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来自第三章帐户及复式记帐1帐户及复式记帐第一节会计衡等式第二节帐户第三节复式记帐第四节简单的资产负债表、利润表、现金流量表来自第三章帐户及复式记帐2第一节会计衡等式•一、会计基本等式•一）资产、负债、所有者权益之间的数量关系企业拥有的资产均有其来源。提供资产者对企业的资产具有要求权，即权益。资产与权益反映了同一经济资源的两个不同方面。资产总额必然等于权益总额。资产＝权益（1）来自第三章帐户及复式记帐3•权益包括债权人的权益（即负债），和所有者的权益（所有者权益）。•⑴式可表示为：资产＝负债＋所有者权益（2）来自第三章帐户及复式记帐4•等式（2）称为资产负债表会计等式。它反映了会计主体在某一时日资产与权益（负债和所有者权益）之间的恒等关系，是设置账户、复式记账、试算平衡、设计与编制资产负债表的理论依据。来自第三章帐户及复式记帐5•会计等式的平衡关系，可以用一张简明的资产负债表来反映。•资产负债表（简式）•XX年X月30日单位：元资产金额负债及所有者权益金额现金2，000短期借款6，000银行存款40，000应付账款16，000应收账款8，000长期借款8，000原材料10，000产成品10，000实收资本28，000固定资产10，000资本公积10，000无形资产未分配利润12，000资产总计80，000负债及所有者权益总计80，000来自第三章帐户及复式记帐6二）收入、费用、利润之间数量关系•一定期间的营业收入与费用配比，即为该期间所实现的经营成果即利润或亏损。•收入－费用＝利润（3）•上述等式称为利润表会计等式，它是企业计算确定经营成果，设计和编制利润表的理论依据。来自第三章帐户及复式记帐7利润表会计等式可以用一张简略的利润表来反映。•利润表（简表）•2003年8月份单位：元•项目金额•一、产品销售收入12，000•减：产品销售成本8，000二、产品销售利润4，000•减：管理费用1，600•三、营业利润2，400来自第三章帐户及复式记帐8三)会计基本等式的转化形式（2）（3）两个会计基本等式可以综合在一起表示为：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）即：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入（4）•这个关系式是动态会计等式，表示企业在营运过程中增值的情况。在会计期末结算时，利润转入所有者权益，，会计等式（4）又变为会计等式（2）•即资产＝负债＋所有者权益来自第三章帐户及复式记帐9例题：会计要素关系示意图会计事项：①开业投入股本400、借款100；②购置固产300；③买进材料120；④领用材料100；⑤支付人工费用50；⑥折旧费用30；⑦产品完工140；⑧出售产品130收回190；⑨交纳所得税20股本400借款100①500300-②-固定资产120-③-材料120100-④-领料10050----⑤--------工5030--⑥--费30完工140---⑦-140出售130---⑧---19020---⑨---20(所得税)开业:资产(货币)500=负债(借款)100+权益(股本)400本期：收入190—费用150(130+20)=利润(未分配)40期末：资产540=负债100+所有者权益(400+40)期末资产:货币200+固定资产270+材料20+在产品40+产成品10=540来自第三章帐户及复式记帐10会计要素间的互相联系静态（期初）：资产=负债+所有者权益•动态（过程）：收入-费用=利润静态与动态联系：资产=负债+所有者权益+(收入-费用)500=100+400190－150=40(未分配)540=100＋(400+190－150)静态（期末）：资产=负债+所有者权益540=100+440来自第三章帐户及复式记帐111）经济业务及类型经济业务也称会计事项，指在生产经营过程中发生的能以货币计量的，并能引起会计要素发生增减变化的事项。经济业务分为：外部经济业务：即对外经济往来所产生的经济业务；内部经济业务：即企业内部的经济事项。四）经济业务及其对会计等式的影响来自第三章帐户及复式记帐12企业经济业务对会计等式的影响四种类型（1）引起等式两边会计要素同增（2）引起等式两边会计要素同减（3）引起等式左边会计要素发生增减（4）引起等式右边会计要素发生增减来自第三章帐户及复式记帐14第二节帐户•一、会计科目的概念•1）会计科目的概念•对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。•为了便于记账、汇总和适用于会计电算化，对会计科目规定统一的编号。来自第三章帐户及复式记帐15会计要素的再分类——会计科目科目本身的涵义就是归类的意思界门亚门纲目科属种虎白菜动物脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎植物种子被子双子叶十字花十字花油菜白菜会计科目与会计(要素)项目有何区别会计要素项目和会计科目都是对会计对象的细分,原则上每一个会计要素项目都可成为一个会计科目,但后者更具有灵活性.来自第三章帐户及复式记帐161.每一会计要素的全部内容,必须由该要素所划分的会计科目所涵盖,不遗漏或交叉重复会计要素1234会计要素324╳╳会计要素12342.会计科目设置的多少，既要考虑提供会计信息的需要，又要考虑节约会计工作量。3.会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体现会计主体的特点。2）设置会计科目要求来自第三章帐户及复式记帐173）会计科目的分类•⑴按会计要素分类。•主要分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。这是最基本的分类。来自第三章帐户及复式记帐18⑵按提供核算指标详细程度分类分为总分类科目、明细分类科目。•总分类科目，又称一级科目、总帐科目。它是对会计对象的具体内容进行总括分类的科目，所提供的是总括核算指标。如现金。一般由财政部统一制定。来自第三章帐户及复式记帐19•明细分类科目，又称明细科目。它是对总分类科目所含内容作进一步分类，提供详细、具体的核算指标的科目。除会计制度有规定外，企业可根据需要，自行规定。•若某一级科目统驭的明细科目过多，可在一级科目与明细科目之间增设二级科目，如在“原材料”总分类科目下面，设立“原料及主要材料”、“辅助材料”等二级科目。来自第三章帐户及复式记帐20⑶按期末是否有余额分类分为：永久性科目和临时性科目•为资产负债表中各个项目设置的科目称为永久性科目。•为损益表中各个项目设置收入和费用科目称为临时性科目，在每一个会计期间结束时，临时性科目必须转出，这些转出的收入、费用数字构成了利润表中的数字，临时性科目期末无余额。来自第三章帐户及复式记帐214）、会计科目的设置原则•⑴合法性原则•⑵相关性原则•⑶实用性原则•⑷统一性和灵活性相结合原则•⑸相对稳定性原则来自第三章帐户及复式记帐22二、帐户----会计分类数据的记录载体•一）、帐户的含义•账户：根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。•设置账户是会计核算的重要方法之一。来自第三章帐户及复式记帐23二)账户的实质账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。三)账户设置的依据——会计科目一级会计科目总账的依据明细会计科目明细账的依据来自第三章帐户及复式记帐24•明细分类账户，又分为二级明细分类账户和三级明细分类账户。四）、账户分类（同科目分类）如：｛总分类账户明细分类账户科目分类｝总分类科目明细分类科目帐户分类来自第三章帐户及复式记帐25五）账户与会计科目的联系和区别•联系：1、二者都是对会计具体内容的科学分类，口径一致，性质相同。2、会计科目是账户的名称，是设置账户的依据；账户是会计科目的具体应用。•区别：会计科目不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。来自第三章帐户及复式记帐26六）账户的基本结构•经济业务变化有增加和减少两方面；账户分左方、右方，一方记增加，另一方记减少。登记本期增加的金额合计，称为本期增加发生额；登记本期减少的金额合计，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照时间不同分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：期末余额=期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额来自第三章帐户及复式记帐27简单结构•账户名称（会计科目）•左（借）方右（贷）方来自第三章帐户及复式记帐28（资产、成本类）账户名称•左（借）方（+）右（贷）方（-）•期初余额•本期增加发生额本期减少发生额•期末余额来自第三章帐户及复式记帐29（权益类）账户名称左（借）方（-）右（贷）方（+）期初余额•本期减少发生额本期增加发生额期末余额来自第三章帐户及复式记帐30年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日XX帐户账户的具体结构及账户格式来自第三章帐户及复式记帐31简化现金账户(简化格式)月初余额70021/123005/1220013/12800增加发生额500减少发生额800月末余额4002002年摘要借方金额+贷方金额_借贷余额月日113011月末余额借700125销售收入200借90013送存银行800借10021收回人欠300借4003112月发生额余额500800借400•现金账户•来自第三章帐户及复式记帐32第三节复式记帐•记账方法是指在经济业务发生以后，运用特定的记账符号和记账规则，在有关的账户中加以记录的一种会计工作方法。•记账方法经历了由单式记账法到复式记账法的过程。来自第三章帐户及复式记帐33（一）、单式记账法•经济业务发生后，对所涉及的会计要素的变化只在一个账户记录，记录时以“钱款”数额增减为主。例如，用现金购物，只记现金减少，不记物的增加。一记账方法的种类来自第三章帐户及复