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第九章会计账簿王永珍黑龙江八一农垦大学经管学院第九章会计账簿第一节意义和种类第二节设置和登记第三节启用、登记规则和错账更正第五节更换和保管第四节对账与结账第一节会计账簿的意义和种类意义为管理提供系统、完整会计信息保证企业财产物资的安全与完整可以为考核经营成果提供依据为定期编制财务报表提供数据资料分类按用途分类按外表形式序时、分类、备查订本式、活页式、卡片式三栏式、数量金额式、多栏式账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类、连续地登记全部经济业务的簿籍。按账页格式第二节会计账簿置和登记基本内容封面扉页账簿名称，如总分类账、现金日记账科目索引：科目名称页数账簿启用和经管人员一览表登记方法总账日记账由会计核算形式决定数量金额式多栏式三栏式备查账三栏式账页应付账款明细分类账供应单位名称：通达厂2009年月日凭证号摘要借方贷方借或贷余额812103114月初余额欠通达厂购料款还通达厂购料款本月合计4000400060006000贷贷贷贷3000700010001000供应单位名称：友谊厂2009年月日凭证号摘要借方贷方借或贷余额812103134月初余额欠友谊厂购料款还友谊厂购料款本月合计6400640080008000贷贷贷贷20008400400400数量金额式明细账材料名称：甲材料2009年月日凭证号摘要数量单价金额收入发出结存数量单价金额数量单价金额81281031123月初余额购入生产领用购入本月合计300400150270270202020202060008000300054005400100120220250250202020200024004400202050005000材料名称：乙材料2009年月日凭证号摘要数量单价金额收入发出结存数量单价金额数量单价金额81281031123月初余额购入生产领用购入本月合计1001405013013050505050505000700025006500650040801209090505050200040006400505045004500账簿启用和经管人员一览表使用者名称印鉴账簿名称账簿编号账簿页数本账簿共计页启用日期年月日责任者主管会计记账审核经管人姓名及交接日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日备注多栏式账页年凭证号摘要借方贷方余额月日原材料工资制造费合计84生产成本明细账583131领用材料分配工资分配制造费结转成本5020550205755070750备查登记簿租入固定资产登记簿名称及规格租约合同编号租出单位名称租入日期租金使记录用归还日期备注单位日期第三节账簿的启用、登记和错账更正启用和交接专人负责登记填写扉页不得跳页缺号登记规则将会计凭证内容逐项记入账内登账后在凭证上签章，注明登账符号数字、文字占格不超过1/2用蓝黑墨水或碳素墨水特殊记账可以用红字空行、空页划线或注明“此页空白”余额须注明“借或贷”，无余额“平”每一账页登记完毕“过次页”“承前页”记录发生错误，用错账更正法更正根据凭证冲销错账不设借贷的减少数无余额方向的负数余额结记、过次页承前页供应单位名称：通达厂2009年月日凭证号摘要借方贷方借或贷余额8121014月初余额欠通达厂购料款还通达厂购料款…………过次页4000900070008000贷贷平贷3000700004000供应单位名称：通达厂2009年月日凭证号摘要借方贷方借或贷余额810承前页80009000贷4000第三节账簿的启用、登记和错账更正错账更正错账查找错账更正二除法九除法差数法划线更正红字更正补充登记凭证正确，记账有误凭证科目错误或金额多记库存现金200100300100300-100=200200÷2=100凭证科目正确金额少记九除法、差数法相邻数颠倒5387658376差额4500÷9=500119845191845差额72000÷9=8000数字错位345034500差额31050÷9=345087600087600差额788400÷9=87600差数法重记、漏记借贷合计数轧差错账更正方法243.00234.00划线更正印红字更正管理部门报销办公费800元，现金支付。借：制造费用800贷：库存现金更正：借：制造费用800贷：库存现金800借：管理费用800贷：库存现金800借：管理费用8000贷：库存现金8000或者：借：制造费用贷：库存现金800800更正：借：管理费用贷：库存现金72007200借：管理费用80贷：库存现金80更正：借：管理费用720贷：库存现金720补充登记第四节对账与结账对账结账账证核对账实核对账账核对账簿记录与原始凭证记账凭证核对总账余额、总账明细账、会计与保管库存现金、存款、实物、债权债务结账程序结账方法日常业务全部登记入账对需调整、结转业务进行处理计算、登记本期发生额和期末余额不需要按月结记本期发生额的账户需要按月结记发生额的账户需结记本年累计发生额的账户总账平时月余额，年终本年合计年终有余额账户直接记入新账余额栏不需要按月结记本期发生额的账户应付账款明细分类账供应单位名称：通达厂2009年月日凭证号摘要借方贷方借或贷余额8121014月初余额欠通达厂购料款还通达厂购料款40006000贷贷贷300070001000需要按月结记本期发生额的账户银行存款日记账2009年月日凭证号摘要借方贷方借或贷余额812103114月初余额收回销货款还通达厂购料款本月合计4000400060006000借借借借3000700010001000需要结记本年累计发生额的账户银行存款日记账2009年月日凭证号摘要借方贷方借或贷余额1212103114月初余额收回销货款还通达厂购料款本月合计本年累计40004000700006000600050000借借借借借30000340002800028000