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中管网通用业频道第一阶段之中期报告（2）—内控部分“全面提升管理水平”项目唐山冀东股份水泥股份有限公司TANGSHANJIDONGCEMENTCOMPANYLIMITED以提升企业价值创造能力为终极目标从价值分析入手信永中和管理咨询信永中和管理咨询信永中和管理咨询信永中和管理咨询ShinewingConsulting介绍冀东股份内控系统设计的原则和思路包括冀东股份内部控制的目标，内控程序设计原则，内控系统建立过程中贵我双方的配合等内容2.汇报信永中和项目组对冀东股份内部控制系统分析结果包括项目组对冀东股份内部控制重点的确定，内部控制程序存在的主要问题，以及四个重要的内部控制循环存在的主要问题及改进建议3.沟通确定冀东股份内部控制系统解决方案包括针对不同问题我们提供的解决方案及成果，内控部分主要成果内控手册大纲，内控手册样式展示等中管网通用业频道4本中期工作小结需求界定初步诊断开工报告深入诊断问题界定方案论证中层沟通中期汇报1最终方案实施培训中期汇报2(内控)针对冀东股份的内控系统设计，我们主要完成了以下几方面的工作：√内部控制系统分析及改进思路√内部控制系统解决方案框架√第二期中期汇报√内部控制手册编制（进行中）对第一次中期汇报内容的确认是我们后续工作的前提，对此在汇报之后我们做了如下工作：√针对汇报现场提出的修改意见对汇报稿进行修改，通过人力资源部提交至相关部门，进一步征求意见√通过人力资源部收集部分书面反馈意见√以访谈方式征求高管层及部分职能部门意见√对各部门主管级人员访谈√集团管理模式最终方案制定（进行中）集团管理模式设计：内部控制系统设计：中管网通用业频道6我们的设计原则及工作程序内部控制系统给企业带来的预期影响冀东股份内部控制重点确定的原则冀东股份内部控制设计的原则项目程序及双方的配合内部控制的要素模型中管网通用业频道8基于风险评估结果确定内部控制的重点可以更好地体现成本效益原则风险识别风险分类政策与程序（内部控制）内部审计（事后监控）风险评价（影响评价）环境风险评价0频率破坏力信永中和认为：内部控制制度是企业风险管理的一部分，其直接目的是降低企业风险内部控制的重点应建立在风险评价的基础上，综合考虑风险的破坏力和发生的频率建立了内部控制制度不等于完成了风险管理，内部审计作为监控的手段对发现问题并持续改进非常重要什么都按程序走，工作没法开展了为了企业安全而失去效率值得吗内部控制的设计必须同时兼顾安全与效率同时兼顾企业运营安全和运作效率是我们进行内部控制设计的基本原则，在这一原则指导下，我们还将在工作中遵循以下具体原则：把大家都控制住了，还怎么干活呢重要性原则成本效益原则整体优于局部原则个性化原则合规性原则安全效率中管网通用业频道11步骤调研/访谈控制环境评价风险识别/评价政策与程序设计培训/实施冀东参与的工作1.接受访谈，介绍企业现状2.提供相关的制度文件1.对评价结果提供反馈意见1.对评价结果提供反馈意见2.确认冀东股份内部控制的重点1.确认各循环的改进意见2.研究内控手册草案的可操作性，提出改进意见3.确认内控手册1.制定内控手册实施方案2.组织手册实施3.在实施过程中完成内控表单的改进4.对内控手册内容进行改进和完善项目程序及双方的配合进展《内部控制设计工作底搞》了解企业内部控制现状《内部控制设计工作底稿》对冀东股份内部控制环境进行评价《内部控制设计底稿》对冀东股份的风险进行识别和评价，确定内部控制重点《内部控制设计中期报告》《内部控制手册》针对内部控制重点进行内部控制政策与程序的设计，完成内控手册《内部控制手册培训》成果对新的手册进行培训，并提供实施指导，提出改进意见，逐步完善内控手册工作内容中管网通用业频道13冀东股份风险评估冀东股份重要业务循环分析（见附件）冀东股份内部控制环境分析冀东股份内部控制系统现状分析冀东股份控制环境分析外部环境中国证监会要求上市公司必须加强企业内部控制。此要求增加了冀东股份完善内部控制系统的紧迫性法人治理结构行政管理和法人治理运行机制之间存在着冲突，增加了企业的决策风险组织架构本部及个别子公司设立了审计部门，多数子公司设立了审计岗位。但针对集团化管理，这些部门及岗位具体的角色定位、职能、权限等均需要进行调整责任分配与授权部分部门及岗位存在责任与授权不清、职能交叉、不相容岗位未分离等情况；且在集团化管理后，相关部门及岗位的职责权限面临重新定位与调整业绩考核与激励我们与冀东股份管理层共同认识到，目前的业绩考核与激励机制未能充分调动全体员工的积极性，进而会对企业内控的有效性产生影响员工素质与核心价值观不同地域，不同用工形式，不同层次的员工基本素质不同，这将不同程度影响到内控系统的实施效果我们发现，一些部门建立了本部门的内部信息系统，但尚未在全公司范围内实现有效的信息集成，此情形增加重复劳动及人为差错的机率，降低工作效率信息系统中管网通用业频道16冀东股份内部控制重要循环现状分析采购及付款循环运作分类销售及收款循环运作分类投资管理运作分类工程管理运作分类供应商选择与管理采购计划管理采购合同管理采购订单管理采购付款管理采购验收管理客户管理定价管理销售合同管理销售订单管理开票及收入确认管理应收帐款管理项目评价项目筛选尽职调查项目交易项目前期准备工程招投标管理工程过程管理工程验收管理销售退回换货折扣与折让管理发货管理可行性研究立项报批注：以上四个重要循环的详细分析请见附件。中管网通用业频道18我们的解决方案内控手册大纲及内容展示内控具体问题的解决方案冀东股份内部控制总体解决思路内部控制组织体系设计明确董事会、各级管理人员、内部审计部门及其他相关人员在内部控制中的职责权限2.内部控制流程设计针对内部控制重点循环，编制内部控制手册3.内部控制手段改进协助冀东建立全面预算管理体系4.内部控制配套制度设计通过业绩考核体系设计，保障内部控制的执行力度和执行效果5.信息系统通过信息系统的建立和完善，促进企业信息与沟通，提高内部控制效率（非本项目范围）我们认为，要在冀东股份实现有效的内部控制，应从如下几个方面入手：冀东股份内控问题归纳我们的解决方案解决方式是否为本项目范围最终成果体现授权不清集分权设计是《冀东股份集团化管理方案》不相容岗位未分离关键岗位及职责设计是《冀东股份集团化管理方案》流程不清晰内部控制程序设计是《冀东股份内部控制手册》流程不适应新的管理模式内部控制程序设计是《冀东股份内部控制手册》激励机制不匹配绩效考核指标设计是《冀东股份绩效考核指标体系》预算管理体系性不强设计全面预算管理方案是《冀东股份全面预算管理方案》信息系统不健全提出信息系统应用建议否内控具体问题的解决方案最终成果—《冀东股份内控手册》大纲冀东内部控制手册大纲一概述1.内部控制总体目标2.内部控制组织及内控职能3.内部控制手册的构成4.内部控制手册的使用范围5.内部控制手册的修改及颁布二采购付款循环1采购付款循环运作分类2原辅燃料采购2.1供应商选择与管理2.1.1程序适用范围2.1.2控制目的2.1.3程序执行部门2.1.4关键控制点2.1.5流程图2.1.6流程操作说明2.2采购计划管理二采购付款循环1采购付款循环运作分类2原辅燃料采购2.1供应商选择与管理2.2采购计划管理2.3采购合同管理2.4采购订单管理2.5采购验收管理2.6采购付款管理3备品备件采购4生产设备采购5非生产性固定资产采购6低值易耗品采购三销售收款循环1销售收款循环运作分类2客户管理3销售定价管理4折扣与折让管理5销售合同管理6发货管理7发票管理8应收账款管理三销售收款循环1销售收款循环运作分类2客户管理3销售定价管理4折扣与折让管理5销售合同管理6发货管理7发票管理8应收账款管理9销售退回换货10收款管理四投资管理1投资业务运作分类2项目筛选3尽职调查4项目交易5可行性研究6立项报批7工程管理（略）五工程管理1工程管理运作分类2工程前期准备3工程招投标管理4工程过程管理内部控制手册样式展示内部控制流程手册流程编号：版本号：采购流程------原材料供应商选择与管理1.适用范围本流程适用于物资供应部对原辅燃料供应商的管理2.控制目的使原辅燃料供应商的选择及管理流程规范化以保证：○全面了解供应商信息以选择及评价供应商○保证原辅燃料的采购质量\价格及供货及时性3.流程负责部门物资供应部4.关键控制点真实性采购员应充分调查供应商基本情况，以保证供应商基本情况信息真实准确完整性采购员应根据调查结果完整填写供应商调查表，以保证所需的基本信息完整准确性供应商综合评价指标应尽量细化、量化，以保证评价结果准确反映现有供应商情况内部控制手册样式展示（续）内部控制流程手册流程编号：版本号：采购流程------原材料供应商选择与管理5.操作流程股份公司物资供应部子公司采购部门股份公司质检部1建立评价标准及规范2潜在供应商信息收集3潜在供应商初审4样品质检5供应商评审6纳入合格供应商档案7供应商档案维护8供应商评价内部控制手册样式展示（续）步骤负责部门具体操作表单/记录1物资供应部•物资供应部制定原材料（含辅料/燃料，下同）供应商基本情况调查表或调查问卷，发送到各业务员及子公司采购部门。•内容至少包括供应商产品技术信息、产品质量、交货周期、生产能力、售后服务、产品价格、付款条件、资信状况及财务状况等信息。•除某些采购项目的供应商为该领域的专家或唯一的一家供应商仅须满足质量及交货期等关键指标外，所有采购都须货比三家。供应商基本情况调查表2物资供应部子公司采购部•采购业务员根据调查表或问卷的内容，通过调查了解潜在供应商基本情况，并填写调查表或问卷记录调查结果。•调查表或问卷填写完成后，统一汇总到股份公司物资供应部供应商基本情况调查表3物资供应部•供应部长或其指定的人员审核时，考虑：（1）采购员填写的内容是否符合调查