五、会计科工作细则

五、会计科工作细则（一）应收账款应收票据第一条为确保公司权益减少坏账损失特制定本办法第二条提供应收账款应收票据等商业信用时应办妥客户资信调查并随时考察客户信用的变化签注在资信调查表相关栏内但政府机关公共事业信用良好的民营大企业以及各种机会性的小金额或现金交易客户可不受此限第三条在赊售货品业务而产生的支票收受时，应注意下列有关事项：1．注意发票人有无权限签发支票2．注意查明支票有效的绝对必要记载事项如文字金额到期日发票人盖章等是否齐全非该客户或本人签发的支票应要求交付支票人在支票上履行背书手续3．注意所收支票账号号码越少表示与该银行往来时间越长信用较为可靠4．注意所收支票账户与银行往来的期间金额退票记录情形5．注意支票上文字有否涂改涂销6．注意支票记载任何处不能修改如大写金额可更改处是否于更改处加盖原印章如有背书人时应同时盖章7．注意支票上文字记载备注如禁止背书转让字样8．注意支票是否已过期如有背书人应注意支票提示期日是否超过本公司的特别规定9．尽量利用机会通过客户注意客户支票的信用第四条商业支票乙种存款取款单不宜接受但如须参加客户债权分配或客户本身未使用支票及客户确实无支票且信用良好者除外第五条所收支票已缴交者如退票或因客户存款不足或其他因素要求退回兑现或换票时营业单位应填具票据撤回申请书经部门主管签准后送财务部会计科处理营业单位取回原支票后必须先向客户取得相当于原支票金额的现金或担保品或新开支票再将原支票交付客户第六条公司在交易中收到的票据要通过应收票据账户进行核算但由于商业承兑汇票除了由承兑人兑付外还由出票人连带负责并且代表着实际的商品销售货款倘为数较大一般都另设应民承兑汇票账户与应收票据账户分开核算第七条应收票据被拒付时该项票据就应从应收票据账户中转出用会计分录转入应收账款账户以反映该拒付事实凡是认为无法收回现款的应收票据则应予销记转作坏账损失第八条应收账款发生折让时应填具折让证明单送呈主管批准后始得办理如急需时得先行以电话取得主管的同意而后补办或遇有销货退回时应于出货日起60天内将交寄货运收据及原始统一索回送交会计人员办理如不能取回时应向客户取得销货退回证明其折让或退回部分应设销货折让及销货退回科目表示不得直接由销货收入项下减除第九条会计科接到银行通知客户退票时应即转告营业部门营业部门对于退票如无法换回现金或新票时应即寄发存证信函通知发票人及背书人迅速妥善处理并由营业部门填送呆账退票处理报告表随附支票正本副本留营业部门供备忘催办及退票理由单送会计科依章办理第十条依法申诉而无法收回的债权部分应取得法院债权凭证交送会计科列册保管倘事后发现债务人在利益偿还求偿时效期内有偿还能力时应申请法院执行第十一条本公司营业人员不依本细则的各项规定办理或有不法勾结行致使本公司权益受损时依人事管理规则责处情节严重者须移送法办第十二条本细则送呈批准后公布实施修订时亦同（二）盘点办法第十三条本公司为便于年度结算核对账卡记载与购料实际数字是否发生错误特制定本办法第十四条盘点种类1．年中盘点于每年月底由本单位自行盘点2．年终盘点于每年年终的月日下午时举行由各单位相互盘点第十五条盘点方式1．年中盘点由本单位经理指派本单位人员盘点后将盘点表送财务部门会计科审核结果于盘点后半月内回付盘点单位2．年终盘点先由本单位经理视业务繁简而分成若干组指派若干人分组预盘再由其他单位人员按照分组监督盘点最后并由高级主管抽点盘点结果经财务部门会计科核对后于个月内回付盘点单位第十六条盘点步骤正式盘点之前先由本单位预盘人员将各项应盘物品清点后填注标签悬挂在各项物品之上然后再将各项物品逐项列于盘点表内于正式盘点时交由盘点人参照实盘倘有数字不符或物品漏列表等事情盘点人或抽查人应予改正或补列第十七条盘点范围成品原料含半成品物料机器设备外借原料及加工原料第十八条盘点处理盘点表一式三联白联为存根联红联为审核联蓝联为妇联此项表格经各负责人分别记章后白联由各单位自存红蓝两联并送财务部门会计科审核审核结果红联留会计科存案蓝联送盘点单位参考第十九条人员分配预盘人员由本单位的承办人或保管人担任盘点及盘点人员由人事部门在其他部门中选派抽点人请各经理或副经理以上人员担任第二十条本办法由会计科通知相关部门协助实行经通过后实施第二十一条本办法如有未尽事项可随时修改（三）员工储蓄存款办法第二十二条为响应政府奖励公民储蓄及安定本公司员工生活特制定本办法此处的员工系指本公司正式员工试用期满个月而言以下简称员工第二十三条本办法由会计科指定专人负责办理员工储蓄存款的收付登记保管通知等事项第二十四条存入款项时存款人应自行填妥存款单一份经会计科主管核准财务部主管批准后方得入账依票据部分应经交换退一日起算第二十五条提出款项时取款人应自行填好提款单一份并亲自签名盖章才可提款第二十六条员工储蓄存款主办人在受理提款时要事先核对印章和签名以及金额金额在元以上的提款应于天前通知主办人第二十七条存款利率依国家银行所定利率作参考由财务部主管人员制定（四）备用金管理第二十八条公司本部由财务部财务科负责各单位的零星支付必要时再行研讨设置专人办理第二十九条备用金借支程序如下：1．各单位零星费用开支如需预备现金应填具备用金借还款通知单交备用金管理人员即凭通知单支给现金2．付款通知单内的金额应按权责由各级主管盖章3．备用金的暂支不得超过元特别事故者应由企业行政部经理核准4．备用金的借支经手人应于周内取得正式发票或收据加盖经手人与主管人的印章后交备用金管理人冲转借支如超过周尚未办理冲转手续时须将该款转入经手人私人借支户并于当月发薪时一次扣还第三十条备用金保管及作业程序如下备用金的收支应设立备用金账户并编制收支日报送呈企业部经理核阅备用金每周应将收到的发票或收据编制备用金支出传票结报一次送交财务部会计科会计科收到备用金支出传票后应于当天即行付款以期保持备用金额与周转会计科收到备用金支出传票补足备用金后如发现所附单据有疑问时可直接通知各部经手人办理补正手续如经手人延搁不办须参照第二条款办理备用金账户应逐日结清第三十一条备用金应由保管人员出具保管收据存于财务部会计科如有缺少概由保管人员负责赔偿（五）会计预算第三十二条营业预算各事业部应于每营业年度月底前依下年度营业目标拟订下年度营业预算预算的编制依会计科目的内容营业收入营业成本原材料物料人工或外包工程营业费用销售费用管理费用等并拟编资金来源与运用计划表一式两份经核准后一份送财务部会计科备查一份自存第三十三条年度计划内固定资产投资预算各事业部就已核定的投资建厂计划与财务部会计协编固定资产预算依会计科目内容编制明细表及长期资金支出预计表年度预算执行控制表前项预算表的编制事业部应按财务分类标准分项设置预算执行控制卡及工程进度预算控制卡一式两份自存一份以一份送财务部会计科编制长期资金预算执行预计表第三十四条现金收支预算各事业部应就当年下半年度运营资金收支情形酌情编制下半年每月运营资金收支预计表一式两份一份自存一份送财务部会计科编制年度运营资金收支汇总预计表具体内容见第十一条（六）原始凭证第三十五条登记1．会计业务的处理程序应依本公司规定根据合法的原始凭证登记记账凭证根据合法的记账凭证登记会计账簿根据符合规定的会计账簿编制会计报告但原始凭证的格式及其所载的项目具备记账凭证的条件的可代替为记账凭证各种特殊会计事项依本公司规定难以处理时须参照一般会计的原理原则方法或习惯在不违背政府法令范围内处理2．去办原始凭证关系现金票据债券等出纳的没有经主管会计人员的盖章不得为出纳执行主管会计人员核对账目时对于现金票据债券及其他各项财物应随时派员盘点关于盘点任务每年最少应办理一次会计业务处理发生错误时应于发现时即予更正第三十六条审核1.原始凭证应详细审核如有下列情形者当视为不合法法令明定为不当支出者书据数字计算错误的收支数字与规定及事实经过不符的与本公司有关规定抵触的2.支出凭证的审核(1)支付款项应取得收款人的统一发票为原则但金额在规定数目以下以收款人的收据即可(2)对于营利事业购进物品或支付费用的原始凭证应盖有该营利事业的印章并记明以下各项该公司或商品名称地址货品名称规格及数量或费用性质单价及总价交易日期本公司的名称和地址前项原始凭证若为收据并须填明该营利事业的统一编号贴足印花(3)对于个人支付费用的原始凭证应记明以下各项该收款人的姓名住址居民身份证编号必要时检送身份证影印本支付款项原因实收金额收到日期本公司的名称和地址前项原始凭证如为收据应贴足印花并依法代扣捐税(4)对于其他机构支出的原始凭证应记明受款机构名称地址支付款项事由实收金额收到日期本公司名称地址(5)对于本公司内部支出的原始凭证应依本公司有关规定办理购进材料原料和其他消耗品的原始凭证均应检附验收单收料单和请购单(6)购进固定资产的原始凭证应检验所附的固定资产验收单和请购单(7)刊登广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张(8)员工出差差旅费应依照本公司员工出差旅费报支办法支给并填具出差差旅费报告表检附有关单据报销(9)支出凭证单据上应用大写数字书写实付金额不得涂改或挖补支出凭证上所列金额为外币时应将折合率及折合的人民币总数详细登载(10)非中文凭证单据应由经办人员将其内容摘要译成中文一并附送(11)各部门的费用开支应受部门费用预算限制的依各该预算的规定办理(12)各项支出凭证应由经办部门主管人员及经办人员签章会计人员审核及会计主管核准始为有效3．收入凭证的审核(1)无论属于营业收入或营业外收入各项收入均应取得足资证明收入的凭证(2)成品的销售应以本公司有关规定价格为其审核依据(3)凡属出售资产的收入应以合同契约开票议价的记录或其他有关书面证据为其审核依据凡属交换资产所得的利益收入应依交换合同契约或其他有关的书面证据为其审核依据(4)成品销售及其他资产出售所开的统一发票应记明下列事项客户名称地址本公司名称地址及印章销售成品或其他资产的名称数量单价及总价其他事项(5)收入凭证有下列情形之一的当视为不合理的凭证收入计算及条件与规定不符者书据数字计算错误者形式未具或手续不全者其他与法令规定不符者第三十七条范围凡是用以证明会计事项发生的及其经过的文书单据均为原始凭证原始凭证经法令规定必须具备某种条件的应依其规定(七)记账凭证第三十八条登记1.不生效力或不合法的原始凭证不得作为登记记账凭证的根据2.记账凭证的编制除整理结算结账等事项确无原始凭证者外应根据原始凭证进行3.应该具备原始凭证而事实上没有原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项应由经办人员签报经其主管各层的核转及主管会计的会签送与部门经理或厂长批准才可以据以编制记账凭证事后如取得原始凭证时并应检附4.记账凭证内所记载的会计事项及金额均应与原始凭证内所表示者相符原始凭证的余额如不以分位为止者应将分位以下的小数四舍五入记入记账凭证5.凡由一科目转入其他科目时其借贷双方会计科目虽属相同而会计事项的内容并不相同或总分类科目虽属相同而明细分类账科目并不相同者均应按项目记账凭证转正但属成本计算科目另有规定处理方法者不在此限6.现金票据证券及财产增减保管转移应随时根据合法的原始凭证填具记账凭证但有关生产成本已随时根据合法的原始凭证而直接记入明细分类账者须按期分类汇总填具记账凭证第三十九条审核记账凭证有下列情形者视为不合法的凭证应予更正1.记账凭证根据不合法的原始凭证填制者2.未依规定程序编制者3.记载内容与原始凭证不符者4.会计法规定应行记载事项未记明者5.依照规定应经各级人员签章未经其签名盖章者但各单位主管已在原始凭证上签章者在记账凭证上可不再签字6.有记载抄写计算错误而未遵照规定更正者7.其他与法令或公司规章不符者(八)会计账簿第四十条除本公司另有规定外均应依据记账凭证登记第四十一条根据记账凭证记入账簿时除总分类账应先汇编日记余额试算表然后根据该表转入外其明细分类账应根据记账凭证登记第四十二条记表时其账簿内所记载的会计科目金额及其他事项均应与记账凭证内所载者相同第四十三条日记余额试算表的编制及各种账簿的登记均应每日进行第四十四条账簿有以下情形者视为不合法的账簿应予更正如不更正不得据以编制会计报告1.日记试算表