企业销售业务内部控制制度设计

第六章企业销售业务内部控制制度设计2019/9/242•掌握销售业务内部控制制度设计的基本要求熟练掌握销售业务内部控制制度设计的具体方法教学要点返回第一节销售业务内部控制制度设计2019/9/244一、销售业务的内容1.接受订单顾客提出订货的要求可以通过销售人员或其他如传真、信函及向现有的和潜在的顾客发送订货单等方式接受订货，取得顾客订货单。收到顾客的各种形式的订单后，应由销售部门专人负责登记，并审核订单的内容，确定能够如期供货后，编制销货通知单，作为信用、仓库、运输、开票和收款等有关部门履行职责的依据。2.批准赊销赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策，以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。信用部门收到销货通知单后，应区分新老顾客进行信用调查。信用部门无论是否批准赊销，都要求在销售单上签署意见，然后再将签署意见后的销售单送回到销售单管理部门。2019/9/245销售业务的内容3.发出商品商品仓库在收到经过批准的销售单后发出商品,并编制连续编号的发货凭证,一般为一式多联的出库单,作为商品出库的依据,用于仓库和财务部门的存货记录,并可据此开具销货发票.4.开具销售发票销售部门或财务部门根据顾客订货单、销售通知单、出库单,经核对无误后开具统一格式的销售发票,列明实际发货的数量、品种、规格、单价、金额和增值税额。销售发票预先连续编号，有专人管理，尤其是增值税专用发票。销售发票一式多联，分别转给顾客、仓库、销售、财务等部门，并保存好存根联备查。2019/9/246销售业务的内容5.记录销售业务财务部门根据销售发票的记账联进行登记，区分赊销和现销，编制转帐凭证或现金、银行存款凭证，据以登记销售账和应收账款明细账或现金、银行存款日记账。根据出库单等随时或定期结转主营业务成本，冲销库存。6.处理货款的收入业务赊销业务的货款收回要记录应收款的减少和现金、银行存款的增加.此外,财务部门应定期编制和寄送应收款对账单,与顾客核对账面记录,如有差异,要及时查明原因并调整.2019/9/2477.处理销售退回与折让业务顾客如果对商品不满意，销售企业一般同意退货，或给予顾客一定的销售折让；有时企业为了促销和尽快回收货款也会给顾客一定的现金折扣。对于这类业务，需经过授权部门的办理。财务部门视顾客是否已支付货款入账的实际情况，根据货款通知单正确地记录销售退回和折让、折扣明细帐及相应的应收账款明细账或银行存款的贷方。销售业务的内容2019/9/248二、销售业务内部控制的基本要求1、销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。2、发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。3、要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。4、收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。2019/9/249二、销售业务内部控制的基本要求5.废残料的出售必须按一般销售同样处理。在对废残料进行销售时，同样要严格按照一般销售的程序，审查购销合同、发票及发货单等重要凭证，登记其他业务收入明细账、现金或银行存款日记账等相关账户。6.销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续。企业的销售过程中经常会发生销售退回，对于销售退回的退款环节的内部控制也应该有严密的制度体系。2019/9/24107.开单、发货、收款必须分工负责。在销售业务中，开单、发货、收款被看作是不相容职务。如果对上述三个职务不进行分离，使得企业销售中的各个重要环节缺乏必要的监督，从而削弱企业的内部控制。8、应收账款明细账应与总账核对相符。企业为了促销、减少存货等目的，常常会采取赊销的方式。当确认收入时，记入应收账款明细账中。二、销售业务内部控制的基本要求2019/9/2411三、销售业务内部控制的具体设计1.现销业务的内部控制设计（1）客户购货时，由销售部门填制一式多联的“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经负责人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货。（2）客户持“销货单”向财务部门交款。财务部门对“销货单”认真审核后，办理收取货款的手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退给客户。(3)客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管人员对“销货单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下登记仓库台账。2019/9/2412现销业务的内部控制设计流程图销售部门①销货单(一式五联）购货单位②门卫⑤财务部门③仓库④G核对F门卫放行G核对D提货④E发货B交款②-④C收款后退回②④2019/9/24131、严格订货单制度，强化销售合同的作用凡是赊销的业务，最好采用订货方式，订单确定后列入销售计划，最为日后发货的依据，防止无计划的发出货物。2、建立赊销业务批准制度，赊销业务应经过财务负责人的批准。未经批准，销售部门不得指令仓库发货，以防止因不了解客户信用度而可能造成损失。3、及时登记销售明细账和应收账款明细账在发出货物后，会计部门应对销售部门开具的“销货单”及相关的合同、订单等进行审查核对，正确无误后编制记账凭证，并及时登记销售和应收账款明细账，以充分发挥账簿的控制作用。4、定期与购货单位核对账目，并按有关规定及时收取货款。对账中发现的问题应及时查明原因处理，收回货款应及时登记应收账款明细账，确保双方账目相符。2019/9/2414购货单位②销货单销售部门①财务部门③仓库④C批准赊购G根据出库单登记入账A提出赊购申请B进行信用审核F发货E提货D开具发票2019/9/24151、销售定价与赊销单位应建立销售业务的定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策并予以执行，价格领导小组执行特殊价格应有专人审批。销售部门应按照信用政策来决定赊销。特殊情况应提前向审批人员提出申请。对符合赊销条件的客户，应由审批人员批准签字。2019/9/24162、合同订立及货物发运销售人员接受客户订单后，销售部门应当对接受的订单进行登记。销售人员应根据授权与客户签订合同。销售合同签订后，销售人员应将合同副本送交财务部门。销售人员应根据销售合同编制一式多联的销售通知单，作为仓库、运输、开票和收款等有关部门发生职责的依据。仓库应当根据审批的销售通知单发货。仓库发货时必须经过严格的检验。保管人员不得擅自对客户发货，更不得随意调换货物。运输部门应当核对销售销售通知单和发货凭证后运货，并确保货物运送的安全性和及时性。运送人员不得随意中途调换发运货物。财务部门应当在发运凭证、合同副本、销售发票核对无误后，编制收款通知单，向客户收款。单2019/9/24172、合同订立及货物发运位应当核对发货凭证、运货凭证及相关的销售发票，确保三者所载明的品名、规格、数量、价格一致。单位的销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证应当妥善保管，尤其要加强对空白发票的管理。任何部门和个人不得擅自篡改、隐匿、销毁销售合同和销售发票等文件和凭证。必须注意的是，单位应使用顺序连号的发货通知单记录货物发运。同时，单位仓储部门应定期进行货物盘点，如发现盘亏，应查核是否存在货物被盗或发运后未及时登记等情况；若发现盘盈，应查核是否存在货物退回而未及时记录在存货账内等情况。2019/9/24183、销售记录①单位应指派专人审查发票。②单位销售价目表的修改必须经由授权人员审批，修改的项目必须详细记录。③单位应按时进行发货通知单与发票核对，调查任何有发票而未有发货通知单或有发货通知单而未有发票的情况。2019/9/2419④单位给予客户的折扣率的修改必须经由授权人员审批，修改的项目必须详细记录。⑤单位应定期对销售毛利率进行审核，如发现毛利率偏低，应查核是否存在漏记销售的情况。⑥单位应定期审核应收账款总账与明细账，查明两者是否存在差异；若有，应查明原因。⑦单位应通过系统的设计，规定编制销售发票必须输入对应的发货通知单号码。⑧单位应定期查核当期销售发票金额的加总是否等同于总账中销售项目内的贷方金额。2019/9/24204、收款及有关票据的管理单位销售与收款职能应当分开。销售人员应当避免接触现款。销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品销售的开单、收款、发货情况。销售人员应对应收账款的催收负责。2019/9/24215、销售退回与销售折让单位必须制定销售退回制度和折让政策。单位的销货退回和折让必须经销售主管审批后方可执行。销售退回的货物应由质检部门验收和仓库部门清点方可入库。质检部门验收客户退回货物的品种和数量之后，填制一式多联的红字发票。红字发票必须经过财务主管核准，会计人员方可据之修正营业收入和应收款项的余额。2019/9/24226、加强对前述控制要点的监督检查①销售和收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售和收款业务不相容及职务混岗的现象。②销售和收款业务的授权批准制度的执行情况。重点检查合同的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。③销售的管理情况。重点检查信用政策、价格政策的执行是否符合规定的程序。④收款的管理情况。重点检查单位应收款项的管理控制情况。⑤销售退回和折让的管理情况。重点检查销售退回制度和折让政策的执行情况，以及退回的货物入库手续是否健全。销售业务内部控制要点2019/9/2423案例分析-11.某单位产品销售内部控制目标及措施见下表：产品销售内部控制目标及措施控制点控制目标控制措施核准品名数量准确，库存有保证销售部门根据客户订单，查核库存账，然后开出销售发票，交财会部门。审签保证收款准确财会部门收到销售发票后，审查品名、数量、单价、金额，审核无误后加盖收讫或“转讫”戳记，留存记账联，然后分送仓储部门和销售部门。核发发出产品准确仓储部门收到销售发票提货联和出门联后，按提货单准确发货，在出门联签章验证保证财产安全门卫接到出门联，认真清点出门产品是否与发票相符。2019/9/2424产品销售内部控制目标及措施控制点控制目标控制措施审核保证经济业务内容，反映正确会计主管查核销售发票和记账凭证，保证经济业务内容反映正确。记账保证及时入帐，有据可查销售部门登记销售台账，仓储部门登记实物保管账，财会部门登记销售账及其他有关明细账，出纳登记现金银行日记账。对账保证账实相符销售部门销售台账与财务部门销售数量核对相符，明细账、现金银行日记账与总账核对相符。2019/9/24252.某单位产品销售控制系统流程见下图：销售部门财务部门仓储部门门卫销售计划客户订单销售发票1核准审签销售部门财务部门仓储部门门卫审签5审核签收432销售发票1销售发票记账联记账凭证销售发票业务联销售发票出门联销售发票提货联销售发票报销联核发销售部门财务部门仓储部门门卫审核记账记账核发总账现金日记账销售账记账实物账验证销售发票出门联销售发票出门联登记单产品销售控制系统流程图要求：请认真阅读该公司的销售内部控制措施与控制程序，并能应用语言表述。2019/9/2428案例分析-2甲公司于2002年3月份委托A商店代销一批零配件（系甲公司产品），代销价款总额为500000元（不含增值税），增值税率为17%，该批零配件的成本总额为350000元。当年8月份，甲公司收到A商店交来的代销清单，代销清单列明已销售零配件的80%，A商店共收取代销手续费20000元。要求：为甲公司编制发出代销商品、收到代销清单、结算代销手续费及收回代销款项的有关会计分录。2019/9/2429“富二代”成为中国奢侈品消费主力2009-06-1213:33:00来源:南方日报(广州)全球性经济危机,打击了奢侈品在国际市场的景气,惟有在中国市场才找到一些安慰。记者昨日从《福布斯》中文版首次公开发布“中国奢侈品市场调查”获悉,中国正成为奢侈品行业在当下与未来最生机勃勃的领地,“富二代”逐渐成为中国消费奢侈品的重要力量,超越自身经济实力进行奢侈品消费的“后排观众”持续进入构成了中国奢侈消费的新生力军。国际奢侈品业蔓延悲观情绪在经济不景之下,国际奢侈品市场悲观情绪蔓延。6月8日,在巴黎举行的奢侈品研讨会上,法国爱马仕集团代表认为,面对全球性经济危机,世界奢侈