会计、财务与管理的基本认识

中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式1会计、财务与管理的基本认识会计信息是财务作业的基础，但两者的工作内容却完全不同，反而与企业管理作业相似，企业管理者惟有参与会计与财务制度建立，才能完成一套高效率的「财务导向管理系统」。某公司的会计课长离职了，为了改善该公司的会计作业质量，董事长决定提高主管层级，征求财务经理一人。征才广告刊出以后，应征函件甚多，董事长亲会面谈，发现某一位具有上市公司财务课长背景的人士，对于管理制度有很好的建议，于是高薪聘用。新任财务经理上任以后，对该公司会计作业质量指责甚多，但却无力改善，日常工作也与部属沟通不良，甚至被资深会计人员讥为外行冒充内行。董事长觉得很奇怪，在大公司担任财务主会的人，怎么可能是个会计外行呢?因此特地请我去了解一下。我与这位新任经理谈了一下以后，发现他的过去经验中，几乎没有做过会计工作，难怪会发生很多问题。‧财务与会计大不同，却与管理相似对多数企业主管来说，财务与会计两者，似乎是差不多的工作，这个观念在中小企业也许是正确的，因为在中小企业中，会计人员往往兼任了财务工作，财务主管也是由会计人员一步一步升上来的。但在本质上，财务与会计两者只是相关而非相同的工作，前者是信息的处理，后者为信息的应用，在大企业中，通常分得很清楚，所以财务主管对会计工作不一定是非常内行的。这位财务经理正好是这种状况，所以要他解决会计问题，确实是有点勉强。因此我建议该公司在财务部内，训练一位资深会计人员担任会计课长，处理会计问题，财务经理则专心财务问题与改善。后来该财务经理也不负所望，解决了公司内的很多积弊，如低价销货、收账不良、存货太多等问题，使企业的经营体质获得很好的改善。从以上的案例中，读者当会了解，会计与财务是有很大的不同，反而财务与管理却是相当接近的，当财务工作做好了，多数管理的目标几乎也完成了。企业经营者可以不懂会计，不了解财务，甚至对管理一知半解，但只要能掌握这三者的范畴与相互关系，企业的经营就可以执简驭繁了。‧会计工作是管理信息的可靠统计中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式2什么是会计工作呢?会计工作本质上是一种企业经营管理信息的处理过程，它类似一种统计工作，只是手法更为严谨而已。一个好的会计主管，必须是有能力全程规划并执行会计作业的人，会计的全程作业涵盖甚广，企业中阶以上主管应有所认识，才能相互配合。首先，会计主管要建立适当且完整的会计制度。所谓会计制度，指的是企业的各种企业活动（如销货、进货、收账、支付费用等）的作业流程、所使用的窗体格式、产出报表的内容，以及每个作业的管制重点。这个制度的画面规范，通常也称之为会计作业准则，一个好的会计制度，是要用昀简单的作业流程，掌握企业内重要活动的过程，避免发生弊端。其次是会计信息的收集。会计信息所依赖的是各种窗体，会计人员称这些窗体为凭证，会计凭证包含外来凭证，对外凭证及内部凭证三类，基本上内部凭证才是会计作业的主要凭证，因为它可以自由记载很多内部管理信息，供管理审核之用，而外来凭证及对外凭证，通常只供左证之用。当会计人员收集到所需凭证之后，当然要审核这些凭证的正确性与合法性。会计人员通常至少要核对各种单据间的一致性，以及核准人的适当性，再针对不同的作业事项规定，作特殊审核。一旦发现异常，即应向相关人员查询或向主管报告，借着这一个流程，一个企业的内部控制便可以落实。在确认了会计凭证的正确性及合法性之后，会计人员便应将这些凭证转换成会计特有的记录方式，这个记录在台湾通常称为会计传票，它同时记载了一笔交易所涉及的增减两方面，如进货交易，一方面存货多了，另一方面应付账款也增加了。这种平衡记录方式，会计人员称之为借贷分录，是一种较精确的信息记录方式。为方便会计传票查阅，会计人员在记录完会计传票之后，还会将这个记录依时间顺序，记录在账簿上，这个账簿习惯上称之为日记账，古老的说法是流水账，会计学上的正式名称为分录簿。为了统计上的需要，照时间顺序记录的日记账，还须依会计科目重新整理，这种重新抄绿的过程，会计人员称之为过账，其结果就是分类账。有了分类账，不仅查阅方便多了，而且也可以将每个科目的异动状况及昀后结果显示得很清楚。在每一个月初，会计人员必须将上个月的会计资料作一次总整理，编制一份财务报表供财务人员分析经营状况，这种整理工作，会计上称之为结账。在结账前，会计人员必须先确定日常会计作业没有发生计算或抄写上的错误，方法是把所有会计科目的总数分别依借贷性质予以合计，如借贷双方合计金额完全相同，大致就可以确定数字的处理过程中没有错误，这种作业称之为试算，在早年计算机不普遍的时代，试算不平简直是会计人员的梦魇。中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式3试算平衡之后，会计人员还必须将一些没有凭证的会计事项，主动记到账里，如折旧、提拨年终奖金准备等，这些事项称之为调整分录。事实上，调整分录的弹性是很大的，常是企业经营者调整损益的空间。在全部的会计信息处理完了以后，会计人员就可以编制财务报表了。财务报表的主表包括损益表及资产负债表，前者说明企业赚了多少钱，后者说明企业拥有多少资产与负债。为了查核财务报表实质的正确性，会计人员还会编制各种明细表，来说明主表的内容。至于一份财务报表中应附上多少明细表，常常要由财务人员来决定。以上的工作，原则上都是会计人员的责任，简单的说，就是编制一份可供查核的财务报表。而这些财务报表中，有多少经营管理上的缺失，如何采取适当的行动，则是财务人员的责任了。‧财务工作是会计信息之分析与应用财务人员接到财务报表之后，首先会与预算核对，看看企业的经营状况与预算有何差距，再查阅明细表找出发生这些差距的主要原因，向有关管理人员提出报告。财务人员为了完成责任，也有一系列的作业程序，这个程序，便是财务作业的内容。我们知道，任何数字如果没有比较的对象，通常是没有意思的，财务报表的比较对象，一般都是预算，所以编制预算便是财务人员的重大责任。企业的预算有很多种，各有其管理功能：损益预算：格式上和损益表是完全一样的，通常在每个年度编制次年十二个月的预算，编制的原则是本年度的实际数字，加上营业政策所发生的影响数，所以是一个预期可以达成的营业目标。财务预算：这是资产负债的预算，通常是与营业收入的比率来表现，用以评估各种资产负债是否在合适的状况下。投资预算：增加固定资产的时候，都应该先编制投资预算，以便筹措资金来源，并防止资金滥用。资金预算：是现金(银行存款)的预算，通常只编制三个月，主要的目的在于催收账款及作资金调度。在预算完成之后，财务人员就要开始作预算控制，预算控制的方法，通常就是日常管理报表与预算的配合，财务人员每周评估一次预算达成的状况，并提出必要的建中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式4议，以期预算之达成，由于日常管理的信息只能作重点性的管理，信息的处理过程也不够严谨，所以财务人员还应每月根据财务报表，作一次全面的检讨，这种检讨也应配合预算来进行，把重大差异列举出来，交由相关部门提出改善对策，如果确认差异的原因是预算编列不实，则也应修改预算。在这些检讨之后，财务人员也需要作一些因应的措施，使企业可以在合理的财务条件下运作，例如在资金不足时，设法以较低的成本取得资金;资金太多时．作一些财务操作．让多余资金得到较多收益:应收账款太多时．对逾期账款采取催收作业等。当然,出纳性的管理也是财务人员的基本责任，使企业及早避免发生资金缺口。由以上的说明当可知道，财务人员的日常作业，是预算的编制及日常的管理、财务报表分析及改善，财务操作及资金调度等工作。这些工作与管理作业程序（计划－＞控制－＞对策－＞行动）在本质上是一样的，只是财务人员的作业是全面性的、金额化的、制度性的作业方式，是一种较有效率的管理制度，而企业如以财务作业作为管理的主轴，即是所谓的「财务导向的管理」。中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式5【认识篇】二、认识会计科目，看懂财务报表会计科目只是管理信息的统计分类，管理人员可以依照管理上的需要增设会计科目。有一个会计人员流传的笑话:某公司财务情况不是很好，到了年底，该发年经奖金时，会计提出一个金额，让老板去筹钱。老板指着资产负债表说:「我们账上不是有很多年终奖金准备吗，为什么不拿出来发年终奖金呢?」令会计哭笑不得。其实「年终奖金准备」，是一个负债的会计科目．表示企业约欠员工多少年终奖金的金额，要发年终奖金，必须要看「银行存款」中有多少钱才行。这位老板不懂会计科目，才会闹这个笑话。‧会计科目是管理信息的统计分类会计科目对一般不懂会计的管理人员，常会有莫测高深的感觉，因此不仅不愿去看财务报表，更不敢对会计科目的订定有何意见。其实会计科目只不过是一个企业经营资科的统计分类而已，所以如果懂得会计科目的性质及结构系统，每一个管理人员不但能看得懂财务报表，而且还能设计会计科目，使会计资科成为很好的管理信息。会计科目是会计人员作记录的基础，在结构上共分五大类：即(1)资产(2)负债(3)资本(4)收益(5)费用(成本)。兹分别说明如下:一、资产：指企业所拥有的一切有价资源，其中又可分为流动资产、固定资产、其它资产等三小类。流动资产指现金及企业希望变成现金的资产。例如银行存款、应收账款、存货等。固定资产是指企业不希望出售，而是长期使用的资产，如土地、房屋、机器等。其它资产是指无形资产、未分摊费用、保证金等。二、负债：是指企业的债务，其中又可分流动负债、长期负债及其它负债。流动负债是指一年以下的负债，长期负债是指一年以上的负债，而其它负债是指非财务性目的所发生的负债，如存入保证金、代收款及各项损失准备等。三、资本：又名股东权益，是企业中属于股东的部分，所以等于资产与负债之差。资本可分股本及盈余两类，股本是股东所投资的部分，盈余是企业所赚得的部分。四、收益：是指企业的出售产品或提供服务所发生的收入，可分营业收入及营业外收入两小类，营业收入是企业预定营业范围内的收入，而营业外收入是指预定营业中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式6范围外的收入，如非金融业的利息收入等。五、费用：是指因收益而发生的支出，其中又分四小类：即直接成本、销售费用、管理费用、营业外费用。所谓直接成本是该项支出可直接归属于某项营业收入者，如销货成本、材料成本等。而销售费用是指为达成营业的目的而发生的支出，但无法直接归属于某项营业收入者，如广告费、营业人员薪资等。管理费用是指维持企业运作所必须支付的费用，如管理人员薪资、租金支出等。营业外费用是指财务费用及投资损失等非属达成营业收入而必要的支出。以上所谓的收入及支出，并非仅限于现金及银行存款的收支，在会计上是泛指债权及债务的发生都属之，即所谓「权责发生基础」。‧会计科目间的恒等关系上述五大类的会计科目，昀后都会出现在财务报表上。资产、负债、资本三类构成资产负债表，表达企业经营的结果，故称为实账户。收益与费用构成损益表，表达企业理管的状况，昀