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1內部控制與實務之探討如何強化內部控制功能2內容大綱壹、前言貳、內部控制參、內部控制之現況檢討肆、興革意見伍、結語3壹、前言4一、認識校務基金ABC版凡以學校教學研究補助收入、其他補助收入、學雜費收入、權利金收入、賠償收入、違約罰款收入、其他業務收入(有學制之招生考試收入)及雜項收入為來源屬之。A適用預預算法立法院5凡以捐贈收入、場地設備管理收入、推廣教育收入、建教合作收入及投資取得之收益五項自籌收入為來源屬之。CA+B全部法B不適用預算法五大自籌收入6二、五大自籌收入本校無償收受動產、不動產及及其他一切有財產價值之權利或債務之減少。本校提供場所及設施等，所收取之收入。場地設備管理收入捐贈收入7投資取得之收益建教合作收入推廣教育收入本校依大學推廣教育實施辦法之規定辦理推廣教育及研習、訓練等班次所收取之收入。本校為外界提供訓練、研究及設計等服務所獲得之收入(含行政管理費及節餘款)。本校依國立大學校院校務基金設置條例第七條之一規定所投資取得之有關收益。8三、內部控制基本概念存在既有之作業中受人的影響合理但非絕對之保證內部控制是融入在機關日常作業中所進行的一連串行動。在內部控制之執行上，每個人都應扮演著重要之角色。壹、前言9四、內部控制相關角色定義壹、前言內部控制管理=規劃+執行+控制控制(內部控制)=管理-規劃-執行指一種管理過程，由管理階層設計，並由董事會或相當決策單位核准，所有員工共同遵循，具有保護資產安全，增進營運效率、及防止與偵測錯誤之效果。10係指由機關(構)中具有超然獨立職能之組織(或)人員，執行之審核、藉以提高資源運用效率及確保機關(構)目標之達成。指會計人員經由收支之控制，現金及其他財務處理程序之審核、會計事務之處理及工作績效之查核，以協助各機關發揮內部控制功能。內部稽核內部審核11貳、內部控制12一、內部控制之目標財務報導之可靠性相關法令之遵循提升行政效能貳、內部控制13二、內部控制五大組成要素貳、內部控制控制環境風險評估控制活動資訊與溝通監督14貳、內部控制-組成要素控制環境控制環境用以塑造組織之紀律及內部控制之架構，係其他四項組成要素之基礎。並受組織或其他成員之操守及價值觀、能力、董事會及監察人之參與、管理哲學及經營風格、組織結構、權責劃分、人力資源政策等因素影響。、15貳、內部控制-組成要素風險評估係指受查者辨認及分析風險之過程，以做為該風險應如何管理之依據。是項風險將受經營環境之改變、任用新人、新技術之開發及採用、業務快速成長及組織改組等因素產生或改變。風險評估16控制活動係指用以確保組織成員確實執行管理階層指令之政策及程序，遍及各階層與各職能，包括授權、核准、驗證、調節、經營績效考核、資產保全及職務分工等活動。控制活動17資訊與溝通係指將有關之資訊已適時有效之方式，予以辨識、蒐集、傳遞予內部及外部之相關人士，使其有效履行責任。為達成內部有效之溝通，管理階層應向同仁明確表達重視控制之訊息，提供下情上達之管道，並使同仁瞭解其在內部控制中所扮演之角色及與其他工作夥伴之關聯。資訊與溝通18監督係指評估內部控制執行品質之過程，包括適時評估內部控制之設計及執行，指出問題之所在，俾採取必要之修正措施。其進行方式包括持續監督、個別監督或兩者並用。監督19三、內部控制之限制1.設計內部控制時，通常考量其成本與效益。2.內部控制之設計，通常僅針對預定或一般之交易事項，並未考慮特殊之交易事項。3.由於情況變遷致原設計之控制程序無法因應。貳、內部控制204.不能完全避免疏忽、判斷錯誤或誤解規定等人為錯誤。5.無法完全排除串通舞弊之可能。6.管理階層踰越控制程序之可能。7.內部控制之遵行有日久鬆懈之可能。貳、內部控制21參、內部控制之現況檢討22一、觀念認知之不清，難以發揮應有之功能內控之範圍，侷限於會計或財務之控制面向內控之設計，為達目的，可不考慮成本效益內控制度建立後，弊端絕不會再發生參、現況檢討23過分自信機關員工操守，內控絕不會出問題內控措施完備嚴密，不會產生弊端內控是技術層面之問題，與首長關係不深參、現況檢討24二、強調防弊忽略興利，政府競爭力未能有效提升強調預算執行率，卻忽略執行成果三、過多與過時之控制，導致行政效率低落新增控制程序時，卻未適時檢討舊有控制程序參、現況檢討25四、部分控制之分工，違反職能分工原則，難以防杜弊端之發生場地管理單位兼辦收款作業參、現況檢討26五、內部監督系統未整合，難以有效發揮監督功能會計人員執行內部審核政風人員防杜貪瀆不法採購小組執行財物稽核研考人員評估施政績效參、現況檢討27肆、興革意見28一、加強人員訓練，樹立正確內部控制觀念瞭解控制環境之重要性塑造組織紀律內部控制係管理階層職掌工作內部控制係正面的提升績效內部控制應整合融入營運活動中組織精簡且可刪除部分控制提供合理而非絕對保證內控制度人人有責肆、興革意見29二、由各單位依業務性質設計建制，並由全體員工共同遵循確立各單位職能分工，由上而下分層負責制定標準作業流程，由下而上明確劃分職責合理組織運作，一筆交易由始至終不可由一個人一個部門辦理肆、興革意見30考量成本、便利、控制原則注入興利觀念，檢討過時與過多控制，提高行政效能肆、興革意見31三、確實執行各機關執行健全財務秩序與強化內部控制實施方案1.應建立並維持有效之內部控制機制，由機關首長督促內部各單位設計及執行，並定期舉辦內部控制教育宣導，以落實內控機制。肆、興革意見322.應落實預算編製，一切收支應循預算程序辦理，並切實依計畫及相關規定執行與撥款。3.應定期或不定期進行現金及財務查核，加強銀行或公庫對帳單、收支單據及其他各種憑證原件之控管與核對，建立一切收支儘量透過金融機構辦理之機制。肆、興革意見334.應落實會計審核，帳項日清月結，隨時清理及勾稽。5.各項採購應切實依政府採購法及其相關子法規定辦理，作到資訊透明化，公平、公開之採購要求。肆、興革意見346.應加強財產之管理及運用，使資源得以作最有效及最適之配置。有關珍貴動產與不動產之管理應切實按「中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點」規定辦理。肆、興革意見357.應隨時注意財務、出納、採購人員之操守及行為，如發現有異常者，應即採取必要之措施，並制定且定期辦理上述人員之職期輪調、職務輪換及貫徹休假代理機制及制度。肆、興革意見368.應針對不法、不當行為，建立事前及時反應機制，上級或主管機關於接獲反應時，應即妥為處理，適時導正。9.上級或主管機關應派員查核所屬機關內控執行情形，必要時委託會計師查核。肆、興革意見37各機關應依機關規模、業務情況、管理需要及有關法令之規定，設置適當之內部稽核組織。內部稽核人員應隸屬於機關首長或副首長，並直接向其負責或報告。四、強化內部稽核功能內部稽核組織具超然獨立之地位肆、興革意見38包括檢查及評估機關內部控制制度設計之妥當性、執行之有效性、制度之遵循性及營運活動績效之良窳。內部稽核作業程序稽核結果及事後追蹤肆、興革意見對外部稽核及上期之稽核報告所列應行改進之事項，應追蹤有關單位改進，並提出報告。39伍、結語一、永續經營理念二、合理組織制度三、健全會計制度四、完善人事制度五、發揮內部審核(稽核)之職能，以增進內部控制之功能40敬請指教