内部控制鉴证准则研究

厦门大学硕士学位论文内部控制鉴证准则研究姓名：朱怡申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：陈汉文20090401内部控制鉴证准则研究作者：朱怡学位授予单位：厦门大学相似文献(7条)1.期刊论文陈祥有关于内部控制鉴证业务的几点思考-绿色财会2009,(8)内部控制鉴证业务是在美国国会2002年出台了萨班斯法案以后才出现的一项新的鉴证业务.我国于2002年5月1日起也开始执行内部控制鉴证业务.对内部控制鉴证业务的类型、性质和时间范围等三个方面的问题进行详细论述.在目前的鉴证环境下,将内部控制鉴证业务作为一种基于责任方认定的有限保证的鉴证业务更为合适,并且内部控制鉴证业务的鉴证对象信息应当为责任方(管理层)关于特定期间(如财务报告期间)与财务报表相关的内部控制有效性的认定.2.期刊论文张龙平.陈作习.ZHANGLong-ping.CHENZuo-xi美国内部控制审计制度的理论分析及启示-中南财经政法大学学报2009,(1)为了加强内部控制的信息披露,美国对上市公司实施财务报表审计与财务报告内部控制审计的双重审计,其他国家开始仿效美国,实施类似的制度.本文在分析美国财务报告内部控制审计制度变迁及具体财务报告内部控制审计程序的基础上,指出了其对我国提高会计信息质量的借鉴意义.认为我国应加强内部控制研究,制定科学的评价标准及上市公司财务报告内部控制鉴证准则;注册会计师应加强对被审计单位内部控制的了解.3.期刊论文李明辉.张艳上市公司内部控制审计若干问题之探讨——兼论我国内部控制鉴证指引的制定-审计与经济研究2010,25(2)内部控制审计是一项新兴业务,无论是国际还是国内均有许多理论与实务问题需要研究.我国在制定内部控制审计准则过程中,尤其应当着力解决好业务性质、内部控制审计与财务报表审计的关系、审计对象的确定(包括内部控制的范围及时点与期间的选择)、注册会计师的责任、内控标准的选择与内控缺陷的定性、实施范围等问题.4.期刊论文毛敏内部控制鉴证服务的中美比较-财会月刊（会计版）2006,(1)一、美国财务报告内部控制审计与我国相关准则的比较笔者首先对我国和美国相关准则进行简要比较,以说明差异所在,如表1所示.我国的内部控制审核指导意见与美国的与财务报表审计相关的财务报告内部控制(PCAOBNO.2)相比,主要差异体现在以下几个方面.5.学位论文张丽娟我国上市公司内部控制信息披露研究——基于内部控制报告的构想2006提高信息披露质量是各国对上市公司进行监管的基本手段之一。美国大法官Brandeis曾说：“阳光是最好的防腐剂，灯光是最有效的警察。”自2001年底“安然事件”曝光以来，美国资本市场上出现了一轮又一轮的欺诈丑闻，暴露出上市公司的内部控制存在严重的问题。针对这些财务欺诈事件，2002年美国国会通过了《萨班斯——奥克斯利法案》(TheSarbanes-OxleyAct，以下简称SOX法案)，其中404条款对上市公司的内部控制信息披露做出严厉的规定，旨在通过立法强制公司建立透明有效的监督体制，恢复投资者对美国资本市场的信心。近来，我国证券市场上也出现了一系列的上市公司财务舞弊案。违法事件的屡屡发生，其中一个很重要的原因是上市公司内部控制的严重缺位或失灵。内部控制是影响公司经营状况和会计信息可靠性的重要因素，愈演愈烈的造假丑闻使我国监管机构已经意识到上市公司内部控制信息披露的重要性。尤其在SOX法案颁布之后，我国政府相关部门提出了借鉴该法案以完善我国上市公司内部控制和加强内部控制信息披露的构想。证监会先后出台了一系列规范性的文件，对内部控制给予了前所未有的关注，其中对部分上市公司的内部控制信息披露做出了强制性的要求。但是，由于相关的内部控制信息披露规范本身还存在很多问题，实践中许多上市公司缺乏自愿披露的动机，内部控制信息披露在很大程度上流于形式，披露的信息无论是数量还是质量都难以令人满意，对投资者形成决策的作用更是远远不够。在这种情况下，本文在借鉴美国SOX法案合理经验的基础上，展开对我国上市公司内部控制信息披露的探讨，并提出建立内部控制报告的构想，以期加强证券市场信息披露的透明度，促使上市公司注重内部控制的管理，进而保护投资者的利益。本文的写作思路可以归纳为“理论分析——现状说明——原因探讨——制度完善——前景展望”。首先笔者对内部控制信息的披露进行了理论分析，说明内部控制信息披露的必要性，接着运用描述性统计的方法对我国上市公司内部控制信息披露的现状加以说明和分析，并提出通过建立内部控制报告以完善内部控制信息披露的想法。最后，对内部控制报告的监督进行了研究，并对内部控制报告的实施进行展望。正文分为五个部分：第一章上市公司内部控制信息披露的理论分析在文章最初，分别从决策有用性理论和信息不对称理论两方面对上市公司内部控制信息披露的理论基础进行了分析，说明内部控制信息披露的必要性，为后文对我国上市内部控制信息披露的深入研究奠定理论基础。第二章我国上市公司内部控制信息披露的现状分析本章首先对我国上市公司内部控制信息披露的规定进行梳理；其次对207家上市公司在2004年年报中内部控制信息的披露状况进行了描述性统计，说明当前我国上市公司的披露现状；第三，在现状调查的基础上，从外部原因和内部原因两个方面进行分析，得出结论：由于现行规范的不完善和执行力度不够，我国上市公司内部控制信息披露的自愿动机不强，信息披露流于形式。在此基础上提出强制我国上市公司管理当局出具单独的内部控制报告的建议，以期达到加强管理当局内部控制责任、保护投资者利益的目的。第三章我国上市公司内部控制报告的构架本章为本文的重点。在上一章提出建立我国上市公司内部控制报告构想的基础上，本章主要从内部控制报告的概念、质量特征、责任主体、范围、时间、评价程序和内容等几个方面展开进一步的研究。首先，明确内部控制的概念，将COSO报告对内部控制的概念作为研究的起点，在此基础上对内部控制报告做出定义，即公司管理当局根据内部控制评价的标准对本公司内部控制设计和执行的情况进行评价，以报告的形式出具评价意见并提供给外部信息使用者的一种书面文件。然后，从相关性、可靠性、可比性、清晰性、完整性和重要性几个方面来分析内部控制报告应具备的一些基本质量特征。第三，明确内部控制报告的责任主体、范围和时间。通过分析董事会和总经理对内部控制建立和运行的重要作用，说明应由董事会和总经理作为内部控制报告的责任主体，由他们在内部控制报告上签字盖章，对披露的内容负责。其次，从我国目前的实际情况分析，并考虑成本效益原则，建议在近一段时间内将内部控制报告的范围限定在就保证财务报告可靠性方面的内控。随后，分析了内部控制报告的评价时间。内部控制是公司为达到控制目标而进行的动态过程，管理当局应就某一期间的内部控制进行评价。第四，在明确了内部控制报告的责任主体、范围和时间后，笔者设计了内部控制报告的评价程序，即管理当局从开始评价到出具正式内部控制报告的步骤。最后，根据之前的探讨，进一步分析内部控制报告应包含的具体内容，并尝试设计了内部控制报告的参考格式。第四章我国上市公司内部控制报告的监督本章分别对我国上市公司内部控制报告的鉴证监督和法律监督进行分析。首先，阐明内部控制报告需要由注册会计师进行鉴证的原因。随后，分别从内部控制鉴证报告的概念、评价程序、基本内容和类型进行探讨。本文所定义的内部控制鉴证报告是指注册会计师在提供财务报表审计服务的同时，根据一定的内部控制鉴证标准对该公司出具的内部控制报告进行鉴证，根据鉴证意见所出具的一种书面文件。最后，分析内部控制报告还需要监管机构的法律监督，对未按规定进行内部控制信息披露的公司和责任人进行查处。第五章我国上市公司内部控制报告实施的展望本章说明内部控制报告的实施还需要相应的技术支持，一方面需要建立较完善的内部控制规范来指导公司建立和评价内部控制，另一方面还需要制定注册会计师鉴证的执业标准，创造建立内部控制报告的良好环境。最后，对我国内部控制报告的具体实施进行了展望。本文在学习和借鉴前人相关研究成果的基础上，融入了自己对内部控制信息披露的一些认识和理解，综观全文，本文的特色在于：第一，本文为我国上市公司内部控制信息披露的规范提供了一种新的思路：要求上市公司以内部控制报告的形式披露内部控制信息，同时要求注册会计师对内部控制报告的真实性进行鉴证，以提高内部控制信息披露的质量。第二，我国目前鲜有学者对内部控制报告进行较为全面的研究，笔者结合我国的实际情况对内部控制报告进行了较为系统的研究，从概念、质量特征、责任主体、范围、时间、评价程序和内容等几个方面对内部控制报告的基本框架提出自己的构想。第三，本文在对“内部控制报告”和“内部控制鉴证报告”研究的基础上，尝试设计了“内部控制报告”和“内部控制鉴证报告”的参考格式。由于笔者经验积累与研究水平的局限，本文在许多方面尚待进一步完善，恳请各位老师和同学不吝赐教，本人也将在今后对这一课题进行更深入的研究。6.期刊论文胡少先多元化发展与注册会计师胜任能力-中国注册会计师2007,(10)随着我国当前企业经济活动的日益深化,企业对会计师事务所的专业服务需求日益超出传统的财务报表审计服务,要求提供包括内部控制鉴证、企业估值、税务代理、司法会计鉴证、破产清算管理、会计顾问、财务咨询、管理咨询、战略筹划、并购咨询等在内的多元化专业服务,甚至是跨行业的资产评估、房地产评估、土地评估、工程造价咨询等其他多元化的专业服务.7.学位论文戴伟娟注册会计师视角下的内部控制分析20092002年美国颁布了萨班斯奥克斯利法案，该法案针对此前发生的一系列财务丑闻最重要的对策之一是从强制性监管角度提出对内部控制的有效性进行审计。与此对应，2008年6月28日，中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了与《企业内部控制基本规范》同时发布且相配套的《内部控制鉴证指导》（征求意见稿），对注册会计师进行内部控制审核业务提出了最新指引。这一切都共同传达这样一个信息，即内部控制评价已经从原来财务报表审计的一个部分发展成为了专门针对内部控制的评价。事实上，注册会计师对内部控制的评价由来已久。从注册会计师开始关注内部控制，到在财务报表审计中对其加以运用，再到后来专门针对内部控制的评价，在这一系列演变中注册会计师和内部控制经历了怎样一个相互促进的过程？有哪些重要的监管法律法规促成这一发展过程的实现？注册会计师内部控制评价是如何实施的？注册会计师内部控制评价存在哪些困境、如何加以解决？这正是本文所想要回答的问题。本文共分为六部分：第一部分导言。概述本论文的研究背景与选题动机、重要概念、研究方法和主要内容、创新与不足；第二部分文献综述。回顾了有关注册会计师内部控制评价早期研究和近期研究情况；第三部分注册会计师和内部控制相关理论分析。分别回顾了注册会计师产生和发展、内部控制的产生和发展各自历程，在此基础上对注册会计师和内部控制两者的关系进行分析；第四部分注册会计师内部控制评价的监管要求。全面回顾了美国和中国对注册会计师内部控制评价相关法律法规发展情况，并重点介绍两国关于注册会计师内部控制审核最新法规。第五部分注册会计师内部控制评价的实施。从实务的角度详细介绍了内部控制评价的全过程。第六部分注册会计师内部控制评价的问题与对策。探讨注册会计师内部控制评价的困境，并针对所分析的各个困境提出解决途径。本文链接：授权使用：上海海事大学(wflshyxy)，授权号：5ad58460-a399-49b2-a94c-9dd1016376ba下载时间：2010年8月13日