[财务管理]复式记账(ppt 47页)(1)

来自复式记账学习目的复式记账是会计核算特有的方法，是《会计学原理》的核心内容。通过本章及上一章的学习，为以后各章的学习打下坚实的基础。来自学习要求通过本章学习，理解复式记账法和借贷记账法的基本概念、基本理论。重点掌握借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡。来自本章内容：复式记账原理借贷记账法来自第一节复式记账原理一、记账方法的种类二、单式记账法三、复式记账法来自一、记账方法的种类概念：经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法。分类（按记录方式的不同）：单式记账法复式记账法。来自二、单式记账法概念：对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。例如：用现金购买价值5000元材料。优缺点：简单不能全面地反映资金的来龙去脉不便于检查账户记录的正确性来自三、复式记账法概念：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的记账方法。例如：用现金购买价值5000元材料。优点：能全面反映资金的来龙去脉；能据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。运用：编制会计凭证和登记账簿，都必须运用复式记账法。来自种类：借贷记账法增减记账法收付记账法我国《企业会计准则》规定：企业应采用借贷记账法。来自第二节借贷记账法一、什么是借贷记账法？二、借贷记账法的理论依据三、借贷记账法的内容四、会计分录（一）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法的试算平衡来自一、什么是借贷记账法？以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动及其结果的一种复式记账法。来自二、借贷记账法的理论依据资产=负债+所有者权益基本会计等式扩展会计等式资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入来自三、借贷记账法的内容（一）借贷记账法的记账符号以“借”、“贷”为记账符号；现为纯粹的记账符号，用于指示记录的方向是账户左方还是右方。（二）借贷记账法的账户结构每个账户都分为“借方”和“贷方”，一般是账户左方为借方，账户右方为贷方；账户的借贷两方必须做相反方向的记录，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，要根据账户反映的经济内容和账户的性质决定。来自、资产类账户的结构（T字账户来表示）借方资产类账户贷方期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额期初余额期末余额减少额增加额本期借方发生额本期贷方发生额来自借方负债及所有者权益类账户贷方期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额期初余额期末余额增加额本期借方发生额减少额本期贷方发生额2、负债及所有者权益类账户的结构来自、收入类账户的结构借方收入类账户贷方减少额或转出额本期借方发生额增加额本期贷方发生额收入可以理解为所有者权益的增加，其账户的结构类似所有者权益类账户。期末结转后无余额，即期末余额为零。来自借方成本费用类账户贷方增加额本期借方发生额减少额或转出额本期贷方发生额费用可以理解为资产耗费的转化形态，其账户结构类似资产类账户；期末结转后无余额，即期末余额为零。4、成本费用类账户的结构来自借方利润类账户贷方减少额或转出额本期借方发生额增加额本期贷方发生额利润导致所有者权益的增加，其账户的结构类似所有者权益类账户。期末余额若为贷方余额，表明企业盈利，所有者权益增加；反之，期末余额若为借方余额，表明企业出现亏损，所有者权益减少。期末余额期末余额期初余额期初余额5、利润类账户的结构来自归纳总结：“借”对不同账户的经济含义：资产增加，成本费用增加，负债及所有者权益的减少，收入、利润的减少或转销；“贷”对不同账户的经济含义：资产减少，费用减少或转销，负债及所有者权益的增加，收入、利润的增加；期末，根据账户余额的方向确定账户反映的经济业务性质，这一点对具有双重性质账户非常重要。来自（三）借贷记账法的记账规则例3-11．用银行存款购买2000元材料。借银行存款贷借原材料贷2000①2000来自．向银行借入短期借款10，000元，直接偿还应付账款。借短期借款贷借应付账款贷10000②10000来自．接受其他企业捐赠新设备一台，价值26，000元。借资本公积贷借固定资产贷26000③26000来自．用银行存款80，000元归还长期借款。借银行存款贷借长期借款贷80000④80000来自归纳总结：借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”账户对应关系：对应账户：通过账户的对应关系可以了解经济业务内容。练习3：P66，习题七来自（四）借贷记账法的试算平衡所谓试算平衡，是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。包括：发生额试算平衡法余额试算平衡法来自、发生额试算平衡法理论依据：借贷记账法的记账规则。平衡公式：本期所有账户借方发生额合计=本期所有账户贷方发生额合计可以检查每一项经济业务的记录是否正确，也可以检查一定会计期间内所有经济业务记录的正确性。试算平衡表：试算平衡是通过编制试算平衡表方式进行的。来自总分类账户本期发生额试算平衡表****年**月**日单位：元会计科目/账户名称借方发生额贷方发生额现金…..合计来自．余额试算平衡法理论依据：会计恒等式平衡公式：全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计可以检查每一账户记录的正确性，也可以检查一定会计期间内所有账户的记录的正确性。试算平衡表：来自总分类账户余额试算平衡表****年**月**日单位：元会计科目/账户名称借方余额贷方余额现金…..合计来自总分类账试算平衡表****年**月**日单位：元会计科目/账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金…….合计来自说明：1）上述试算平衡表根据各账户本期发生额和余额填列。2）必须保证所有账户的发生额、余额均已计入试算表；3）如果试算表借贷不平衡，可以肯定账户记录有误；4）即便试算表借贷平衡，也不能说明账户记录绝对正确。因为有些错误不影响借贷平衡，如来自漏记某项经济业务重记某项经济业务某项经济业务记错有关账户某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向借方、贷方发生额中，偶然多记少记并相互抵消来自例3-2资料：见书P38,例1—例4要求：1）写出账户对应关系；2）开设“T”字账，登记期初余额、增加额、减少额，并结出各账户本期发生额和期末余额；3）编制试算平衡表。来自借应付账款贷借原材料贷1、向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。50，00050，000①来自借银行存款贷借短期借款贷2、以银行存款归还短期借款20万元。200，000②200，000来自借固定资产贷借应收账款贷3、按原价出售固定资产（新）20000元，账款未收。20，000③20，000来自、向甲单位借入应付账款30000元，偿付应付乙单位的票据款。借应付账款贷借应付票据贷30，000④30，000来自借应付账款贷借原材料贷借银行存款贷借短期借款贷期初余额200000①50000期初余额500005000030000本期发生额0本期发生额80000期末余额130000本期发生额50000本期发生额期末余额250000期初余额400000200000期初余额872000②200000本期发生额0本期发生额200000期末余额200000本期发生额200000本期发生额0期末余额672000试算表来自借应收账款贷借固定资产贷借应付票据贷期初余额500000③20000本期发生额0本期发生额20000期末余额480000期初余额10000020000本期发生额20000本期发生额0期末余额120000期初余额3000030000本期发生额30000本期发生额0期末余额0试算表来自总分类账试算平衡表****年**月**日单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金20002000银行存款400000200000200000应收账款10000020000120000原材料20000050