内部控制本质与结构

内部控制:本质与结构作者：谢志华，XieZhihua作者单位：北京工商大学,100048刊名：会计研究英文刊名：ACCOUNTINGRESEARCH年，卷(期)：2009，(12)被引用次数：1次参考文献(12条)1.科斯·诺斯.威廉姆森.刘刚.冯健制度、契约与组织--从新制度经济学角度的透视20032.拉斯·沃因.汉斯·韦坎德.李风圣契约经济学19993.夏恩·桑德.方红星会计与控制理论20004.德姆塞茨所有权、控制与企业19995.谢志华竞争优势:制度选择20076.程新生公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[期刊论文]-会计研究2004(4)7.刘明辉.张宜霞内部控制的经济学思考[期刊论文]-会计研究2002(8)8.王国成企业治理效率的契约关系研究--博弈论视角的考察[期刊论文]-天津社会科学2004(4)9.谢德仁企业的性质:要素使用权交易合约之履行过程[期刊论文]-经济研究2002(4)10.杨瑞龙.周业安论利益相关者合作逻辑下的企业共同治理机制1998(1)11.叶仁荪从委托--代理关系看国有企业制度配制的理性选择2000(9)12.张维迎所有制、治理结构及委托--代理关系:兼评崔之元和周其仁的一些观点1996(9)相似文献(10条)1.期刊论文邓柯内部控制与传统道德观评析-北方经贸2008,(6)内部控制实施实质是控制主体的道德原则和利益选择两者之间的制衡结果,中国传统道德观与企业内部控制建设有着可结合之处.因此,可以建设以传统道德为根基的制衡控制机制,实施由管理层导向的内部控制;建立第三方制衡机制;在准则规范的基础上配之以内部控制技术措施.2.学位论文赵剑基于人本主义理论的内部制衡理论探讨2003内部控制失效是导致中国企业会计信息失真和经营不善的重要原因,内部控制及相关问题已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一.西方的内部控制理论的嬗变对于中国有重要的影响,尤其是COSO委员会提出的整体框架理论.很多学者把内部控制失效归咎于缺乏诚信教育、法人治理结构不完善以及会计控制弱化等原因.该文认为内部控制理论对于作为控制的主体—人和控制的客体—人的行为在很大程度上的忽视,是导致内部控制失效的关键因素.设计再完善的内控制度,也会由于制定者的越权与干预以及执行者的误解与串通而失效,而产生这些偏离的行为的深层次原因是个人利益与企业组织利益的冲突.该文主张在人本主义理论基础上,对内部控制理论进行扬弃,树立以人本控制观,即内部制衡思想,提倡适度制约,强调利益均衡,从根本上维护控制者与被控制者双方的利益,平衡矛盾双方,使其相互制约、相互渗透,在一定条件下,相互促进和相互转化,达到动态平衡.该文汲取了人本主义哲学观、经济观、心理学观点、管理学观点等先进思想,阐述了内部制衡理论的基本问题:定义、特点、本质、与内部控制理论的联系与区别,特别是超越了内部控制理论单一目标的设计,将组织化目标与个人化目标并重考虑,抓住了矛盾的主要方面,更加符合客观实际.其次,在内部制衡理论的基础上,设计了内部制衡机制及运行体制.任何外在的控制都不如人的内在、自发的控制有效,因此调动人的积极性,促使其主动采取有利行为,抵制不良行为是最佳方案.内部制衡机制把协调、引导、激发人的行为作为主要目标,引入激励机制(这是内部制衡机制与内部控制机制的最大不同之处),采用激励+约束的方法,建议在投资者与经营者、经营管理者与普通员工两个层次上建立起切实可行的内部制衡机制,同时完善企业法人治理结构,建立起内部制衡运行体制.其新颖之处为解决当前企业面临最大问题搭便车和代理成本问题,提供了设计思路:以激励机制为核心,在制度基础上实现激励相容,以市场链为纽带的业务流程再造,把人的管理与财和物的管理结合起来;最后该文论述了内部制衡的实施是新经济时代的要求,在实施中关注的问题:变革现行会计见物不见人的核算模式、扩大内部审计职能、提高预算管理的激励作用等.内部制衡最高境界是无为而治.无为而治就是自我约束、自我管理.在企业的外部强调以德治国大力倡导仁爱,注重伦理道德,形成一个良好的社会风气;在企业内部重视人为为人的集体主义精神,讲究修己安人,最终实现无为而治.3.学位论文陈晓茜基于和谐制衡—激励相容理论的股份制商业银行风险控制研究2005随着我国银行业对外开放进程的日益加快,股份制商业银行面临的竞争日趋激烈.在经历了前期快速成长后,股份制商业银行已陆续步入二次创业阶段,其先天不足的缺陷日渐显现,在经营过程中产生和隐藏了诸多风险,风险控制状况不容乐观.做为我国银行业重要组成部分,其风险控制的好坏对整个银行业乃至国民经济的健康发展都有着重要的影响.然而,目前针对股份制商业银行有关风险控制方面的研究还很不够.面对新的竞争环境,为实现稳健而快速的发展,股份制商业银行必须比以往更加重视风险控制,不断完善和谐制衡的风险内部控制体系.银行监管部门应以激励相容的理论为指导,从合规性监管向风险监管转变,制定个性化监管方案,实行分类监管.通过内部控制和外部监管的有机结合,形成风险控制合力,使股份制商业银行在风险可控的前提下实现利润最大化经营.论文的主要贡献包括三方面:1.内部控制体系是商业银行抵御风险的防火墙,强化和谐制衡机制,是股份制商业银行提高风险防范能力的重要措施和手段.公司治理结构是最重要的内部控制,科学的风险管理制度是实现内部控制的重要手段.本文针对股份制商业银行经营管理特点,构建了公司治理结构和风险管理框架,从内部控制框架方面为股份制商业银行风险控制搭建了运行平台.2.为直观评价股份制商业银行风险控制效果,本文借鉴和吸收了柯克帕特里克效果评估模式的思想,构建了RLAB风险控制效度模型.以循序渐进的评价思路为指导,以银行业务种类为条线,建立了多角度的风险控制效度评估指标体系,采用区间层次分析法,度量股份制商业银行风险控制效度.对应风险控制效度,设计了蓝、绿、橙、黄、红五个风险控制警情区间,对其进行定量分析,对不同的警情采取相应的风险监控措施.3.以天津市股份制商业银行分行风险评估及监管分类项目为基础,依托项目的调研资料和数据,运用RLAB风险控制效度模型,对天津市股份制商业银行分行风险控制效度进行了定量评价和分析.4.期刊论文邓柯内部控制与传统道德观分析-新会计2009,(4)本文指出了内部控制实施的实质,是控制主体的道德原则和利益选择两者之间的制衡结果,找出了中国传统道德观与企业内部控制建设的结合点,进而提出建设以传统道德为根基的制衡控制机制.5.期刊论文刘贵全浅议如何建立权利制衡下的会计内部控制制度-中小企业管理与科技2009,(28)现代企业健全的企业内部财务控制体系,对防范和化解企业财务风险,保持企业健康、稳定、快速的发展,具有极为重要的现实意义.但有些企业内部财务控制制度仍然存在许多薄弱环节,防碍了财务内控制度作用的正常发挥,建立健全的企业内部财务控制体系就成了当务之急.本文试以企业日常基本的业务循环流程的运行为依托,从权利制衡的角度出发,试论及如何建立完善企业的会计内部控制制度,从而发挥其防范和化解企业财务风险功效.6.期刊论文王红霞.WANGHong-xia公司治理与内部控制-安徽职业技术学院学报2006,5(4)健全公司法人治理结构,完善企业内部控制,是现代企业提高管理水平,实现企业价值最大化目标的重要保证.完善的公司治理结构有利于内部控制制度的建立和执行,健全的内部控制机制也将促进公司治理结构的完善和现代企业制度的建立.文章从内部控制设计的理论基础、实施源头及实践中存在的主要问题出发,阐述了公司治理和内部控制的紧密关系.7.学位论文杨广玉企业货币资金内部控制研究2007货币资金控制始终是企业内部控制的重点。为了总结企业货币资金内部控制的经验和教训，完善和强化企业货币资金内部控制，本人选择了这一问题进行研究。本文认为，企业建立货币资金内部控制应当遵循合法而适用原则、成本效益原则、不相容职务相分离原则、制衡原则、限制接触原则；为了有效实施企业货币资金内部控制，企业负责人应当带头并督促执行内部控制制度，应当配备德才兼备的人员执行内部控制，应当不断检查和完善内部控制制度，应当严格遵守银行结算纪律。建立有效的企业货币资金的职务分工控制，必须强化会计员与出纳员、董事长与总经理之间的制衡。要强化货币资金的授权批准控制，必须正确处理一般授权与特殊授权的关系、个人授权与集体授权的关系，强化对“一支笔”的监督制衡。要完善货币资金的会计系统控制，当前要确保收付款原始凭证不但要做到专人购置、保管、使用、登记，而且要加强盘点核查，保证其安全完整；收付款方式应当尽量使用转账结算、集中收款方式，要严格限制“坐支”；货币资金要严格限制出纳员以外的人员接触，要求加强相关印章的保管、使用和记录的控制，切实做好货币资金收支的日常稽核检查工作。要切实重视货币资金的内部审计控制，把内部审计作为内部控制重要组成部分来建设，内部审计机构要切实做好对库存现金盘点的监督和银行帐的核对。8.期刊论文陈娟公司治理与内部控制-云南财贸学院学报（社会科学版）2006,21(4)阐述公司治理与内部控制的内在联系,分析健全的公司治理与有效的内控之间的互动关系,提出要完善公司治理、强化内部控制建设的重要举措,旨在对现有的公司治理与内部控制理论进行一些有益的探讨.9.学位论文任新明全面风险管理在房地产企业中的实际应用2008房地产行业是专业性、技术性极强，同时又高投入的行业，面临的风险也十分复杂，不仅包括外部风险，如国家政策变化等等，同时也包括内部风险，如投资决策风险、财务风险，工程质量风险等等。房地产企业能否对面临的风险进行有效管理和控制，直接关系到其生存与发展。本文关于房地产企业全面风险管理体系建设的研究，正是基于此背景，目的在于帮助房地产企业建立一套完整并持续有效的全面风险管理体系，以更好地认识风险并加以管理。美国反虚假财务报告委员会于2004年发布的《企业风险管理-整合框架》，已经成为企业全面风险管理的权威框架，诠释了全面风险管理的精髓思想。本文借鉴此框架，运用归纳、图表、案例等分析方法，对房地产企业重大风险的应对给出了建议，尤其是投资决策风险，同时构建出适合于我国房地产企业的“三权分立并相互制衡”之全面风险管理体系。房地产企业受其行业特点影响，面临的风险也较复杂，其中投资决策风险、财务风险、项目开发风险和销售风险最为重要，企业需要通过多因素敏感分析、编制可行性研究报告等方法对投资决策风险加以评估和应对，对其他风险应建立适当的预警机制和应急预案等方法加以应对。文中提出的“三权分立并相互制衡”的全面风险管理体系是指，在健全完善的企业法人治理结构的基础上，由风险管理部门负责全面风险管理的设计，包括风险管理流程和风险管理环境设计等；由各专业和职能部门负责风险管理活动的执行；由内部审计部门负责对全面风险管理的设计和执行进行全面评价，并将结果反馈给企业董事会和管理当局的全面风险管理体系。通常，作为风险管理活动实际执行者的各专业和职能部门并不愿意为自己的工作增加许多控制环节，因而难以设计出完整有效的全面风险管理体系，因而必须由独立的另一部门进行设计，以保证其完整性和有效性。同时，无论是全面风险管理体系的设计者还是执行者，均难以发现其自身设计和执行上存在的缺陷，或者不愿意去这样做，这就需要由独立的第三方，对其设计和执行进行持续和全面的评价，并将结果反馈给董事会和企业管理当局，以充分保障全面风险管理体系设计和执行的合理性和持续有效，真正实现全面风险管理所要达成的目标。同时为保证全面风险管理体系得以有效运行，企业必须同时建设良好的内部风险管理环境，包括完善法人治理结构、明确风险管理职责、加强风险管理文化建设、制定完善的奖励与考核机制，并发展学习型的风险管理和内部审计团队。论文首先提出了房地产企业风险管理的概念、分类以及房地产企业的特点和风险的特征。其次，对房地产行业重点风险的评估及应对作了简要分析，对于投资决策、项目开发、财务和销售方面的重大风险简洁地提出一些应对策略；其中除投资决策的风险评估可以适当量化外，其他风险均难以量化，通