会计上岗证培训会计基础第二次课(培训机构教程)

2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入1会计基础第二次课2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入2一借贷记账法的运用生产经营活动（制造企业）生产准备阶段产品生产阶段产品销售阶段财务成果核算和分配阶段固定资产购入业务的核算材料采购业务的核算2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入3（一）生产准备阶段主要经济业务核算1.固定资产购买购入不需安装的固定资产：借：固定资产（金额是价款、相关税费和达到预定使用状态前可归属的所有费用）贷：银行存款注：银行存款和现金区别在于：现金金额少，法律规定大金额必须通过银行来转帐，且企业不得持有大量现金，须存入银行，防止洗钱！2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入42.材料采购入库前：分四种情况：A先收料后付款；B先付款后收料：C收料同时付款：D采用预付款项购货借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款应付帐款应付票据预付帐款选哪个科目视情况而定2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入5材料采购入库：借：原材料贷：材料采购2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入6应交税费的解释负债类：借减，贷增借：营业税金及附加（费用类）贷：应交税费—应交消费税—应交营业税—应交城市建设税及教育费附加注意：应交税费-应交增值说不计入营业税金及附加2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入7所得税账务处理提取所得税时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税交纳所得税时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入8特殊的增值税价外税，与产品价格分开核算科目：买进产品时：借：应交税费——应交增值税（进项税）销售产品时：贷：应交税费——应交增值税（销项税）2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入9举例例：A工业企业销售产品一台价格1000元，增值税率17％，成本800，收到款项借：银行存款1170贷:主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税）170借：主营业务成本800贷:库存商品800增值税税在产品价格以外，额外收取，所以是价外税1000＋1000×17％＝11702019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入10举例例：A工业企业买进材料价格1000元并入库，增值税率17％，运杂费200，其中运费100，按税法规定运费允许抵扣的进项税额按7％计算，尚未入库借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款应付帐款应付票据预付帐款170＋100×7％1000＋100＋100×93％（或者倒挤）1000+170+200因为尚未入库，入库时，借：原材料贷：材料采购选哪个科目视情况而定2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入11材料采购成本计算买价＋采购费用：入库前的一切税和费用（但增值税除外，因为是价外税）专门为采购某种材料发生的采购费用，直接计入材料采购成本不能直接归属的采购费用在不同材料中的分摊：按材料的买价、材料重量或体积比例分摊2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入12多种材料共担的采购费用的划分例：运输A和B两种材料，A重量3000吨，B重量2000吨，支付运杂费3000元，其中运费2000元，运费可抵扣税率为7％，按重量来分配采购费用。分配率＝（3000－140）元/5000吨＝0.572元/吨A材料承担运杂费＝3000吨*0.572元/吨＝B材料承担运杂费＝2000吨*0.572元/吨＝借：材料采购——AB应交税费——应交增值税（进项税）140贷：银行存款３０００171611442019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入13（二）产品生产阶段主要经济业务核算生产成本：可直接记入产品的费用如：生产产品甲用材料A1000,生产产品乙用材料A3000,材料B2000，借：生产成本——甲1000——乙5000（3000+2000）贷：原材料——A4000（1000+3000）——B20002019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入14两种产品完工：借：库存商品——甲1000——乙5000贷：生产成本——甲1000——乙5000生产会耗费材料，人工以及相关费用（如照明，税费）———制造费用2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入15产品生产阶段的业务核算制造费用：间接费用的归集(和车间生产的产品有关，但不能直接对象化归属于某一产品，必须通过分配才能计入产品成本)月末该账户一般无余额，按一定标准的分配比例全部转入生产成本制造费用生产成本库存商品如果该帐户期末有余额，表示在产品成本注意：制造费用属于资产类帐户，是生产成本的组成部分2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入16累计折旧累计折旧：固定资产的损耗帐户性质：资产类帐户，是固定资产的调整帐户如固定资产可用10年，购入时10000，按直线法计提折旧的话每年的累计折旧为10000÷10＝1000，是一种无形的费用或者成本支出，记入期间费用和制造费用，并可通过制造费用分配入生产成本，最终进入库存商品成本。制造费用源于车间，而车间以外则属于期间费用，其中与企业日常管理相关的则为管理费用2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入17计提固定资产折旧借：制造费用（生产部门的机器设备厂房等）管理费用（组织和管理企业的生产经营）销售费用（销售机构）贷：累计折旧累计折旧借方发生额只会出现在处置固定资产时，即固定资产所有权不属于企业2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入18对书中例子详解原则——成本归集与分配1.对将生产的产品按名称或类别分类2.将车间中发生的可直接归集到某类产品的耗用如直接人工、直接材料记入该类产品的生产成本3.其他不能直接计入的生产单位耗费（如共用的水和电、材料等）记入制造费用，按题目所示的分配标准将这些费用分配到不同类别的产品中，使制造费用期末无余额。4.将不同产品的生产成本转入库存商品2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入19制造费用的分配制造费用分配率=制造费用/(标准总额)标准总额＝A产品生产工人工资＋B产品生产工人工资等2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入20（三）产品销售阶段的经济业务核算主要帐户设置主营业务收入主营业务成本注意：在确认主营业务收入时同时还要确认主营业务成本，另外有收入就必须确认税收，题中会明确确认哪种税收，一般都是增值税的增值税。2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入21主要帐户设置＊＊营业税金及附加(包括哪些税种P47,不包括增值税)应收帐款应收票据＊预收帐款（P48）销售费用其他应收款2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入22（四）其他经济业务主要帐户设置实收资本短期借款财务费用应付利息其他业务收入其他业务成本（一般在确认收入的时候要确认成本，这样才是成本效益原则）2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入23（五）财务成果核算分配阶段主要帐户设置营业外收入营业外支出本年利润，年终将所有的收入费用以借贷方向相反的情况下转入本年利润，并将本年利润余额转入“利润分配——未分配利润”，期末无余额所得税费用2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入24关于结转成本、期间费用等余额100结转100费用、成本100本年利润2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入25利润分配的核算利润分配——未分配利润（唯一可能有余额）:期末所有的利润分配的其它账户进行结转到该帐户收入费用本年利润利润分配－未分配利润盈余公积应付股利以上先分清是哪类账户，借贷方代表何义，是否会出现余额，损益类账户期末无余额！举例见课本P552019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入26收入费用和利润的结转３０日，本期实现了主营业务收入１０００，主营业务成本５００，其他业务收入３００，其他业务成本２００，管理费用２００．营业外收入５０，营业外支出２５０．做期末结转分录。借：主营业务收入１０００其他业务收入３００营业外收入５０贷：本年利润1350借:本年利润1150贷：主营业务成本5００其他业务成本2００营业外支出2５０管理费用2002019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入27如果所得税费用为150，借：所得税费用150贷：应交税费——应交所得税150借：本年利润150贷：所得税费用1502019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入28本年利润贷方为1350－1150－150＝50借：本年利润50贷：利润分配－－未分配利润50（是净利润吗？）2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入29对净利润进行利润分配的处理按10％提法定盈余公积，并提了4的任意盈余公积，随后准备向投资者分配股利3借：利润分配——提取法定盈余公积5提取任意盈余公积4贷：盈余公积——法定盈余公积5——任意盈余公积4借：利润分配——应付现金股利3贷：应付股利3利润分配结束后，将利润分配其他明细的科目全部转入利润分配，未分配利润借：利润分配——未分配利润12贷：利润分配——提取法定盈余公积5提取任意盈余公积4应付现金股利3最终的利润分配未分配余额为50－12＝382019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入30二总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类帐户与明细分类帐户的关系联系：原始依据相同（原始）凭证，反映经济业务内容相同区别：详细程度不同（总括与详细具体），作用不同（统驭控制和补充说明）注解：根和枝的关系，球队和球员的关系，同前面的总帐科目和明细分类科目2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入31总分类帐和明细分类帐的平行登记平行登记：每项经济业务以会计凭证为依据，记入总分类帐和明细分类帐！平行登记要求：依据，方向，期间，金额（包括余额和发生额）判断：对每项经济业务，总帐和分类帐必须同时登记。2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入32本章总结书中例题丰富，要亲手去做，(梨子甜不甜，只有尝过才知道！)不看答案，做到题题会，每年考题由此改编而来熟悉会计科目的运用，首先判断涉及哪些类账户（资产类还是其它），再联系会计恒等式，得出借贷方分别代表的增减方向，确定借贷方，再确定相关金额。2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入33第五章会计凭证1.概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2.意义：①记录经济业务，提供记账依据；②明确经济责任，强化内部控制；③监督经济活动，控制经济运行。3.种类：会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。2019年9月25日2时16分资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入34按照编制程序和用途的不同分类原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。如：发票、收据、收料单等可以作原始凭证。记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。2019年9月25日2时16分资产＋费用