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2019/9/241湘西民族职业技术学院钟伟单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。1、制衡性相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。2、流程化内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地连接起来，就象生产线一样。全球范围看，美国最早关注并建立政府内控制度，也是当今政府内部控制最健全最完美的国家，1950有内控系统，83年发布联邦政府内部控制标准，及以后一系列制度流程至04-05年，什么是单位内部控制?一、有效防范舞弊和预防腐败、保护干部二、提高公共服务效率和效果三、合理保证资产安全和有效四、合理保证信息真实完整习近平:要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。内部控制是从单位内部经济活动风险管控角度出发落实廉政风险防控的要求内部控制的目标贪官查出来了,但巨大的损失已无法挽回,有的甚至是生命的失去,是灾难,因此,如何在惩戒腐败的同时遏制腐败,做到标本兼治,成为党和政府的重大课题,这个课题的参与离不开在座的各位如何控制对什么控制方法：内容：不相容职务分离授权批准会计控制财产保护预算控制归口管理单据控制信息内部公开预算业务控制收支业务控制政府采购业务控制资产控制建设项目控制合同控制根据行政事业单位的特点结合成本效益原则,内控规范选取了…..六类业务的控制重点,与企业相比….湘西职业技术学院货物和服务招投标管理办法湘西职业技术学院仪器和设备管理办法梳理单位各类经济活动的业务流程评价监督完善分析业务常见弊端，确定各项业务主要风险点针对主要风险点,选择风险控制措施9深圳市交通运输委员会‘以预算管理为主线、以资金管控为核心’的内控建设思路（1）预算编制质量低；预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购管理等经济活动脱节；预算项目不细、编制粗糙，随意性大，导致预算约束不够。（2）单位内部预算指标分解批复不合理，可能导致内部各部门财权与事权不匹配，影响部门职责的履行和资金使用效率；预算调整缺乏严格控制，可能导致预算约束力不够。（3）不严格按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超预算支出等问题，（4）决算与预算存在相互脱节、导致预算管理的效率低下；评价机制不完善，可能导致预算管理缺乏监督。预算业务的主要问题:“我要举报湖南省财政厅、文化厅、机关事务局在一起政府采购中有猫腻，原本1500万元可以完成的采购，最后却以3000万元高价成交。”近日，记者接到了这样一份实名举报。对此，湖南省文化厅解释道，“贵点质量相对有保障，这也是预算执行的需要，如果预算没有执行完，财政就要收回，必然会影响第二年的预算编制”(11月12日《法制日报》)在现有的预算执行体制下，一些政府部门为了预算资金不被回收，更为了第二年的预算被缩减，势必会最大限度、最为积极地去花掉国家已经预算拨发的资金，各种天价采购层出不穷，不完善的预算制度，在无形中助推了政府采购乱象的出现预算业务组织管理体系：预算工作领导小组（预算管理委员会）决策机构工作机构执行机构单位本级财会部门（归口部门）下属各单位负责预算全过程管理预算业务的不相容岗位：预算编制预算审核预算执行预算评价预算业务的主要环节预算指标分解及责任落实预算分析预算执行控制1.单位编制预算建议数（一上）；2.财政部门下达预算控制数（一下）；3.单位编报正式预算（二上）；4.财政部门正式批复预算（二下）。（一）预算编制业务部门业务部门负责人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门部署预算编报工作审核审批审核下达预算控制数分类汇总提出预算编制要求预算建议数预算建议数审批业务部门业务部门负责人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门分解细化控制数审核审批审核下达预算控制数分类汇总细化调整预算建议数审批预算执行预算编制不准确，业务工作、资产配置与财力支持相脱节,无法保证资金的使用效率管控措施预算编制的主要风险落实编制责任采用有效方法确保预算编制合规、科学依托信息系统依靠专业人员加强部门间沟通协调根据工作任务细化预算编制落实审核责任内部审批下达23支出结构及归口部门（举例）支出项目说明、开支范围、开支标准、执行方式归口部门类型具体项目一级单位统筹支出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单位基本支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费……各级单位项目支出业务经费会议费办公室课题研究费……信息化项目系统开发信息中心……政府支出预决算全部细化到项级科目，专项转移支付预算细化到具体项目预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。（二）预算执行资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。管控措施预算执行的主要风险明确执行方式直接执行\依申请执行\政府采购执行加强对预算执行申请的审核和审批强化资金支付控制明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续加强执行监控，分期控制，建立预算执行适时分析机制26社会关注点的转变：资金使用的合法合规,支出的效果要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用（三）决算与绩效评价不准确、不及时没有起到事后控制的作用管控措施决算与绩效评价的主要风险加强会计控制建立起定期报告和分析制度真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面预算编制有目标预算执行有监控预算完成有评价评价结果有反馈反馈结果有应用强化预算绩效管理石化行业全面预算28一、预算绩效管理不断增点扩面。二、开展重点项目、重点领域绩效评价三、探索绩效评价结果应用。四、强化绩效管理基础工作。中央财政对部分专项转移支付项目和县级财政支出管理等开展了重点绩效评价，并积极探索实施评价结果公开、绩效约谈、绩效奖惩等绩效评价结果应用。3.进一步加强预算管理。一是加强预算编制和执行管理。细化部门预算编制，……，严格控制预算执行中调整事项。建立健全覆盖各级财政的预算执行动态监控体系。二是加快推进预算绩效管理。实施预算绩效管理的部门范围和资金规模进一步扩大。中央财政对部分专项转移支付项目和县级财政支出管理等开展了重点绩效评价，并积极探索实施评价结果公开、绩效约谈、绩效奖惩等绩效评价结果应用。四是深入推进预决算公开。预决算公开内容进一步细化、详实关于2013年中央和地方预算执行情况与2014年中央和地方预算草案的报告预算业务的主要环节预算指标分解及责任落实预算分析预算执行控制2019/9/24311.收入业务控制2.支出业务控制3.债务业务控制业务部门分管领导出纳会计按收费许可提交收费申请开具收费单缴库收款、开具收据、缴库联、记账联交费主体审批收费单收据缴库联记账联银行回单账务处理备案不相容岗位相互分离票据管理按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴票款一致及时入账控制要求：（一）收入业务控制建立健全收入内部管理制度合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离财会部门对收入实施归口管理严格执行“收支两条线”管理规定建立健全票据、印章管理制度收入业务的主要风险管控措施收取过程不规范金额不实私设小金库业务部门负责人或归口部门业务部门财会部门分管领导领导办公会提出经费支出申请事项事前审核金额支出审批支出审批支出审批3万3—10万10万按审批执行费用报销流程会计核算及分析报告指标审核覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点支出业务的特点：控制要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确,强化预算的制约作用建立健全支出业务内部管理制度•理清支出的内容构成，确定归口部门•明确开支范围、开支标准、所涉及的单据•理顺申请、审核审批、借款及报销等流程•明确审核责任、审批权限（二）支出业务控制审计署审计长刘家义2010年6月23日向全国人大常委会作2009年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告。他指出，审计署抽查56个中央部门已报销的29363张可疑发票中，有5170张为虚假发票，列支金额为1.42亿元。其中，8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务背景的情况下，利用虚假发票套取资金9784.14万元；12个部门本级和37个所属单位对票据审核把关不严，接受虚假发票报账4456.66万元。海口市美兰区疾病预防控制中心原主任陈某,为其女儿摆结婚喜宴,费用共计105050元。陈某先后6次通过刷公务卡及单位转账方式支付婚宴费用合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批财会部门加强对单据的审核加强会计核算和归档控制做好支出业务的分析和报告管控措施支出不符合规定的范围和标准存在使用虚假票据套取资金等问题资金使用效益低下，浪费现象严重支出业务的主要风险无力偿还本息的财务风险债务业务主要风险建立健全债务内部管理制度明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程充分的事前论证，领导班子集体研究决定加强债务业务日常管理做好评价和分析工作管控措施（三）债务业务控制2019/9/24411.政府采购业务控制目标2.政府采购预算与计划管理3.政府采购活动的管理4.政府采购项目的验收5.政府采购业务质疑投诉答复管理6.政府采购业务的记录控制7.政府采购业务安全保密的控制审批、招标、公告环节监督不到位，控制不严在“审批环节”中，一些职能部门“既当裁判员，又当运动员”。角色上的交叉使得能否有效地履行监督职能遭到质疑。在“招投标环节”中，一些地方只是走个程序，一些地方政府采购人提前透露标底给“自己人”，合伙商量“围标”、“陪标”等早已不是秘密，一些地方甚至出现几家企业长期垄断政府采购的局面。政府采购的最后一个流程是“公告关”，本意是公开让社会审核。而有些“高价”采购，只简单公布招投标结果，不公开事前、事中情况，公众很难发现个中“道道”，监督也就无从谈起。未编制合理的政府采购预算目前，有些单位无部门采购预算，而是由有采购项目的单位根据需要临时申报采购计划并提出项目资金预算，采购单位提出的资金预算往往未经认真审核即被定为招标控制价，增大了财政资金用于政府采购的随意性，临时采购、即审即购的行为给采购工作带来了一定的盲目性和被动性。政府采购验收不到位政府采购履约验收的责任主体是采购单位，而部分采购单位职责缺失，存在重采购结果轻履约验收的现象，一些供应商为降低供货成本以次充好，采购单位在验收时未严把质量关，不但浪费采购资金，也损害了政府采购声誉。政府采购资金管理存在预算约束力不强，财政监督失控，支出单位自主支出权限过大，资金使用效率低下，浪费严重。政府采购程序不够规范，表现在政府采购信息发布不规范、供应商资质审核不规范以及具体评标、定标程序不规范。政府采购人员的素质和能力有待提高。政府采购不同于一般的交易行为，采购人员不仅要懂得财经方面的知识，还应掌握招投标、合同管理等多方面的知识和技能。随着我国政府采购工作的不断推进，我国政府采购需要一支庞大的专业知识过硬的队伍，否则必将影响我国政府采购的效率和运作质量。个别单位化整为零，逃避政府采购。当前仍有一些单位以种种借口对于列入政府采购目录的项目，在年初不编制预算，而在采购时把超出政府采购目录中规定数量、金额标准的部分，分次采购，化整为零、化批次为单项从而规避政府采购。政府采购内控制度未有效运行目前，我国政府采购预算与部门预算脱节，编制笼统、粗糙，公用支出项目未细化到政府采购目标，财政部门很难把握政府采购资金额度。而一些政府采购