二认识会计要素掌握借贷记账法

基础会计2019/9/241项目二认识会计要素掌握借贷记账法返回基础会计2019/9/242认识会计要素借贷记账法的运用借贷记账法设置和使用账户基础会计2019/9/243目标体系技能目标：1.能对企业简单经济业务进行分析、分类，正确选取会计科目（账户）2.能运用借贷记账法编制会计分录、登记账户、试算平衡，并正确计算各类账户的余额知识目标：1.掌握各会计要素的涵义；2.理解和掌握会计要素之间平衡关系；3.掌握常用会计科目的分类和核算内容；4.理解借贷记账法的原理，掌握其主要内容并应用；5.掌握总分类账户与明细分类账户平行登记的要点。训练项目：1.会计要素的划分2.对会计等式的验证3.会计账户余额的计算4.会计分录的编写5.试算平衡表的编制基础会计2019/9/244•张明和张芳两兄妹决定开一家公司，经过深入调查后，两人决定搞服装加工，并给公司起名为“明芳服装公司”。两人积极筹备公司开办事宜。首先解决资金问题：父亲为企业投资22000元，张明出资30000元，张芳出资15000元。此外，又以公司的名义从银行借款24000元，三年后一次还本付息，所有资金均存入开立的银行账户。款到位后，张明购置了缝纫机50台，每台480元；张芳去江淮公司赊购一台熨衣设备，价格3600元，又从长江公司购入材料一批，价款12000元。张明到人才市场招聘了一批员工，第二天上班。这样，经过紧张的准备后，企业正式挂牌营业。返回任务一认识会计要素案例资料（1）本案例中涉及了哪些项目？（2）推断可能对你编制的资产负债表特别感兴趣的两组人。案例讨论基础会计2019/9/245•1.公司存入银行账户的资金，成为该公司的银行存款，公司购得的缝纫机、熨衣设备是固定资产、购得的材料为原材料。•2.公司资产中有部分是向银行借入的3年期借款，称为长期借款。购买熨衣设备时的欠款是该公司的应付账款。•3.公司资产中还有一部分则来自公司的创办人张明、张芳及其父亲的投资，称为实收资本。张明、张芳及其父亲成为明芳公司的投资人，以其投资行为对公司的资产享有一定的权益。•根据资料中的数据可以得出：•银行存款=22000+30000+15000+25000-50×480-12000=56000元•固定资产=50×480+3600=27600元•原材料=12000元•长期借款=25000元•应付账款=3600元•实收资本=22000+30000+15000=67000元案例讲解•对资产负债表感兴趣的人应该有两组，他们分别是明芳公司的债权人和投资人。基础会计2019/9/246一、会计要素会计要素对会计信息按特征进行归类，也是构成会计报表的大类项目。资产负债所有者权益收入费用利润新课讲授基础会计2019/9/247(一)资产Assets•1.含义：资产是企业过去的交易(Transaction)或者事项(Events)形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。2.资产的基本特征：（1）资产必须是由过去的交易或者事项形成的。包括购买、生产、建造行为或其他交易或事项。将在未来发生的交易或事项不形成资产。（2）资产由企业拥有或者控制。（3）资产预期会给企业带来经济利益。基础会计2019/9/248流动资产非流动资产库存现金银行存款短期投资应收及预付款其他应收款存货等长期股权投资固定资产无形资产其他资产等资产3.资产分类基础会计2019/9/2491.根据一份合同，公司将在未来的某一时间购买的一套设备。2.一家提供渡轮旅游观光的公司，其观光渡轮常年运行在某运河系统上。该条目中提及的渡轮和某运河系统。3.待处理财产净损失。4.完成贷款手续而得到的一笔银行贷款。5.爱利公司从贝克公司临时租用的一辆汽车。上述条目所涉及的项目是否都能列为资产？为什么？思考并回答基础会计2019/9/2410(二)负债(Liabilities)1.含义企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务——是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。A是以往事项所导致的现时义务（或经济责任）负债B清偿负债会导致经济利益流出企业2.负债的本质与特征基础会计2019/9/2411负债3.分类流动负债非流动负债其他应付款应付股利应付利息应交税费应付职工薪酬预收账款应付票据应付账款短期借款应付债券长期借款长期应付款基础会计2019/9/2412小思考•请说说以下事项中哪一项为负债，负债发生后债权人和债务人分别是谁？1.日前某企业已经从银行借入300万元，同时还与银行达成协议2个月后借入1000万元；2.小张因需要购房而向银行办理了为期20年的购房按揭贷款3.A公司与B公司签订了合同，由A公司将货物销售给B公司，B公司有为期1个月的延期付款时间4.用户购买了移动公司销售的预存话费卡5.根据公司规定，每月15号为发放上月工资时间，而现在时间为09年2月10号，职工还没有领取1月份的工资基础会计2019/9/2413(三)所有者权益（Owener,sEquity）1.含义:所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益A投资者对企业净资产的所有权所有者权益=资产-负债B投资者有权按投资比例分享企业利润等C投资者有法定的管理企业的权利净资产企业资产总额负债形成投资者投资形成2.所有者权益的本质与特征基础会计2019/9/2414资本增值（留存收益）实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润3.所有者权益的构成基础会计2019/9/2415所有者权益与负债（债权人权益）的不同点：•是否偿还上的区别：后者需要偿还；前者一般不需要归还。•享有权利上的区别：后者只有按期收回本息权；前者具有参与利润分配和企业经营管理双重权利。•清算时求偿权上的区别：后者拥有优先求偿权；前者则没有。注意基础会计2019/9/2416(四)收入1.含义:企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。2.收入的本质与特征收入C收入最终会导致所有者权益的增加A从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中获得B收入会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本D可能导致企业资产的增加或负债的减少基础会计2019/9/24173.收入的分类（1）按照企业经营业务的主次分类，分为主营业务收入和其他业务收入。（2）按照企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益日常发生的狭义的收入——营业收入广义的收入非日常发生的（利得）基础会计2019/9/2418小思考1.根据一份销售合同,本月公司销售产品获收入500万2.某投资者向企业投资100万3.企业获取捐赠设备一台价值200万4.本月企业发生无法支付的应付账款50万5.企业因发展需要向政府申请得到补助1000万6.企业从银行借入3个月的短期借款60万上述条目所涉及的项目是否都能列为收入？为什么？基础会计2019/9/2419(五)费用1.含义:费用是指企业日常活动中形成的、与所有者利润分配无关的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出。2.费用的特征费用是和收入相对应的，企业为取得营业收入必须付出代价，发生一定的耗费。费用具有以下特点：（1）费用是企业日常经营活动中产生的，会导致经济利益的流出企业。（2）费用将引起企业所有者权益的减少。（3）费用与向所有者分配利润无关基础会计2019/9/24203.费用的分类生产费用材料费用人工费用制造费用非生产费用管理费用销售费用财务费用计入所生产的产品成本直接计入当期损益费用基础会计2019/9/2421小思考1.企业因生产产品发生材料费用500万,办公费用10万,人工费300万元2.年底企业向投资者分派利润100万3.企业向某慈善机构捐赠资金200万4.本月企业因违约向对方支付违约金50万5.企业逾期未缴税金,需缴税收滞纳金10万6.本月企业偿还银行借款60万•上述条目所涉及的项目是否都能列为费用？为什么？基础会计2019/9/2422(六)利润1.含义:利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利得是指由企业非日常活动发生的、与所有者投入资本无关的、会引起所有者权益增加的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动发生的、与所有者利润分配无关的、会引起所有者权益减少的经济利益的流出.基础会计2019/9/24232.利润的构成营业利润利润总额净利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+投资收益营业利润+营业外收入-营业外支出利润总额-所得税基础会计2019/9/2424二、会计等式资金现金存货长期投资……机器设备资产所有者权益负债资金来源资金占用投资者债权人基础会计2019/9/2425（一）会计等式的静态表现现金、银行存款、原材料、库存商品、机器设备、厂房、专利技术等资金的运用（资金的占用形式）资金的来源向银行借向社会公众借向供货方借原始投入留存收益=资产=负债+所有者权益会计等式的含义：资产、负债和所有者权益要素之间的变动具有内在联系，企业的经济活动最终体现在会计要素的变动上。基础会计2019/9/2426•1.类型一：资产增加、负债或所有者权益同时增加（资金总额增加）•例：（1）接受投资者以货币资金70万投资；•（2）向银行借入短期借款30万。等式两边的会计要素同时增加，金额相等，引起资金总额增加。资产100万所有者权益70万负债30万（二）经济业务的类型基础会计2019/9/2427•2.类型二：资产减少、负债或所有者权益同时减少（资金总额减少）•例：（1）企业以银行存款支付上月赊购款10万元；•（2）经股东大会批准，减少注册资本20万元，以存款支付。资产负债+所有者权益资产100万资产90万所有者权益70万负债30万资产70万所有者权益50万负债20万等式两边的会计要素同时减少，金额相等，引起资金总额减少。基础会计2019/9/2428•3.类型三：资产要素内部有增有减的变动（资金总额不变）•例：企业以银行存款15万元购入原材料。资产负债+所有者权益所有者权益70万负债30万资产100万资产—15万资产＋15万等式左边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。基础会计2019/9/2429•4.类型四：负债和所有者权益有增有减的变动（资金总额不变）•例：将企业的应付债券10万元转换为企业的股本。资产负债+所有者权益资产100万所有者权益70万所有者权益80万负债30万负债20万等式右边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。基础会计2019/9/2430（三）会计恒等式的动态表现形式供应过程生产过程销售过程资金原材料在产品产成品资金费用（投入）收入（产出）利润收入—费用=利润基础会计2019/9/2431会计六要素关系资产＝负债＋所有者权益+（收入－费用）资产=负债+所有者权益小思考：三年前，几个人合伙创建了一家公司，共筹资400万元（其中合伙人投资300万元，从银行借款100万元），用以建厂房、买设备和材料，形成企业的资产。经过两年的苦心经营，企业已拥有资产600万元，需要偿还各种债务200万元，试计算，企业的净资产为多少？资产=负债+所有者权益400=100+300经过一段时间后600=200+400资产+费用＝负债＋所有者权益基础会计2019/9/2432•5.类型五：收入增加、资产同时增加•例：企业销售商品，售价20万，货款已存入银行。资产+费用负债+所有者权益+收入所有者权益70万负债30万资产100万资产20万收入20万等式两边的会计要素同时增加，金额相等，引起资金总额增加。基础会计2019/9/2433•6.类型六：费用增加、资产同时减少•例：以银行存款15万元支付新产品展览费。资产+费用负