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内部控制学课件7姓名：陈少勇工作单位：华中师范大学财务会计教育系电子邮箱：chenshaoyong198@126.comQQ：235692818879204038编制时间：2010年9月23日内部控制学课件第七章内部监督第一节内部监督方式一、内部监督的定义内部监督是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面检查报告并采取必要的纠正措施的过程。内部控制学课件二、内部监督的方式（一）持续性监督，是指企业对建立和实施内部控制的整体情况所进行的连续的、全面的、系统的、动态的监督。持续监督是在动态的基础上执行的，对环境的改变作出动态的反应，它存在于单位管理活动之中，能较快地辨别问题，持续监控的程度越大，其有效性就越高，企业所需的个别评估就越少。内部控制学课件持续性监督活动的重要环节：1.获得内部控制执行的依据；2.内外信息印证；3.将会计记录的数据与实物资产相比较；4.内外部审计定期提供建议；5.管理层对内部控制执行的监督；6.定期考核员工。7.内部审计活动。内部控制学课件（二）个别评估，又称专项监督检查，是指企业对内部控制建立与实施的某一方面或者某些方面的情况进行的不定期、有针对性的监督检查。个别评估主要关注：1.高风险且重要的项目；2.内控环境变化。内部控制学课件第二节内部监督程序一、制定内部控制缺陷标准内部控制缺陷，是指内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误与舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。包括设计缺陷和运行缺陷。内部控制学课件（一）设计缺陷，是指缺少为实现控制目标所必须的控制，或现存控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标，包括内部控制不健全，内部控制制度不适当。内部控制学课件（二）运行缺陷，是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。主要根源是有人我行无素、或者企业授权不明、权责不清。内部控制学课件企业应当根据内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度，将内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷，是指一个或多个一般缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。内部控制学课件重要缺陷，是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度依然重大，须引起企业管理层关注。一般缺陷，没有特别规定，是以上两种缺陷之外的缺陷。内部控制学课件二、评估控制结果内部控制的有效性是指企业的内部控制政策和措施应符合国家法律、法规的相关规定，不能有与法律、法规相抵触的地方；同时，内部控制制度也要设计完整、合理，在企业生产过程中能够得到有效贯彻执行，并实现内部控制的目标。内部控制学课件内部控制的无效性是指企业的内部控制政策和措施可能有与法律、法规相抵触的地方；或者内部控制制度设计不够完整、合理，在企业生产过程中没有得到有效的贯彻执行，从而无法实现内部控制的目标。内部控制学课件三、记录与报告企业应组织对内部控制体系进行设计和记录，形成一系列文件，包括业务流程描述、风险控制文档、控制程序文件、风险数据库、自评表等。企业具有书面的公司章程、组织结构图、规章制度，并汇编成册。企业全面开展岗位职责描述，形成较为全面的岗位规范文本。评估人员将评估过程及结果进行记录，报负责人复核。被评估单位对评估结果签字确认。内部控制学课件第三节内部控制评价一、内部控制评价的定义内部控制评价是指由专门的机构或人员，通过对单位会计控制系统的了解、测试和评价，对其完整性、合理性及有效性提出意见，并进行报告，以利于单位进一步健全和完善内部控制体系。内部控制学课件二、内部控制评价的标准和内容（一）内部控制评价的标准1.内部控制评价的一般标准。是指应用于内部控制评价各个方面的标准，即内部控制制度整体设计和运行应遵循和达到的目标，主要包括被评价企业内部控制的完整性、合理性及有效性。内部控制学课件内部控制的完整性是指企业应根据生产经营的需要制定全面的内部控制制度，同时企业应对生产经营活动的全过程自始至终进行控制。内部控制的合理性是指内部控制设计和执行的适用性和经济性。内部控制学课件内部控制的有效性是指企业的内部控制政策和措施应符合国家法律、法规的相关规定，不能有与法律法规相抵触的地方；同时，内部控制制度也要设计完整、合理，在企业生产过程中能够得到有效贯彻执行，并实现内部控制的目标。有效性以完整性合理性为基础，完整性合理性以其有效性为目的。内部控制学课件2.内部控制评价的具体标准内部控制评价的具体标准是指应用于内部控制评价具体方面的标准，可分为要素标准和作业标准两个层级。内部控制具体标准是一般标准的体现，一般标准是具体标准的基础。内部控制学课件内部控制评价的内容：1.企业内部控制制度设计和执行的基本情况，从合法性、完整性、合理性和有效性四个方面加以说明。从整体方面对企业内部控制制度作基本概括，可以使阅读者对企业的情况有一个基本的了解。内部控制学课件2.指出企业内部控制中存在的重大缺陷。将发现的内部控制缺陷加以归类说明，指出重点问题、关键问题，并说明这些问题会给企业带来的影响。3.提出企业改进内部控制的建议。评价人员应当就所提出的内部控制中的缺陷，根据其产生的不同原因及相关情况，提出合理的具有建设性和操作性的意见。内部控制学课件内部控制学课件全美反舞弊性财务报告委员会内部控制学课件内部控制学课件