企业内部财务控制探讨

摘要近年来，作为我国企业管理重要制度设置的内部财务控制体系的建设虽然取得了不小的进展，但仍不能适应客观经济环境与现代企业制度的要求。和国外先进的企业相比，总体上差距很大，我国有相当部分企业包括一些上市公司的内部财务控制还十分薄弱。因而，纠正企业内部财务控制的制度性缺陷，构建和完善企业内部财务控制制度，建立一个高效运行的内部财务控制体系，已成为我国企业管理界的一项紧迫而重要的任务。基于这一判断，本文选择该选题，无疑具有较大的现实应用价值。本文以中小企业为研究对象，借鉴内部控制COSO报告的最新成果，研究并提出企业应围绕自己的整体战略目标，采用系统论的方法，将企业的各个部门、各项经营活动整合组成一个有机整体，从而构建起一个多部门、多层次，彼此相互协调一致，信息相互反馈高效运转的内部财务控制体系。论文的第一部分阐述了内部财务控制的基本概念及一般原理。论文的第二部分引入了企业内部财务控制的相关理论并进行了探讨。同时，对企业内部财务控制理论进行了详细梳理和探讨：具体包括企业内部财务控制含义、目标、内容、方法、过程、实施方式及特点等一系列理论问题。论文的第三部分针对构建企业内部财务控制体系进行了充分的理论阐述，并指出构建企业内部财务控制理论基础是系统论，这一部分既是本论文的主干内容，也是本文力图创新之处。关键词：内部控制；内部财务控制；体系ABSTRACTDuringrecentyears,themidandsmall-sizedenterprisesinourcountryhaveregisteredrapiddevelopmentandbecomeavibrantforceofthegrowingnationaleconomy.However,withtheevolutionofthemarketeconomyandthecontinuousimprovementofthemoderncorporatesystem,themidandsmall-sizedenterprises，underrestraintofsuchfactorsasbusinesssize,capitalsandmanpower,starttofacelotsofproblemsinthecutthroatmarketcompetition.Themostessentialofthemisanincongruitybetweenthefinancialmanagementofanenterpriseanditsownexpansion,especiallytheinternalfinancialcontrol，asthecoreofthefinancialmanagement,istooweak.Ithasbecomeanurgenttaskforthecorporatemanagementcirclehowtoconstructandconsummatetheinternalfinancialcontrolsystemsoastosubstantiallyremedythedefectspresentinthecurrentsystemandsetupamodelsystemthatisbotheffectiveandapplicableforanenterprisetostrengthenitsinternalfinancialcontrol.Consideringtheprevalentweaknessofinternalfinancialcontrolamongdomesticenterprises,targetingmidandsmall-sizedenterprisesforitsstudyandrespectingtheup-to-dateachievementininternalcontrol,thisthesiswillshedsomelightonhowtobuildacoordinatedfinancialcontrolsystembeingoperationalandeffectiveforourenterprises.Thefirstpartofthisthesisbasesonthegeneralprinciplesofinternalfinancialcontrol.Itssecondpartaddressesthetheoriespertainingtotheinternalfinancialcontrolofanenterprise.Inthemeanwhileshemakesadetailedexplanationandsurveyoftheobjective,content,approach,process，wayofimplementationandcharacteristicsofinternalfinancialcontrolofanenterprise.Thethirdpart，whichexplainsthetheoryofconstructingtheinternalfinancialcontrolsystemofanenterpriseandstatesthatthefoundationfordoingthatisasystemtheory,isakeypointofthisthesis.Keywords：internalcontrol；internalfinancialcontrol；system目录摘要.................................................IABSTRACT.................................................I第一章绪论.........................................11.1研究背景.......................................................11.2选题价值.......................................................11.3国内外研究现状.................................................21.3.1国外现状................................................21.3.2国内现状................................................31.4论文的主要内容与结构框架.......................................3第二章企业内部财务控制相关理论的探讨....................52.1企业内部财务控制概述...........................................52.1.1企业内部财务控制的含义..................................52.1.2企业内部财务控制的目标..................................52.1.3企业内部财务控制的内容..................................62.1.4企业内部财务控制的方法..................................72.1.5企业内部财务控制的过程..................................82.2企业内部财务控制的实施方式.....................................92.3企业内部财务控制的特点........................................112.3.1企业内部财务控制是一种全过程的控制.....................112.3.2企业内部财务控制是一种全方位的控制.....................112.3.3企业内部财务控制是一种全员控制.........................11第三章构建企业内部财务控制体系.........................123.1企业内部财务控制体系建立的原则................................123.2构建企业内部财务控制体系的内部环境............................133.2.1企业内部财务控制的公司治理环境.........................133.2.2企业内部财务控制的人力资源环境.........................143.2.3企业内部财务控制的会计基础.............................143.3构建企业内部财务系统的具体思路................................15第四章我国企业内部财务控制的现状及其对策...............164.1我国企业内部财务控制制度的现状................................164.1.1当前企业内部财务控制存在的问题.........................174.1.2存在问题的原因.........................................184.2企业内部财务控制的难点........................................204.3加强企业内部财务控制的必要性..................................214.4规范企业内部财务控制的对策....................................22第五章结论与展望......................................24致谢................................................25参考文献................................................26在学期间发表的论著及取得的科研成果.......................28第一章绪论1第一章绪论1.1研究背景随着国际贸易和国际投资规模不断地扩大，以互联网为代表的信息技术在产品的生产、流通、消费等领域广泛应用，在21世纪可预见的时期内，经济全球化将呈现出新特征：一是网络经济大行其道；二是跨国公司将越来越多、规模也越来越大；三是WTO等多边组织、非政府组织将在国际事务中的作用日益增大。面对经济全球化的浪潮、知识经济与电子商务的冲击，我国企业内部财务控制的理论与方法已经明显不能完全适应21世纪财务管理的环境变迁，在指导企业的财务管理实务方面捉襟见肘。财务控制从企业内部来看，WTO的加入，将促进国内市场与国际市场接轨，市场竞争将更加激烈，企业生存压力增大，对企业内部财务管理水平也提出了更高的要求，这一切都将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念。主要表现在4个方面：首先，WTO的加入，意味着我国企业将有更多机会冲出国门走向世界，企业内部财务管理必须服从企业的这种战略发展，因此，企业内部财务管理也应从国际化的角度来审视自己。其次，市场竞争的加剧、经营风险的加大，必然要求企业内部财务管理要谨慎控制财务风险、恰当选择资本结构、重视资产负债上的风险收益匹配管理，使企业财务状况一直保持良好态势，以增强对经营风险、财务风险的抵御能力。再次，企业生存压力的加大，必然要求降低各项成本，包括资金成本。同时，为争取顾客、扩大市场占有率，企业还可能运用多种财务手段达到这一目的。因此，如何充分运用资金，进一步提高资金的使用效率，将是企业财务管理工作中的一个重点。最后，为接受加入WTO后的挑战，企业必然加强内部各项管理，企业内部财务管理的计划、控制和评价工作必将大大加强。1.2