会计-第二章22

知识就是力量2019/9/25西方谚语：“对于知道自己该去哪儿的人，上帝也会让出一条路来，任由他去。”教师:张德红学生：2003国际贸易AC会计学Accounting2019/9/25第二章会计核算的原理与方法2019/9/25第一节会计核算的基本方法第二节会计科目和账户第三节借贷记账法第四节会计凭证第五节会计账簿第六节财产清查2019/9/25第一节会计核算的基本方法•一、会计方法•会计确认方法•会计计量方法•会计记录方法•会计报告方法2019/9/25七种①设置会计科目和账户；②复式记账；③填制和审核会计凭证；④登记会计账簿；⑤成本计算；⑥财产清查；⑦编制会计报表；2019/9/25会计核算方法设置会计科目和账户填制会计凭证复式记账登记账簿成本计算编制会计报表财产清查开始环节中间环节终结环节会计核算过程2019/9/25第二节会计科目和账户一、会计科目内容会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目1、会计要素发生的增减变化是通过设置会计科目的方法进行的2、会计科目是正确填制会计凭证、运用复式记账、登记账簿和编制会计报表的基础2019/9/25二、会计科目的级次按经济内容分类按项目的详细程度分类2019/9/25按项目的详细程度分类总分类科目明细分类科目明细分类科目又分为二级科目、明细科目它是对总分类科目进一步分类的科目。总分类科目也称一级科目是对会计核算的具体内容进行总括分类的项目。2019/9/25账户的结构账户与会计科目的关系三、账户账户的涵义2019/9/25账户的涵义账户是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。2019/9/25账户的结构账户结构的形式账户的借方与贷方账户的发生额与余额2019/9/25账户的结构设计增加与减少左与右2019/9/25账户的结构形式丁字式账户名称左方右方2019/9/25开字式或三栏式账户名称借方贷方余额实际工作中2019/9/25借贷记账法的原理第三节借贷记账法借贷记账法的内容借贷记账法的应用2019/9/25•经济业务的发生在会计等式中导致双重影响一、借贷记账法基本原理2019/9/25账户名称左方右方账户名称借方贷方账户的借方与贷方2019/9/25借方贷方资产借方贷方发生增加发生减少负债、所有者权益发生增加发生减少余额余额2019/9/25借方贷方费用（成本）借方贷方发生增加发生减少收入、利润发生增加发生减少余额余额2019/9/25动态平衡公式期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额?2019/9/251、记账方向：“借”和“贷”2．结构：“借方”和“贷方”3．记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”二、借贷记账法内容2019/9/25贷方借方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加费用增加收入增加费用减少收入减少记账规则2019/9/25贷方现金借方（借方）（借方）（借方）（贷方）期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额借方贷方银行借款（贷方）（贷方）（贷方）（借方）期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额2019/9/25经济业务4种基本类型资产与权益同时增加资产与权益同时减少权益项目此增彼减资产项目此增彼减资产负债股东权益2019/9/25贷方账户借方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加4321例如：------10笔业务经济业务类型----2019/9/25(1)3月2日,发展公司收到和平公司投资1000元。贷方实收资本借方贷方银行存款借方100010002019/9/25(2)发展公司购入材料50元,已验收入库,货款以银行存款支付。贷方原材料借方贷方银行存款借方50502019/9/25(3)3月4日,发展公司从工商银行取得借款500元,存入存款账户贷方短期借款借方贷方银行存款借方5005002019/9/25(4)6月8日,发展公司购入材料100元,已验收入库,货款尚未支付贷方应付账款借方贷方原材料借方1001002019/9/25(5)6月10日,发展公司以银行存款40元偿还欠款贷方应付账款借方贷方银行存款借方40402019/9/25(6)6月10日,发展公司开出票据一张，约定6个月后偿还其余60元货款。贷方应付票据借方贷方应付账款借方60602019/9/25(7)6月10日,和平公司代发展公司偿还400元银行借款，作为追加投资贷方实收资本借方贷方短期借款借方4004002019/9/25(8)6月10日,和平公司委托发展公司代为偿还100元货款，减少对发展公司的投资，货款尚未偿还。贷方实收资本借方贷方应付账款借方1001002019/9/25(9)6月10日,和平公司抽回对发展公司的投资100元，发展公司以银行存款支付贷方实收资本借方贷方银行存款借方1001002019/9/25(10)6月10日,和平公司将对发展公司的投资300元转让给东方公司实收资本(东方)贷方借方贷方实收资本(和平)借方3003002019/9/25三、借贷记账法的应用1.确定会计分录2.登记账簿3.试算平衡2019/9/25会计分录会计分录是用来指明经济业务应借记或应贷记的账户名称及其金额的一种记录方法。2019/9/25（1）会计科目（2）记账符号（3）数量会计分录三因素：2019/9/25编制会计分录要点：借：材料10000贷：银行存款100002019/9/25•会计分录有简单会计分录和复合会计分录之分。•简单会计分录，是一个账户的借方与另一个账户的贷方相互结合的记录，即账户之间为一借一贷的对应关系。2019/9/25借：材料10000贷：银行存款100002019/9/25•复合会计分录是几个账户的借方个账户的贷方，或一个账户的借方与几个账户的贷方，或几个账户借方与另几个账户的贷方相互结合的记录，即账户之间为多借一贷、一借多贷、多借多贷的对应关系。2019/9/25借：材料10000贷：银行存款12000管理费用2000借：材料10000贷：银行存款10000借：管理费用2000贷：银行存款2000复合会计分录由几笔简单会计分录所组成，是根据同一经济业务而复合编制的会计分录。2019/9/25简单会计分录：借：材料12000贷：应付账款12000贷方应付账款借方贷方材料借方1200012000例如：购材料一批价值12000元，货款暂未付。2019/9/25复合会计分录：用银行存款12000元购材料一批价值10000元，购办公用品2000元。借：材料10000贷：银行存款12000管理费用2000贷方银行存款借方12000材料贷方借方10000贷方借方管理费用20002019/9/25登记账簿•过账会计分录账簿2019/9/25四、试算平衡•就是根据资产等负债及所有者权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较来检查账簿记录正确性和完整性的方法。2019/9/25•1、汇总反映各账户资料•2、验证账务处理工作的正确性•3、简化会计报表的编制试算平衡作用2019/9/25•试算平衡表是根据本期所有账户期初余额、本期借方发生颔、本期贷方发生额及期末余额编制的。试算平衡表2019/9/25试算平衡：•虽然试算平衡都平了，却并不能保证账务处理一定正确，因为有些账务处理错误并不影响试算平衡，如漏记或重记一笔业务，或一个记账错误的金额正好被另一个记账错误的金额所抵消等。2019/9/252019/9/252019/9/252019/9/252019/9/252019/9/252019/9/252019/9/252019/9/252019/9/25试算平衡2019/9/252019/9/25知识就是力量2019/9/25第四节会计凭证2019/9/25第四节会计凭证一、会计凭证的意义二、会计凭证的种类2019/9/25会计凭证的定义会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据2019/9/25一、会计凭证的意义•在会计工作中，记账必须以合格的凭证为依据，不能凭空记账。•在经济业务发生时，都要填制适当的凭证，并由有关经办人员签名盖章，以资证明和负责。2019/9/25•会计程序主要包括三个步骤：•“凭证一一账簿一一报表”•会计凭证则是其中的起点和基础。•经济业务的内容首先记录在会计凭证上。2019/9/25二、会计凭证的重要作用：•1．审核经济业务•2．记账依据•3．加强岗位责任制2019/9/25三、会计凭证的种类•会计凭证按照它的填制程序和用途，可以分为两大类：记账凭证原始凭证2019/9/251、原始凭证•但原始凭证不一定都是会计凭证。有些原始凭证，如施工单、质量检验单等，因不涉及经济业务内容，与记账工作无关，因而不属于会计凭证的范围。原始凭证是在经济业务发生和完成时所取得的和填制的凭证。2019/9/25原始凭证外来凭证自制凭证原始凭证按照来源可以分为两类2019/9/25外来凭证是与外单位发生经济业务时，由外单位填制或开给的凭证，如发票，收据，车票、船票等。自制凭证是本单位内部发生经济业务时，由本单位有关经办人员自行填制的凭证，如领料单，入库单，工资单等。2019/9/252019/9/25外来凭证自制凭证2019/9/25原始凭证的基本要素1．凭证名称；2．填制单位；3．填制日期和凭证编号；4．接受凭证的单位名称（俗称抬头）5．业务内容摘要；6、实物数量、单价和金额；7、填制单位和经手人的签名或盖章；8、其他；2019/9/252、记账凭证记账凭证：是根据审核后的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的，作为登记账簿依据的凭证。2019/9/25记账凭证的意义•记账凭证是记账的直接依据，而原始凭证则成了它的附件和原始依据。2019/9/25记账凭证分类记账凭证通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证2019/9/25记账凭证基本内容1．填制单位的名称；2．记账凭证的名称；3．填制日期和凭证编号；4．经济业务的内容摘要；5．应借、应贷的账户名称和金额；6．记账备注、用作记账备忘或过账对照；7．所附原始凭证张数；8．会计主管、记账、复核、出纳、制证等有关人员的签名盖章。2019/9/252019/9/25收、付款凭证的填制•收、付款记账凭证根据现金或银行存款收、付业务的原始凭证填制。•它应经过主管人员审核，出纳方可据以办理收、付款手续。2019/9/25收、付款凭证的格式和填制方法2019/9/252019/9/25收、付款凭证的填制•填制收、付款凭证时，遇到现金和银行存款之间的互转业务，•如向银行提取现金或将现金送存银行时，一般只填制一张付款凭证。2019/9/252019/9/25为什么只填制付款凭证•避免重复记载账2019/9/25转账凭证的填制•在经济业务中，凡是不涉及现金和银行存款收付的业务，称之为转账业务•如计提固定资产折旧、车间领用原材料、期末结转成本等2019/9/25转账凭证的填制•在采用专用记账凭证的情况下，对转账业务应填制转账凭证。•转账凭证的填制与收、付款凭证略有不同，它的应借、应货会计科目全部列入记账凭证之内，按先借后贷的顺序排列。2019/9/252019/9/25通用记账凭证的填制•采用通用记账凭证的单位，不分收款、付款和转账业务，都使用统一的记账凭证格式，即它对各种业务全部通用。•通用记账凭证的格式和填制方法，与转账凭证基本相同。2019/9/252019/9/25四、会计凭证的传递和保管•所谓会计凭证的传递，是指会计凭证从填制起到归档保管止，按规定的程序和时间在各经办人员之间的传送和交接。2019/9/25会计凭证的保管•所谓会计凭证的保管，是指会计凭证在记账后进行的整理、装订、编目和归档保管。•遇有特殊情况，须用会计凭证作证时，应采取复制方式，不能直接拍出原凭证。2019/9/25会计凭证的保管•会计凭证应按年分月顺序排列，指定专人负责保管，查阅时应有一定的手续制度，不能任意出借。•会计凭证的保管期限，应按会计制度的规定，一般至少5年，有些则要长期保存。保管期满须销毁时，应编造清册，报请上级批准后方能销毁