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复式记账法会计基础之二会计认知复式记账法会计凭证流通企业业务核算会计工作流程会计基础1第节1.复式记账法复式记账法：对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。2.分类2第节1.借贷记账法以“资产＝负债＋所有者权益”的会计恒等式为理论依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会计对象增减变动情况和结果的一种复式记账方法。2.记账符号借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号①记账符号是一种记账方法区别于另一种记账方法的重要特征。不同记账方法，记账符号也不相同；②“借”、“贷”两个字已经失去了其本身的含义，仅仅是一种记账符号而已，其意义视账户的性质而异；③记账符号是用以确定发生的经济业务应记入账户某一方向的标志。3.1账户结构－资产类借方资产类账户贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额借方增加，贷方减少，余额在借方期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额3.2账户结构－负债类借方负债类账户贷方期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额借方减少，贷方增加，余额在贷方期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额3.3账户结构－所有者权益类借方所有者权益类账户贷方期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额借方减少，贷方增加，余额在贷方期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额3.4账户结构－成本类借方成本类账户贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额借方增加，贷方减少，余额在借方期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额3.5账户结构－损益类借方费用类账户贷方本期增加发生额本期减少发生额借方收入类账户贷方本期减少发生额本期增加发生额借方减少，贷方增加，无余额借方增加，贷方减少，无余额3.6账户结构－总结资产+费用＝负债+所有者权益+收入借增贷减借减贷增期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额练习：账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额长期股权投资360000640000690000应付职工薪酬100000026000009800000库存现金880092001500应付账款500003000080000盈余公积400000200000300000库存商品8600002320000540000应交税费8000023000065000请完成下表，在空白处输入对应的数据。4.记账规则有借必有贷，借贷必相等。下面是玩偶店2013年4月期间发生的经济业务，判断分析经济业务类型和应计入账户及记账方向：①4.1，投入的5w存入玩偶店开户行。②4.2，向银行借入短期资金3万元，存入银行。③4.3，购入办公用电脑和打印机各1台，价值0.2万元、0.08万元，用银行存款支付。练习：④4.4，购买商品一批3万元，全部款项暂未支付。⑤4.6，以银行存款支付4.4购买商品时所欠货款3万元。⑥4.7，从银行取回现金0.2万元。⑦4.8，以现金支付招待费0.02万元。⑧4.9，销售商品一批，计收入3万元，应交增值税0.12万元，全部款项暂未收到。对上述业务运用借贷记账法在账户中的登记情况如下：业务1实收资本银行存款5000050000短期借款银行存款3000030000银行存款固定资产28002800业务2业务3应付账款库存商品3000030000银行存款应付账款3000030000业务4业务5银行存款库存现金20002000业务6库存现金管理费用200200业务7主营业务收入应收账款2800030000业务8应交税费12005.1试算平衡－概念试算平衡：根据“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，对本期账户记录进行汇总计算和比较，以检查和验证账户记录正确性的一种方法。依据：借贷记账法记账规则5.2试算平衡－发生额试算平衡所有账户本期借方发生额合计所有账户本期贷方发生额合计依据：资产＝负债＋所有者权益5.2试算平衡－余额试算平衡所有账户本期借方余额合计所有账户本期借方余额合计科目发生额及余额表年月日合计会计科目期初余额借方借方借方贷方贷方贷方本期发生额期末余额5.3试算平衡表样3第节1.会计分录会计分录（分录）：对每项经济业务确定应登记的账户、记账方向和金额的一种记录。分录三要素：①账户（及其所属明细账户）名称②记账符号③记账金额。2.会计分录格式借：（应记借方的科目名称）（应记金额）贷：（应记贷方的科目名称）（应记金额）先借后贷借贷分行写贷比借退后相错一格不带单位3.分录编制步骤①分析经济业务，确定所需科目、类别;②分析所需科目增减，确定记账方向及金额；③按照格式书写。借：应付账款22000贷：银行存款22000记账符号账户名称记账金额例：4月5日，用银行存款偿还前欠货款22000元。请编制玩偶店2013年4月经济业务会计业务：①4.1，投入的5w存入玩偶店开户行。②4.2，向银行借入短期资金3万元，存入银行。③4.3，购入办公用电脑和打印机各1台，价值0.2万元、0.08万元，用银行存款支付。练习：④4.4，购买商品一批3万元，全部款项暂未支付。⑤4.6，以银行存款支付4.4购买商品时所欠货款3万元。⑥4.7，从银行取回现金0.2万元。⑦4.8，以现金支付招待费0.02万元。⑧4.9，销售商品一批，计收入3万元，应交增值税0.12万元，全部款项暂未收到。本章回顾1、下列项目中，用“借”表示增加的是（）A.“应付账款”账户B.“本年利润”账户C.“预付账款”账户D.“库存商品”账户练习：2、下列业务中，引起资产与权益同增的是（）A.企业用银行存款购买商品B.企业用现金交纳本期税金C.企业购买商品，款项未付D.企业对外销售产品1000件3、下列账户中，期末为借方余额的是（）A.“应收账款”账户B.“固定资产”账户C.“主营业务收入”账户D.“利润分配”账户4、简述会计分录的书写格式？5、简述会计分录的编制步骤？6、借贷记账法的记账符号和记账规则分别是什么？谢谢欣赏！