会计2章-34 复试记账

第三节复式记账一、记账方法单式记账（财产产权属于业主独享）复式记账（财产多少，财产归谁所有）二、复式记账1.定义：对发生的每项经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中同时进行登记。2.复式记账的意义：（1）如实地反映经济活动的来龙去脉；（2）用试算平衡来检查账户记录的正确性。借方应付工资贷方50005000借方库存现金贷方例：3月15日，用现金支付工资5000元。一、定义：是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。借方账户贷方第四节借贷记账法注：一方登记增加金额，一方登记减少金额。至于登记方向，则要看经济业务涉及的账户性质。借、贷已没有具体含义，只是符号二、账户借贷方的登记内容：账户按性质分为两大类：资产类和权益类资产类——包括资产、成本、费用、支出权益类——包括负债、所有者权益、收入、利润1、对资产类账户（余额一般都在借方）借方银行存款贷方期初余额A1本期增加额B2本期减少额C1本期增加额B1本期减少额Cn本期减少额C2本期增加额Bn本期发生额B本期发生额C期末余额D借方银行存款贷方期初余额10000②60000③25000①20000④15000本期发生额80000本期发生额40000期末余额50000期初余额A本期减少额C1本期增加额B1....CnBn本期发生额C本期发生额B期末余额D2、对权益类账户（余额一般在贷方）借方应付账款贷方借方应付账款贷方期初余额50000②60000③25000①20000④15000本期发生额75000本期发生额45000期末余额20000三、期末余额公式1、对资产类账户期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额D=A+B-C2、对权益类账户期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借本期发生额D=A+B-C本期发生额：在一个会计期间内账户的借方和贷方增加额(或减少额)的合计.例1、2月份固定资产期初余额10万元，借方本期发生额2万，贷方本期发生额1万元，期末余额为多少？D=A+B-C=100000+20000-10000=110000（元）例2、2月份短期借款期初余额11，000元，借方本期发生额10，000元，贷方本期发生额9，000元，期末余额？D=A+B-C=11000+9000–10000=10000（元）四、账户借贷方分别反映的内容：账户借方账户贷方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加收入减少收入增加费用增加费用减少利润减少利润增加五、借贷记账法下的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”1、记账时，首先要明确使用哪几个账户；2、明确各个账户是记增加还是记减少；3、明确是记借方还是贷方。六、举例例1、7月5日购入原材料，用银行存款支付2000元。银行存款原材料20002000①2000①2000例2、7月10日开出商业银行承兑汇票3，000元，偿还前欠货款。应付票据应付账款②3000②3000例3、7月12日收到投资5万元,存入银行。实收资本银行存款③50000③50000例4、7月20日用银行存款支付到期的短借款20000元.银行存款短期借款④20000④20000七、账户的对应关系和会计分录1.对应账户：是指具有对应关系的账户。2.对应关系：是指账户之间的相互关系。例如：从银行提取现金500元。银行存款库存现金5005003.会计分录：指明经济业务应登记账户的名称、方向（应借/应贷）和金额的记录。借：库存现金500贷：银行存款5004.会计分录表明：记账方向（借、贷）会计科目（账户）金额例如：从银行提取现金500元。5.会计分录分为：简单的会计分录(简单分录)：一借一贷复杂的会计分录(复杂分录)：一借多贷一贷多借例1：3月7日购入原材料760元，用银行存款支付700元，其余的60元用现金支付。原材料760库存现金60银行存款700注：例1可拆成两个简单的会计分录，如下：例2：3月10日销售产品一批,价值80000元，收存银行存款60000元，其余的暂欠。借：原材料700贷：银行存款700借：原材料60贷：库存现金60贷：主营业务收入80000借：银行存款60000应收账款200001.试算平衡：根据平衡验算公式检查记账凭证和账簿记录是否正确的一种方法。2.平衡验算公式：（平衡原理）发生额平衡公式：∑借方本期发生额=∑贷方本期发生额余额平衡公式∑借方（期初/末）余额=∑贷方（期初/末）余额3.编试算平衡表三种格式发生额试算表余额试算表发生额及余额试算表八、试算平衡发生额试算表1月31日会计科目借方本期发生额贷方本期发生额库存现金X1银行存款X2∶∶∶∶应付账款y8应付票据y9实收资本y16合计XY注：X=Y余额试算表1月31号会计科目借方期末余额贷方期末余额现金X1银行存款X2∶∶∶∶应付账款y8应付票据y9实收资本y16合计XY注：X=Y第二章结束库存现金13800应付账款4000原材料1200应付票据6000固定资产31000实收资本36000(十)练习登记账户方法资料1，假设W企业6月30日资产负债表如下：资产金额权益金额合计46000合计46000资料2，7月份发生下列经济业务：1)7月3日，用现金10,000元购买一块土地使用权；2)7月8日，向银行借入短期借款20,000元，存入银行；3)7月9日，用银行存款偿还前欠应付账款4,000元；4)7月15日，用银行存款偿付到期的6,000元的期票；5)7月20日，用现金支付办公费300元；6)7月30日，从银行存款中提取现金2,000元；7)7月30日，用现金支付职工的工资2,000元；8)本月实现销售收入24,000元，其中收到18,000元已存入银行，其余暂欠；9)7月31日，向某企业购入原材料12,000元，签期票一张，15天后付款。资产类资产类权益类权益类（-）（-）（+）（+）借贷记账法记账规则图示问题：1.什么是复式记账？2.什么是借贷记账法？3.在借贷记账法下，账户是怎么进行登记的？4.请写出在借贷记账法下的余额计算公式。借：固定资产—设备120000贷：银行存款120000借：无形资产—土地使用权10000贷：库存现金10000借：管理费用—业务招待费300贷：库存现金300现金期初余额13800①10000⑤300⑦2000⑥2000本期发生额2000本期发生额12300期末余额3500