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事业单位财务探析学习的八大法则1.学习的意思大于学习的内容2.随时和工作产生关联3.积极地相互影响和互动4.认真、快、说到做到5.适度的紧张6.上课学习下课复习，工作实习7.早到晚走8.听百家之言，融百家之慧主要内容一、非盈利组织会计的发展二、事业单位会计核算存在的问题三、各区财务审计中存在的主要问题我们应对审计的关键四、事业单位财务报表认知五、核算基础知识六、事业单位资产的核算七、事业单位负责核算八、事业单位收入核算九、事业单位支出核算十、事业单位净资产核算十一、集中核算体制下财务管理问题十二、《清产核资管理办法》一、非营利组织会计的发展1.1949年—1978年计划经济下的预算会计2.1979年—1993年有计划的商品经济下的预算会计3.1994年后社会主义市场经济下的预算会计改革重点（1）一套完整组织体系和管理体系（2）重新确认会计要素（3）改变单位预算方式（4）改进科目设置，改变记账方法（5）改变了会计报表财务对我们来说是大问题还是小问题二、事业单位会计核算存在问题（一）会计基础工作不规范（二）会计核算中内控制度不健全（三）资产负债管理无序（四）电算会计资料管理不完善（一）会计基础工作不规范1.原始凭证方面2.记账凭证方面3.账簿设置方面4.财务报告及其他方面1.原始凭证方面（1）原始凭证填写不完整。漏填、少填、不填（2）原始凭证不真实。经济项目、发票不符。违规编制自制凭证2.记账凭证方面（1）摘要写得过于简单（2）会计科目名称不规范（3）自行银行开户（4）收入支出直接对结（5）凭证内容不完整欣欣向荣3.账簿设置方面（1）不使用统一印制的账簿（2）不设总账，无法核对明细账（3）固定资产不入账形成帐外资产（4）现金、银行混用一本（5）启用时不填首页内容（6）更正方法不正确4.财务报告及其他方面（1）财务报告只有报表，没有报表附注及财务状况说明（2）财务报告内容不完整，账表不符（二）会计核算中内控制度不健全（1）会计出纳由一人兼任（2）移交不规范（3）内部会计管理失控（4）赊账过多、过滥（5）擅自收费，截留国家资金（6）账册外设帐册，资金体外循环（7）虚列支出、坐收坐支（8）侵占、挪用专项资金（三）资产负债管理无序（1）不按程序办理，擅自扩大规模（2）不重视固定资产的管理；新增不记账；建设不冲账（3）长期未设置固定资产明细账（四）电算会计资料管理不完善（1）电算会计资料不完善（2）无电算化会计资料管理制度和档案保管员职责（3）电算化会计资料破坏和损坏（4）不断升级，档案资料不兼容（5）针式打印资料无法保存十年（五）其他核算问题1.固定资产支出核算科目过多，随意影响当期损益2.不提折旧，无法如实反映资产总量和净资产3.”应缴财政专户”的核算问题4.资产管理意识差，资产流逝严重5.不能真实反映资产损耗程度仔细、谨慎中国文化人治文化：有好报就有好人情景文化：以面子为中心熟人文化：不好下手老鼠文化：吃饱了相安无事，饿了相互撕咬三、各区财务审计中存在的主要问题我们应对审计的关键各区财务审计中存在的主要问题1.选择和运用会计政策2.银行存款3.预算资金4.结余5.支出6.固定资产购置、报废核销7.对外投资报批8.专用基金提取、使用9.收入范围及标准我们应对审计的关键1.监督对象突出“三重点”必审2.监督内容做到“五个必审”3.检查方法上做到“五个核对”1.监督对象突出“三个重点”的审计（1）突出对执法执纪单位的审计（2）突出重点资金和专项资金的审计（3）突出对重点问题的审计2.监督内容做到“五个必审”（1）单位的“家底”情况（2）重点资金、专项资金的往来情况（3）罚款和收费情况（4）房子、车子和“票子”的情况（5）核销的财政票据、税务发票3.检查方法上做到“五个核对”（1）内控制度的建立与落实情况核对（2）坚持突击盘库与会计出纳账核对（3）资金帐簿与财产账簿核对核对（4）坚持会计凭证与收费罚款票据核对（5）总账与分管职能部门”包包账”核对案例某单位领导开一辆价值四十万小轿车,核查该单位账上无购车记录学无止境四、行政事业单位财务报表认知会计报表：反映行政、事业单位财务状况和预算执行结果的书面文件。包括：资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明;填写要求数字真实计算准确内容完整报送及时五、核算基础知识1.什么是会计？2.会计的一般工作3.会计核算的基本前提4.会计核算的要素5.会计核算的基础1.什么是会计？处理好财务信息，让管理者、经营者掌握业绩，查看现在的问题，预测未来发展方向对会计的要求（1）经验丰富（2）学习及适应能力（3）细心谨慎（4）职业道德（5）沟通能力2.会计的一般工作设置帐户记账填制与审核会计凭证登记账簿进行会计核算编制会计报表3.会计核算的基本前提1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量4.会计核算的要素资产负债净资产收入支出5.会计核算的基础会计恒等式：资产=负债+所有者权益资产+支出=负债+净资产+收入复式记账的原理：“有借必有贷，借贷必相等”。你是怎样的人？六、资产1.现金（1）钱账分管（2）遵守现金使用范围（3）严格现金收付手续（4）遵守库存现金的限额（5）不得坐支现金（6）如实反映现金库存现金情况（7）账户的日常管理管理要求2.银行存款（1）不准出租、出借、套用转让给其他单位个人（2）账户必须足够的资金保证（3）不准签发空头支票、不准套取银行信用（4）银行存款日记账、银行对账单、按月进行调节管理要求3.应收票据（1）无论带息，以票面金额入账（2）单位应设“应收票据备查账”（3）同城、异地均可使用（4）一律记名，允许背书转让（5）承兑最长不超过6个月管理要求3.应收账款不包括：（1）供应过程中因超付款而形成的债权（2）应收职工欠款、应收债务人的利息（3）长期的债权（4）单位付出的各类存出保证金管理要求：（1）指定专人做好结算和催收工作（2）严格控制应收账款的制度（3）防止长期挂账和发生坏账（4）不实行计提坏账准备金制度3.预付账款和应收账款的区别：（1）应收账款是单位销货引起的，预付账款则是购货引起的（2）应收账款式等待客户付款，预付账款是本单位主动致富款项形成的预付账款管理要求：（1）遵守国家的有关结算制度和订货合同（2）控制预付贷款的范围、比例和期限（3）监督预付款项所订货物的入库情况（4）及时结算预付账款（5）因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，转入其他应收款4.其他应收款赔款罚款备用金存取保证金向职工收取垫付款其他应收款管理要求：（1）应履行规定的手续（2）及时催收催报（3）认真进行核算，以防发生损益（4）应按债权人设置的明细账，分别核算（5）建立健全备用金领用和报销管理制度（6）反映和监督垫付及其他支付的合法性（7）对于单位发生的损失要分清经济责任5.固定资产计价原则1)建造的：取得时的实际成本，借款利息和有关费用、汇兑差额2)购入、调入的：实际支付的买价或调拨价、运杂费、安装费、车辆购置附加费。差旅费不计入3）自制的：按开支的料、工、费4）改建、扩建的：按改建、扩建发生支出减变价收入后的净增加值5）融资租入的：按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等6）接收捐赠的：按同类市场价格或有关凭据及相关费用7）盘盈的：按照重置完全价值处理8）已投入未办理移交手续的：按估价入账，待确定实际价值后调整5.无形资产专利权商标权土地使用权著作权特许经营权非专利技术商誉无形资产取得的途径：购入无形资产自行开发无形资产接受捐赠无形资产自行开发的计价原则：按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等实际成本入账。开发过程中发生的材料费、直接参与开发人员的工资及福利费、租金及借款费用等，直接计入当期支出。6.零余账户用款额度我国财政制度三大改革：政府采购国库单一制度改革部门预算制度改革所有政策性财政资金全部集中到国库单一账户并规定所有的财政支出必须由国库直接支付实行财政直接支付的1）年终直接支付预算指标数语当年财政直接支付实际支出数的差额：借：财政应返还额度—财政直接支付贷：拨入经费—财政直接支付2）下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时：借：支出类科目贷：财政应返还额度—财政直接支付实行财政授权支付时1）年终依据授权代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计帐务处理：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：零余额账户用款额度如单位本年财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者差额作分录。借：财政应返还额度—财政授权支付贷：拨入经费—财政授权支付2）行政单位依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书，作如下分录：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付年度单位收到财政部门批复的上年末的零余额账户用款额度，作如下分录：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付7.材料1.购入自用材料：按实际支付的含税价计2.一般纳税人购入非自用材料：按价、税分离计3.小规模购入非自用材料：按含税价计7.产成品发出的计价方法先进先出法加权平均法学系方法与信息吸收听5%听和读20%演示30%讨论50%互动70%教给他人90%七、负债1.借入款项2.应缴预算款3.应缴财政专户款4.应交税金5.应付账款、应付票据预收账款、其他应付款1.借入款项特别注意发生的借款利息，根据借款用途区别处理用于正常业务活动补充经费不足的，计入“事业支出”，从事生产或商品经营等经营性业务补充经营资金周转不足的，计入“经营支出”2.应缴预算款1.纳入预算管理的基金：市话初装费基金、电力建设基金、新菜地开发基金、铁路建设基金、三峡工程建设基金。2.行政性收费收入，工本费、手续费、商标注册费、企业公证费、养路费等；3.罚没收入；4.无主财物变价收入。管理要求不能视为己有及时足额上缴财政不得误入预算外的财政专户不得截留、坐支不得隐匿不报或挪作他用3.应缴财政专户款预算外资金上缴同级财政专户的三种形式：全额上缴按比例上缴结余上缴管理要求：实行收支两条线管理4.应交税金增值税消费税营业税所得税资源税土地增值税城市维护建设税税种不同，税率也不相同5.应付账款暂估入库的应用：因购买材料、物资或接受劳务应付的款项，期末尚未收到发票账单等凭证，应按材料、商品账户列清单，暂估价入账，下月初，用红字作同样的纪录，予以冲回，以便下月付款时按正常程序进行处理。5.应付票据管理要求：设置“应付票据备查账”，登记票据种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称、付款日期、金额。不能承兑的，账面余额转入“应付账款”账户。注意：利息支出和银行承兑手续费，应计入“经营支出”或“事业支出”。5.预收账款根据预收账款多与少，单独设置“预收账款”，或并入“应收账款”核算。狼的智慧卧薪尝胆整体至上自知之明顺水行舟血浓于水表里如一知己知彼原则致上团队精神持续发展八、收入1.财政补助收入2.上级补助收入3.事业收入、经营收入4.拨入专款5.附属单位缴款及其他收入1.财政补助收入管理要求（1）按预算领拨（2）按预算级次领拨（3）按事业进度领拨（4）按用途领拨支付方式（1）工资支出（2）购买支出（3）零星支出（4）转移支出2.上级补助收入3.事业收入管理要求：1.国家允许范围内，依法组织收入2.使用财政部门和税务部门统一印刷的发票，建立健全票据的管理制度3.按照经国家批准的收费项目和收费标准照章收费3.经营收入特征：1.开展经营活动所取得的收入2.非独立核算的经营活动所取得的收入3.事业收入如同企业的“主营业务收入”4.拨入专款有制定用途，并需要单独报账的专项资金。5.附属单位缴款及其他收入对外投资收益、利息