XXXX年高新技术企业认定财务核算

佛山市三维度科技服务有限公司年高新技术企业认定2015年高新技术企业认定财务核算财务核算佛山市三维度科技服务有限公司时间：2015年1月时间：2015年1月1佛山市三维度科技服务有限公司目录目录第章究费财务核算z第一章研究开发费用的财务核算与认定z第二章高新技术产品收入的财务核算与认定z第二章高新技术产品收入的财务核算与认定z第三章收入与总资产增长性的问题2佛山市三维度科技服务有限公司第一章研究开发费用的文件表述第章研究开发费用的文件表述z《高新技术企业认定管理办法》第三章第十条（四）企业为获得z《高新技术企业认定管理办法》第三章第十条（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：z1最近一年销售收入小于5000万元的企业比例不低于6%z1.最近年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；z2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；z3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。z其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%企业注册成立时间不足三年的按费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；3佛山市三维度科技服务有限公司文件表述销售收入的概念文件表述z销售收入的概念：《高新技术企业认定申请书》填报说明：“销售收入”是指：产品收入和技术服务收入之和。《高新技术企业认定专项审计指引》：按《高新技术企《高新技术企业认定专项审计指引》：按《高新技术企业认定申请书》填报说明，销售收入是指产品收入和技术服务收入之和技术服务收入之和。实际执行中销售收入是指主营业务收入与其他业务收之和实执行较为格4入之和，实际执行较为严格。佛山市三维度科技服务有限公司第章第一章研究开发费用的财务核算和认定研究开发费用的财务核算和认定企业的研发活动除确定是否属于研发活动z企业的研发活动除确定是否属于研发活动和研发项目（定性）。z研究开发费用的是否真实发生和准确核算（定性和定量）。（定性和定量）。5佛山市三维度科技服务有限公司企业的研发活动除确定是否属于研发活动和研发项目和研发项目科技术会科z为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。z注意：软科学的项目、财务ERP的软件、企业平台项目等平项6佛山市三维度科技服务有限公司不能认定为准确核算研究开发费用的情况不能认定为准确核算研究开发费用的情况z一、没有研发费用帐和辅助账；二研发费用帐和辅助帐不符合要求z二、研发费用帐和辅助帐不符合要求；z三、费用明细项目的开支金额比例的不合理与z三、费用明细项目的开支金额比例的不合理与研发活动相关性不强。7佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用的财务归集和核算研究开发费用的财务归集和核算目的研究开发费用的真实发生和准确核算目的：研究开发费用的真实发生和准确核算我们应做到：z研究开发费用账和研发费用凭证的设置（定性）（定性）z费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性（定性和定量）研发活动相关性（定性和定量）z研究开发费用后附单证（定性和定量）8佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用账和研发费用凭证的设置研究开发费用账和研发费用凭证的设置应设置高新技术企业认定专用研究开发费z应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，并且核算到每个研发项目和二级明细科目，研究开发费用会计报表中应在管理费用中放映和核算，到目前为止，允许研发费用辅助账和财务正账存在差异，但须从生产成本、制造费用、销在差异，但须从生产成本、制造费用、销售费用等成本费用类科目中重新分类归集。9佛山市三维度科技服务有限公司研发费用辅助账的要求研发费用辅助账的要求单独核算的辅助账形式上的要求要有流水的z单独核算的辅助账形式上的要求：要有流水的凭证号、项目的名称、科目名称；辅助账得游离财务系统中核算财务系统z辅助账不得游离于财务系统中核算：财务系统相应的会计凭证和会计单据要和辅助账要有关联联。10佛山市三维度科技服务有限公司以下研发费用辅助账不符合要求：以下研发费用辅助账不符合要求：1没有流水的会计凭证号和财务帐脱节z1、没有流水的会计凭证号，和财务帐脱节；z2、不能核算到项目；z3、所有项目都进行分摊；z4、研发费用账的后附单据不能支撑辅助账的z4、研发费用账的后附单据不能支撑辅助账的内容。11佛山市三维度科技服务有限公司费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性研发活动相关性案z案例和问题：1、某申报高新生产企业2010年度的RD3项目为某机器的控制软件的研究，研发费用总额为150万，其中直接材料金额为70万。2、某申报高新企业2010年度研究开发费用中人员人工为40万元，根据申报材料中研发人中人员人工为40万元，根据申报材料中研发人员情况表，2010年度研发人员为30人。12佛山市三维度科技服务有限公司费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性研发活动相关性案例和问题z案例和问题：3、某申报高新农业企业2010年度的RD3种栽术中项目（某一项物种的栽培技术的研发）中直接投入为400万，占该项目研发费用的85%，财务补充资料说明中该项直接投入为购买该物种的种苗费用，购买种苗50万株，并且研发失败未能栽培成功。13佛山市三维度科技服务有限公司费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性研发活动相关性案例和问题z案例和问题：4、某申报高新企业2010年度研究开发费用中保待府列支了研发人员的社保费、招待政府部门的礼品餐费、广告宣传费。5、某申报高新企业2010年度的RD3项目的研发期间为1月至6月，研发费用帐归集仍有8、9月发期间为1月至6月，研发费用帐归集仍有8、9月的费用。14佛山市三维度科技服务有限公司费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性研发活动相关性原则原则：z费用明细项目的开支金额比例应针对研发项的本身存在定的合性申报书资料目的本身存在一定的合理性（和申报书资料不矛盾）；（形式上）z费用明细项目的开支应与研发活动密切相关，注意区分生产成本和研发费用区别，防止将生产成本计入研发费用。（实际上）15佛山市三维度科技服务有限公司各项费用科目的归集范围应按以下的分类项目进行归集项目进行归集研究费用科目的归集范围包括8个方面„研究费用科目的归集范围包括8个方面：„人员人工直接投入„直接投入„折旧费用与长期待摊费用„设计费用、装备调试费„无形资产摊销„委托外部研究开发费用„其他费用16佛山市三维度科技服务有限公司各项研发费用科目的归集范围各项研发费用科目的归集范围注意与政府立项项目科目归集的不同z注意与政府立项项目科目归集的不同直接费用：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费差旅费会议费国际合作与交流费出版/文动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、其他支出其他支出。间接费用：管理费用以及绩效支出以前基建费材料费设备购置费专用业务费和以前：基建费、材料费、设备购置费、专用业务费和其他17佛山市三维度科技服务有限公司费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性主要存在的问题研发活动相关性主要存在的问题1项目的个数不足支撑研发费用的总额导致每个研z1、项目的个数不足支撑研发费用的总额，导致每个研发项目的费用过大；z2、研发费用出现了研发期间以外归集的研发费用；z3、人员费：人员费过大或过小，与研发人员数量和研人员费人员费过大或过小与研发人员数量和研发期间的平均后不合理，又无合理解释的；z4直接投入直接投入绝对金额和比例过高与研发z4、直接投入：直接投入绝对金额和比例过高，与研发项目内容不匹配，研发投入后材料的去向存在疑问；18佛山市三维度科技服务有限公司费用明细项目的开支金额比例的合理性与研发活动相关性主要存在的问题研发活动相关性主要存在的问题z5、折旧费用：折旧费用占公司总折旧费比例过高，存在研发费用挤占生产成本嫌疑，另本应资本化的设备全额进入了研发费用进入了研发费用；z6、委托外部研究开发费用：列支了相关的与销售数量挂钩的技术支持费无合理解释钩的技术支持费，无合理解释。z7、其他：列支了与研发内容不直接相关的业务招待费、产品宣传费或销售费用。产品宣传费或销售费用。19佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证是证明研发费用z研究开发费用后附单证是证明研发费用是否正确分类、真实发生和准确核算的依据。20佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证人员人工z人员人工需在研发费用-人员人工的凭证中后附研发人员工资表，工资表的金额应与凭证金额一致，并核算到每个研发项目，如出现人员从事生产又同时从事研发活动或同时研发多个项目的情况，应提供人员人工的分摊表，并注明合理的况，应提供人员人工的分摊表，并注明合理的分摊依据和分摊金额。21佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证直接投入z直接投入需在研发费用-直接投入的凭证中后附研发部门领用的原材料的出仓单，并且核算到每个研发项目，出仓单的数量和金额应与凭证金额一致。金额较大还应附发数额额致额较大附票和款项支付的凭证。如出现水电费等同时用于生产和研发或用于研发多个项目的情况，应提供水电费等和研发或用于研发多个项目的情况，应提供水电费等的分摊表，并注明合理的分摊依据和分摊金额。一般情况下直接投入中的原材料投入不存在分摊的情况22情况下直接投入中的原材料投入不存在分摊的情况。佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证折旧费用与长期待摊费用z折旧费用与长期待摊费用需在研发费用-折旧费用与长期待摊费用的凭证中后附研发设备折明细表和研发用的长期待摊费用明细表研发设备折旧明细表和研发用的长期待摊费用明细表。并且核算到每个研发项目，研发设备折旧明细表和研发的待摊费表的折摊销金额应与凭发用的长期待摊费用明细表的折旧摊销金额应与凭证金额一致。如出现折旧费用与长期待摊费用同时用于生产和研发或用于研发多个项目的情况，应提供折旧费用与长期待摊费的分摊表，并注明合理的分摊依据23和分摊金额。佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证z设计费用z设计费用需在研发费用-设计费用的凭证中后附设计合同和发票，并且核算到每个研发项目设计合同和发票的金额应并且核算到每个研发项目，设计合同和发票的金额应与凭证金额一致，自行设计的费用在人员人工和直接投入中归集投入中归集。z装备调试费需在研发费用装备调试费的凭证中后附装备调试合同需在研发费用-装备调试费的凭证中后附装备调试合同和发票，并且核算到每个研发项目，装备调试合同和发票的金额应与凭证金额致自行装备调试的费用24发票的金额应与凭证金额一致，自行装备调试的费用在人员人工和直接投入中归集。佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证无形资产摊销z无形资产摊销需在研发费用-无形资产摊销的凭证中后附研发用无形资产摊销明细表，必要时附上购入合同和发票，并且核算到每个研发项目，无形资产摊销明细表的金额应与凭证金额一致，如出现该项无形资产同时用于金额致如出现该项无形资产同时用于生产和研发或用于研发多个项目的情况，应提供无形资产摊销的分摊表，并注明合25应提供无形资产摊销的分摊表，并注明合理的分摊依据和分摊金额。佛山市三维度科技服务有限公司研究开发费用后附单证研究开发费用后附单证z委托外部研究开发费用z委托外部研究开发费用需在研发费用-委托外部研究开发费用的凭证中后附委托外部研究开发合同和发票，必要时附上成果归属资料，外部研究开发合同和发票要时附成果归属资料并且核算到每个研发项目，委托外部研究开发合同和发票