编号3239020101]『正确答案』AB『答案解析』数量化和可执行性是预算最主要的特征。【例·多选题】下列关于预算的说法，正确的是（）。A.预算可以作为业绩考核的标准B.预算的编制必须建立在预测和决策的基础之上C.预算具有规划、控制和引导企业经营活动的功能D.目标是预算的具体化[答疑编号3239020102]『正确答案』ABC『答案解析』预算是目标的具体化。【考点2】预算体系的构成及其相互关系大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛【例·多选题】在下列各项中，属于业务预算（经营预算）的有（）。A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.管理费用预算[答疑编号3239020103]『正确答案』ACD『答案解析』业务预算包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。【例·多选题】（2006年考题）在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（）。A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表[答疑编号3239020104]『正确答案』CD『答案解析』销售预算和生产预算属于业务预算的内容。【例·单选题】（2003年考题）全面预算管理中，不属于总预算内容的是（）。A.现金预算B.生产预算C.预计利润表D.预计资产负债表[答疑编号3239020105]『正确答案』B『答案解析』全面预算管理中，财务预算属于总预算，专门决策预算和业务预算属于分预算或辅助预算。财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛【例·单选题】（2010年考题）下列各项中，综合性较强的预算是（）。A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资本支出预算[答疑编号3239020106]『正确答案』C『答案解析』财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果。所以从这四个选项来看，现金预算是综合性最强的预算。【例·多选题】下列关于全面预算的叙述，不正确的是（）。A.全面预算的起点是销售预算，终点是预计利润表B.生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算C.销售预算和现金预算均能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支D.一般情况下，专门决策预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算[答疑编号3239020107]『正确答案』ABCD『答案解析』全面预算的起点是销售预算，终点是预计资产负债表，因此选项A不正确；生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种结构的一种预算，它不能反映产值内容，因此选项B不正确；现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支，不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支，因此选项C不正确；专门决策预算往往涉及到长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表，因此选项D不正确。【考点3】预算编制方法【例·单选题】（2007年考题）在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算缺点的是（）。A.弹性预算B.增量预算大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛C.零基预算D.滚动预算[答疑编号3239020108]『正确答案』A『答案解析』弹性预算是按照成本（费用）习性分类的基础上，根据本、量、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。【例·判断题】连续预算能够使预算期间与会计年度相配合。（）[答疑编号3239020109]『正确答案』×『答案解析』连续预算即滚动预算，会使预算期间与会计年度相脱节。【例·判断题】企业在编制零基预算时，需要以现有费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础。（）[答疑编号3239020110]『正确答案』×『答案解析』零基预算中，在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，不是以现有的费用项目为依据。【例·单选题】企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到12万小时，则总成本费用为（）万元。A.96B.108C.102D.90[答疑编号3239020111]『正确答案』C『答案解析』本题考核弹性预算的应用。单位变动成本＝60/10＝6（元/小时），如果直接人工工时为12万小时，则预算总成本费用＝30＋6×12＝102（万元）。【考点4】目标利润预算方法【例·单选题】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则为实现以上计划的目标利润为（）万元。A.800B.1600C.2000D.2200大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛[答疑编号3239020112]『正确答案』C『答案解析』目标股利分红额＝8000×10%＝800（万元）；目标净利润＝800＋800＝1600（万元）；目标利润＝1600/（1－20%）＝2000（万元）。【例·多选题】（2010年考题）采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（）。A.资产周转率法B.销售收入利润率法C.成本利润率法D.投资资本回报率法[答疑编号3239020113]『正确答案』BCD『答案解析』采用比率预算法预测目标利润时，常用的方法包括：（1）销售收入利润率法；（2）成本利润率法；（3）投资资本回报率法；（4）利润增长百分比法。所以，本题的答案为选项B、C、D。【例·单选题】某企业上年实际投资资本总额为5000万元。为扩大产品销售规模，计划年初追加600万元营运资本，企业预期投资资本回报率为20%。则该企业的目标利润为（）万元。A.1000B.2000C.1120D.120[答疑编号3239020114]『正确答案』C『答案解析』目标利润＝（5000＋600）×20%＝1120（万元）【考点5】预算指标计算【例·单选题】已知某企业销售收现率为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%。若该企业预计2010年第四季度各月销售收入分别为：50000元、60000元、80000元，则2010年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（）。A.59000元B.68000元C.52000元D.40000元[答疑编号3239020115]『正确答案』C『答案解析』预计资产负债表中年末应收账款项目金额＝80000×50%＋60000×20%＝52000（元）。大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛【例·单选题】某企业第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（）。A.78000B.87360C.92640D.99360[答疑编号3239020116]『正确答案』B『答案解析』1季度采购量＝（生产需要量＋期末结存－期初结存）采购金额＝采购量×单价＝（1500×5＋7800×10%－1000）×12＝87360【例·单选题】某企业正在编制第四季度的材料采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30%当季付清，其余70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（）元。A.3300B.24750C.57750D.82500[答疑编号3239020117]『正确答案』C『答案解析』第四季度采购量＝3500＋800－1000＝3300（千克），货款总额＝3300×25＝82500（元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为82500×70%＝57750（元）。【例·单选题】某企业编制“现金预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1%，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为－55万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的倍数，6月末现金余额要求不低于20万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（）万元。A.77B.76C.55D.75[答疑编号3239020118]『正确答案』A『答案解析』假设借入X万元，则6月份支付的利息＝（100＋X）×1%，则X－55－（100＋X）×1%≥20X≥76.77（万元）X为1万元的倍数可得，X最小值为77，即应向银行借款的最低金额为77万元。主观题主要考点及经典题解【考点1】目标利润预算及其相关内容【例·计算题】某公司生产经营单一产品，下属三个分部均为成本中心，专司产品生产与协作。总部为了节约成本和统一对外，除拥有管理职能外，还兼营公司的材料采购与产品最终销售两大职大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛能。现该公司正在规划2012年的预算目标，有关资料如下：（1）公司目前的销售成本率为60%，费用率（各项费用占收入的比例）为24%。（2）经公司营销部门的销售预测，2012年外部市场存在不利变化，但经过努力之后，销售价格可以维持在上年水平，销售量可以略有增长，预计全年销售额最多可以达到5亿元。（3）该公司采用投资资本回报率法进行目标利润的预算。2012年目标投资资本回报率为同行业的平均水平8%。公司现有投资资本平均总额为l2.5亿元，计划2012年增加20%。（4）公司股利分配采用固定股利政策，2011年支付股利3000万元。（5）公司的所得税率为25%。要求：（1）根据营销部门的销售预测，测算2012年能够实现的利润水平；[答疑编号3239020201]『正确答案』销售毛利＝5×（1－60%）＝2（亿元）各项费用＝5×24%＝1.2（亿元）利润＝2－1.2＝0.8（亿元）（2）根据目标投资资本回报率，测算2012年的目标利润；[答疑编号3239020202]『正确答案』目标利润＝12.5×（1＋20%）×8%＝1.2（亿元）（3）假设公司2012年销售成本率可以在原有基础上降低10%，计算为实现目标利润，费用降低率为多少？[答疑编号3239020203]『正确答案』降低后的销售成本率为：60%×（1－10%）＝54%销售成本率降低后的毛利为：5×（1－54%）＝2.3（亿元）销售成本率降低增加的利润为：2.3－2＝0.3（亿元）。为实现目标利润尚需增加利润0.1亿元，为实现目标利润，费用必须降低0.1亿元，费用率＝1.1/5＝22%。（4）计算该公司在完成目标利润的前提下2012年的内部筹