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1内部控制制度一、中心公司内部控制目的与内容（一）内部控制主要是为了保护企业资产提高经营效率坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施（二）中心公司的内部控制应主要包括下述几个内容人事控制组织控制财务控制实物控制2（三）在设计与贯彻中心公司内部控制制度时应注意的事项内控制度不局限于这些内容，公司可以根据各事业部及子公司的具体情况进行补充、完善及细化。公司的某些控制措施与组织结构、激励考核等制度相互交叉。因此，在制定这些控制措施时，将要参照上述的其他制度。（四）中心公司内部控制制度的局限性控制过多会影响效率内部串通会妨碍控制功能发挥控制制度的运行与书面规定可能不一致3(五)减少内部控制局限性的措施对一些非关键控制的环节，予以简化。加强对内部控制制度的监督，使内部控制制度的实施与书面规定一致。4人员招聘及培训人员考核制度人员轮休制度人员控制不相容职务分离岗位责任制业务流程组织控制预算控制会计控制内部审计风险财务管理财务控制采购制度保管制度盘点制度实物控制内部控制二、内部控制制度框架5三、人员控制（一）人员控制的目的在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给公司造成不必要的损失。通过轮换、休假制度，对财物或资金保管人员的工作进行定期复核。注意：本部分内容与考核部分有交叉。故重复部分不详述，重点论述与控制有关的内容。6（二）人员招聘和激励1.人员招聘人员招聘不仅要注重人员的专业能力，更要重视人员的道德素质。人员的道德素质包括：思想品质：招聘人员应以为人正直、品行端正、作风严谨为基本标准。职业精神：即将招聘录用的人员必须要有敬业的精神，对工作一丝不苟，严谨认真。工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历，不得有空白阶段，防止有隐匿不报的犯罪记录。72.激励机制在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德和职业精神。8（二）职务轮换与休假1.职务轮换在公司的每个部门中实行职务轮换制度。凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。9职务轮换制度的目的职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，使人员素质更全面。后任在接替前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。有利于发现前任工作中存在的问题与差错。102.带薪休假公司员工的带薪休假期包括法定节假日和年度休假两部分。法定节假日遵照国家有关规定执行。年度休假的天数则由公司自行设定。11员工必须在计划休假起始日前一个月提出申请，经上一级直接主管和再上一级经理批准，报人事行政部备案后方可实施。在员工带薪休假期间，其工作可由同等职位、同等级别的人员担任。带薪休假的优点带薪休假可以使员工调整身体和精神状况，有助于提高员工工作效率。带薪休假期间，由内部审计部门对该员工的工作进行审核，便于对该员工的考核。12四、组织控制1.组织控制原理利用工作分工，形成一些职能上的互相牵制。通过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进行操作、稽核，监督，从而减少可能出现的差错。2.组织控制的内容对不相容职务予以分离明确岗位责任制制定清晰的作业流程图13（一）不相容职务分离1.不相容职务的原理有些职务如同时由一人担任，其出现差错的可能性就大得多。二个人犯同种错误的概率比一个人犯同种错误的概率低。不相容职务分解到不同人来担任，将大大降低错误的可能性。142.中心公司各部门及下属各子公司应分离的不相容职务授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如三级公司的总经理不得同时兼任业务员，或总经理不得同时兼任全部业务的谈判、客户的选择、合同签定等。执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、勾稽银行对帐单。执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料会计的存货记账不得同一人兼任。15（二）岗位责任制1.完善的岗位责任制应当达到三个方面的效果：明确的职责界定，以保证经营中每个环节功能的实现。各岗位之间有效的沟通与协调，使各项工作流程顺利进行。明确权、责、利，避免不必要的推诿。2.岗位责任制的形式应当是书面的，应尽量避免一些在实际工作中形成的事实分工或口头分工等形式。在确定职责时应尽可能地细化、明确、周全，应考虑到责任和权利的匹配。应要求各人员阅读相关部分，并在阅读后予以签字，避免事后的推诿。163.在进行岗位职责设计时，应当运用不相容职务相分离原则利用各岗位分工形成的内部牵制作用，达到各岗位相互勾稽的效果。某项业务的全过程不能由一个部门或某一人来完成。17（三）工作流程图1.流程图目的通过符号使内部控制制度得以全面、直观、形象的反映。便于对业务流程进行分析、考察和改善。有助于轮岗时了解与熟悉程序与责任。2.流程图绘制时注意事项要对各个工作程序予以图解化。符号规范，线路清晰，一般由上向下，由左到右，尽量避免交叉。绘制流程图应当简单、清晰，但不能有所遗漏。以下举一实例及说明，以供参考：1819五、财务控制1.中心公司财务控制的目的保证实现中心公司的财务大循环，提高资金使用效率。为保证公司资金的集中使用，必须做到资金的统一调度、统筹安排。2.财务控制的主要内容预算控制会计控制内部审计财务风险管理20其中，预算控制与内部审计由于中心公司没有现存的基础，因此，将是最为重要和最为复杂的财务控制。本报告为使这二个控制手段有一定操作性，特以附录的方式，列示了这二个控制制度的详细内容。21（一）预算控制1.预算制度的目的将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前。使高层管理部门摆脱一些繁琐的日常复核工作。便于公司的事前资金调度，发挥公司的资金效益。降低公司财务拮据风险。因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。当然，在初次使用预算制度时，由于缺乏历史数据以及编制经验，可能会有较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。222.预算制度的内容整个综合预算体系的内容分为资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚动编制。财务预算——对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财务部门按月、旬进行编制。233.预算制度适用的部门各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算，由各使用部门根据经营使用需要按年度编制经营性部们（事业部）编制销售预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划非经营性部门（事业部之外的其他部门）编制部门预算，对部门费用支出进行计划安排国际贸易事业部和投资管理部负责对与子公司的往来进行预算。包括：投资（权益投资与长期借款）投资收回24投资的处置、子公司利润分配、子公司清算与归还借款本息属于资本项目应纳入资本预算体系之中。流动性资金的调剂属于经常项目，应纳入经常预算体系。4.财务预算——依据其他部门的资本预算与经常预算的资料，进行资金预算并编制预计财务报表。资金预算按月编制根据各期间的经常性收支项目和资本性收支项目进行现金收支存预测安排资金余缺的调剂方案25固定资产预算投资预算资本预算部门预算往来项目预算营业收入预算营业成本预算营业费用预算营业预算经常预算资本性资金预算经常性资金预算资金预算预计财务报表财务预算综合预算综合预算体系结构如下图所示：265.预算编制依据以前一期的实际发生数为基础。综合考虑各种因素变动之影响，如物价变动、新出台的国家政策法规等。公司下一年度的战略计划。6.预算的调整必须对预算与实际的差异进行分析建立差异调整的各级审批权定期进行差异总结277.预算编制的审批权综合预算的最后审批权为决策咨询委员会8.预算制度实施的原则采取分阶段建立、逐步规范化的方式先易后难有一定容忍度对参编人员进行培训28（二）会计控制会计控制是指利用会计的一些特殊方法与手段，对各部门及子公司的财务进行监督、管理与控制。一般常用的会计控制主要包括：1.银行账户分帐制度银行分帐制度与预算制度配合使用。所谓银行分帐是指中心公司为具有对外经营职能的各部门、分公司、子公司和办事处等设立两类银行账户，规定A类账户只能存入款项，不能支取，由中心公司控制将存款转入本部其他账户。B类账户只能提取款项，不能存入款项。中心公司根据预算计划将款项划入该账户。29实行银行分帐制度后，各单位有收入只能存入A类账户，不能使用，由中心公司统一支配；支出只能来源于B类账户，中心公司财务总部可以根据各营业单位的成本、费用支出预算，按时、按需地将资金划入B类账户，以供开支的需要。这样，不仅简化了中心公司的预算控制，而且有效的杜绝了各级单位以收抵支、帐外循环的状况。银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护。中心公司一旦发现两类账户混用的情况，无论金额大小，立即重罚主要责任人，以防银行帐户分帐制形同虚设。302.会计科目统一制度会计科目的统一，有利于中心公司的会计监管以及报表的合并。与此同时，也便于互相对帐及控制。由于中心公司要对各部门及子公司进行有效控制，因此，在会计科目上，还要设置一些特殊的科目名称：如对金茂凯悦酒店分别设置上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来以及其他会计科目等。3.财务报告31（三）内部独立审计1.中心公司内部审计的设置原则保持高度独立性有监督权但无处置权直接向总裁或分管副总裁报告与其他部门不存在利益关系322.中心公司内部审计的职能进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括：对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制检查公司内部是否存在差错评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议协助外部审计人员进行管理审计，提高公司的经济效益，包括：评审各部门的经营业绩及工作效率评价各部门之间的协调程度及人际关系针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议333.内部审计部门的职权内审人员应有权随时调阅中心各单位的会计资料、各项计划、预算、报表等文件、资料有权参加有关财务会议有权对严重事态采取应急措施有随时向中心公司最高领导直接报告重大事项权等有针对公司经营管理各方面存在的问题提出改进建议权但内部审计人员没有直接的经营权，不能直接指挥日常经营管理活动，他们对经营活动的干预应通过其他管理人员间接的进行。344.内部审计报告制度内审部门的审计调查结果、形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向公司最高管理层报告常规性的审计项目，应当每月进行一次报告专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交内审报告应该形成规范的格式35六、实物控制（一）实物控制的目的通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏洞36（二〕实物控制的基本内容统一采购制度保管制度盘点制度（三）建立统一的采购制度1.采购时必须进行职务分离制度物料采购人员不能同时承担物料的验收工作付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和询价业务37物料的采购、存贮和使用人不能同时担任帐务的记录工作付款审核人应同付款执行人职务分离记录应付帐款的人不能同时担任付款业务38请购采购统购验收退货处理供应商定期考核采购预算请购单议价订购单确定供应商订购单验收物料和数量验收单评估供应商供应商分类要求改善询价比价物料采购制度392.建立请购制度各事业部门根据经营计划，结合预算指标，编制“采购预算书”。在各事业部总监和财务部门审核同意后，一式三份，