内部控制课程开篇

LOGO内部控制与风险管理[e-mail]东财池国华CompanyName1.什么是内部控制？2.为什么要学内部控制？3.如何教与学内部控制？4.你们有什么期望？LOGO1.什么是内部控制？[e-mail]东财池国华CompanyName控制的定义辞典的解释——不使其任意活动或超出范围传统的认识——限制、约束管理学角度的界定——监督活动，确保能够按计划实施——属于管理过程环节之一或管理活动之一（计划、组织、领导和控制）你们认为呢？[e-mail]东财池国华CompanyName管理学角度的控制内涵控制就是控制主体有一定的目标，通过各种手段使得其控制对象沿着既定的轨道朝着目标前进，如果在前进的过程由于环境的因素控制对象的行为发生偏离，就需要及时采取行动进行纠正，让它回到既定的轨道。这种监督、比较和纠错的方式与方法就是我们所指的控制过程。——美国著名管理学家斯蒂芬·P．罗宾斯引自《管理学原理》，东北财经大学出版社2005年版[e-mail]东财池国华CompanyName内部控制的定义从控制主体角度可分为外部控制和内部控制。如果以企业组织为划分对象，那么来自于企业组织外部对企业的控制，那么就属于外部控制，如税务控制、政府审计控制。如果控制者来自于企业组织内部，那么这种控制就属于内部控制。[e-mail]东财池国华CompanyName2.为什么要学习内部控制？实践的需要典型案例分析安然公司破产法国兴业银行舞弊中航油新加坡公司倒闭邯郸农行金库被盗[e-mail]东财池国华CompanyName案例1：巴林银行破产案巴林银行(BaringsBank)创建于1763年，创始人是弗朗西斯·巴林爵士，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。截止1993年底，巴林银行的全部资产总额为59亿英镑，1994年税前利润高达15亿美元。其核心资本在全球1000家大银行中排名第489位。[e-mail]东财池国华CompanyName然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多亿英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头小子尼克·里森（NickLeeson）之手。里森未经授权在新加坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日经225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行亏损6亿英镑，这远远超出了该行的资本总额（3.5亿英镑）。[e-mail]东财池国华CompanyName1995年2月26日，英国中央银行英格兰银行宣布：巴林银行不得继续从事交易活动并将申请资产清理。10天后，这家拥有233年历史的银行以1英镑的象征性价格被荷兰国际集团收购。这意味着巴林银行的彻底倒闭。原因何在？巴林银行存在巨大的风险管理漏洞。[e-mail]东财池国华CompanyName案例2：香港百富勤破产案例1998年1月，香港经济乃至整个亚洲的经济还在金融风暴的波涛中飘摇之时，一代华资大亨——香港上市公司“百富勤投资”被强制清盘。百富勤倒闭的主要原因是公司在报告及会计程序、风险管理和内部审计上的基础系统均不足。反映出公司在风险管理的漏洞。[e-mail]东财池国华CompanyName案例3：法国兴业银行舞弊[e-mail]东财池国华CompanyName新华网巴黎2008年7月4日电(记者芦龙军)法国银行监管机构——法国银行委员会4日对兴业银行开出400万欧元罚单，原因是兴业银行内部监控机制“严重缺失”，导致巨额欺诈案的发生。银行委员会在一份公告中指出，兴业银行内部监控机制严重缺失，使得金融交易在各个级别缺乏监控的情况下，在较长时期内难以被察觉并得到纠正，因而存在较大可能发生欺诈案并带来严重后果。为此，银行委员会对兴业银行罚款400万欧元。这一罚款金额接近银行委员会的罚款上限。根据相关规定，银行委员会有权对违规行为进行处罚，目前其罚款上限为500万欧元。[e-mail]东财池国华CompanyName今年1月，兴业银行曝出违规操作丑闻。该银行交易员凯维埃尔违规购入大量欧洲股指期货，给银行造成49亿欧元的损失。兴业银行在法国首都巴黎的管理人员拒绝就处罚决定发表评论。兴业银行将损失归咎为凯维埃尔个人的违规操作，凯维埃尔的律师则说，凯维埃尔上司对他的行为事先知情。[e-mail]东财池国华[e-mail]东财池国华CompanyName重要岗位获得的经验2000年，23岁的凯维埃尔进入法兴。随后5年，他一直在银行内部不同的中台部门工作。所谓“中台部门”就是管理交易员的机构，这个工作机会让他得以深入了解法兴集团内部处理和风险控制的程序以及步骤。2005年，他成为银行风险套利部门的交易员。从此，凯维埃尔像蚂蚁一样，开始构筑他的“期货投机帝国”。[e-mail]东财池国华CompanyName虚构交易对冲在套利操作中，凯维埃尔先是建立一个投资组合A，主要针对欧洲主要股票市场指数变化为基准的金融工具，例如德国DAX指数、英国FTSE指数等。到2008年1月，此类期货交易的账面金额高达500亿欧元。以凯维埃尔的资历，他根本无法得到如此巨大的交易授权。然而，凯维埃尔虚构了另一个投资组合B。从表面上看，A、B相互对冲。“这样，体现出来的风险仅仅是非常低的余值风险，凭借这种方法，他隐藏了数额巨大的投机性头寸。”[e-mail]东财池国华CompanyName如何对待轮岗？法兴集团相关负责人说，在中台5年的工作经验被凯维埃尔派上了用场。“他利用自己在操作控制系统上积累的知识，躲避了控制系统的检查。”而这些控制系统正是用于审核交易员所完成的操作行为的真实性和有关特性。[e-mail]东财池国华CompanyName发现蛛丝马迹如果不是2008年1月18日，一笔涉及300亿欧元德国股指期货交易（Germany’sDaxindex）引起了集团管理人员的警觉，凯维埃尔现在也许还在挖掘这个“偷天陷阱”。在这笔交易中，他的同事发现，交易对手巴德尔银行（BaaderBank）只是一个规模中等的德国城市商业银行，根本不可能从事数额如此巨大的交易。也正是在这一天，一个专门调查小组成立。1月26日，法兴集团向公众发布一份简要的调查报告，49亿欧元巨亏浮出水面，市场一片哗然。[e-mail]东财池国华CompanyName欺诈的天才根据法兴的调查，凯维埃尔采取的手段包括盗用操作人员管理的IT系统权限，用于取消特定的交易行为；伪造虚假操作的数据。法兴集团主席丹尼尔·布通这样形容凯维埃尔：“他是一个欺诈的天才。”[e-mail]东财池国华CompanyName案例4：10分钟的悲剧——3亿欧元的巨亏2008年9月15日上午10：00，拥有158年历史的美国第四大投资银行雷曼兄弟公司向法院申请破产保护，消息转瞬间通过电视、广播和网络传遍地球的各个角落。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行10分钟之后居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统向雷曼兄弟公司即将冻结的银行帐户转入了3亿欧元。毫无疑问，3亿欧元将是肉包子打狗有去无回。[e-mail]东财池国华CompanyName转账风波曝光后，德国社会各界大为震惊，舆论普遍认为，这笔损失本不应该发生，因为此前一天，有关雷曼兄弟公司破产的消息已经满天飞，德国国家发展银行应该知道交易的巨大风险。销量最大的《图片报》在9月18日头版的标题中，指责德国国家发展银行是“德国最愚蠢的银行”。德国财政部长佩尔·施泰因布吕克发誓，一定要将事实查个水落石出并严厉惩罚相关责任人。[e-mail]东财池国华CompanyName从10：00到10：10的短短10分钟，银行内部到底发生了什么事情，从而导致如此愚蠢的低级错误？一家法律事务所受财政部的委托，带着这个问题进驻德国国家发展银行调查。[e-mail]东财池国华CompanyName案例5：邯郸农行被盗案[e-mail]东财池国华[e-mail]东财池国华CompanyName主犯任晓峰在狱中写下金库管理建议主犯任晓峰说：“根据我这次的犯罪经过，我把我对银行金库管理的一些建议写出来，希望能对防止犯罪事件的再次发生，起到一些作用。”[e-mail]东财池国华CompanyName银行金库管理制度的建议一、监控方面1、应安排专人负责查看监控录像，并定期抽查以前的录像记录，查看是否有违规操作等情况；2、每日必须检查监控设备的正常使用及备份情况，监控数据备份保存时间最少在3个月以上；3、在非工作时间必须设防110联网报警系统，对非工作时间，进入设防范围或金库内的人员，要马上向领导汇报详细情况；4、金库内必须安装监控设备。[e-mail]东财池国华CompanyName银行金库管理制度的建议二、严格执行规章制度1、应安排现金中心主管或副主任每旬查一次金库，安排现金中心主任每月查一次金库；2、在查库时，应先核对记账情况是否属实，然后根据碰库清单，认真核对现金数额，对装好的整包现金，必须打开包进行核对；3、各级领导在查库时，都不应该在固定时间和日期；4、对重要岗位的人员（如记账员、管库员），应实行强制休假制度，在不事先通知情况下，由领导监督交接工作；5、应对现金中心