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會計與資訊的整合-簡介XBRL現況「會計是企業的語言」，一家公司是否營運良好，可以由公司的財報上得到驗證。也因為如此，台灣所有的上市櫃公司，都必須要公開該公司的財報等公開資訊，臺灣證券交易所因此建立了公開資訊觀測站，讓上市櫃公司主動申報相關財報，供投資人查詢，並作為其投資的參考。在沒有XBRL(eXtensibleBusinessReportingLanguage，可延伸商業報導語言)以前，上市櫃公司是以PDF的方式，申報該公司的財報。這會使得財報資訊在取得後，無法直接進行分析。什麼是XBRLXBRL是一種協助會計人員表達財務報表的語言。該標準是由XBRL國際聯合會制定，該協會主要是由非營利性的組識所組成，其中包含了會計師協會、銀行、交易所、資訊廠商等。XBRL是以XML(eXtensibleMarkupLanguage）為基礎的電腦語言。透過XML的特性，讓XBRL可以透過電腦進行財務資料的交換及分析。並減少企業在產生財務報表所花費的時間。XBRL帶來的效益根據臺灣XBRL委員會所定義，XBRL預期可對各產業帶來下列的效益：一、一般企業應用XBRL技術，可使得書面財務報表的準備、網路財務資訊的發佈或上傳至相關主管單位，皆由預先設計好的應用程式一次執行完畢，不需分開執行多次的資料處理作業，大幅增加企業編製財務報表的效率。同時由於XBRL文件不受平台限制，因此企業在選購資訊系統的軟硬體時，並不需要為了此項功能而增加額外的需求，提升企業選購系統的自由度。二、投資者企業採用XBRL傳遞資訊，可使投資者更快速地擷取企業相關資料，同時亦可直接對所獲取的資料加以比較分析，避免重新輸入整理的風險與不效率。此外，透過網際網路，使用者得以免費使用XBRL資訊、易於接觸公司的財務資訊，增加其決策的品質。三、財務分析師對分析師而言，使用XBRL將有助於快速、準確地分析公司的財務資訊，利於進行跨國、跨公司、跨期間的比較，因為資訊變得更細緻且更容易被搜尋，網路上所獲取的資料可直接用以分析，同時也可以選擇其所需的輸出格式，提高資料彙整的效率，可使分析師節省大量的資料處理時間，而得以將其寶貴的專業資源應用在研究資訊之決策意涵等較具附加價值的工作。四、會計師產業客戶的財務、非財務資料以XBRL格式表達，會計師對於各個客戶的歷年營運狀況將能有效掌握，亦可綜合考量各種質化及量化資訊從事風險評估及規劃查核重點。此外，未來各企業在網路上公佈XBRL格式財務資料，各事務所即不需要再以人工方式判讀不同格式的資料，而可直接透過標準應用程式取得各公司所公開財務資料的內容，進一步作同業比較或與全體上市櫃公司比較分析，增加查核效率，並提高查核品質。五、證券管理單位目前各公司依規定上傳之檔案格式不同、甚至同一公司多種檔案格式之資料，如AdobeAcrobat之PDF檔或DynaDoc之WDL檔等格式，造成使用者在利用上的不便，如果各公司皆統一採用XBRL格式，則書面資料與資料上傳都只需同樣步驟即可完成，且各公司所上傳之檔案具有相同之格式，更可直接對其進行檢查、比較與分析，有效改善資訊品質，對於證券管理單位而言，可以彈性取得各式篩選指標、提昇管理績效。六、政府機關與非營利組織對於管理大量企業相關文件與表單的公務機關而言，政府可以規劃標準XBRL的表單及文件的格式，放置於政府公開網站上，以供企業填寫或繳交資料，將可確保更快速地蒐集到其所需資訊，亦可使得政府資料的使用者，以更具效率的方式快速取得資訊。此外，政府機關與非營利組織內部亦有許多的財務性文件及表單，而大多數的文件及表單亦都有一定的格式，若能統一規劃為XBRL的文件標準，則可更加簡化政府或非營利組織公文流程處理作業，達成行政革新與增進績效的目標。七、財務資料整合系統業者財務資料整合系統業者最怕遇到其系統資料無法與其他資料庫業者相互溝通，XBRL的出現正可為這個問題提出一個低成本且高品質的解決方案，因為財務資料整合系統業者可將其系統資料輸入輸出介面設計為以XBRL基礎的統一格式與型態，如此將可輕易解決整合性系統跨越各種不同平台的問題。XBRL技術架構要產生一份標準的XBRL文件，必須要遵循XBRL的三階層架構：A.規格書(SPECIFICATION),由國際XBRL協會所制訂；B.分類標準(TAXONOMY)，原則上由各國之會計權威機構或各國XBRL協會制訂，但必須遵循前項規格標準來制訂；C.案例文件(INSTANCEDOCUMENTS)，由各報導企業依據前二項標準來編製出符合規範的XBRL報表文件。如圖1-1。圖1-1XBRL支術架構圖(來源：臺灣XBRL委員會)「XBRL規格書」是所有XBRL文件之基礎，包含分類標準及XBRL案例文件，都應遵守規格標準來制訂。規格書的主要內容，在規範XBRL分類標準與XBRL案例文件應有的型式與層級結構，它定義了一些足以指定各種會計術語所需之元素(ELEMENT)與資料型態(DATATYPE)。此一標準是由XBRL國際協會負責制訂，各國不能自訂，以達到各國XBRL標記可以互通的目的「XBRL分類標準」由各國之會計權威機構，依「XBRL規格書」加上各地的會計準則所制訂。由於各國所採用的會計原則不盡相同，因而會計科目的命名方式與劃分程度就不同。即使在同一國家採用同樣的會計原則，也可能會有會計科目不同的情形，例如我國經濟部與財政部各自發之會計科目規範亦有所差異。我國的「XBRL分類標準」，可由台灣XBRL委員會網站下載。當各國的會計權威機構制訂了當地會計原則的分類標準後，各個欲採用XBRL揭露其財務資訊的企業，便可使用該分類標準，編製該企業之「XBRL財務報表案例文件」。這些案例文件，也就是結構上符合規格標準，且使用的會計科目與報導項目均已完整正確的定義在分類標準中的一張張會計報表。XBRL推動時程我國的XBRL推動計畫，依規劃分成三期，分述如下。短期—建置示範平台(97年底完成)：證券交易所從公開資訊觀測站的資料庫中選取部分上市櫃公司的財報內容，從而轉換為XBRL格式。除此之外、證券交易所也提供互動式的交叉分析工具，讓XBRL平台可以計算常見的財務比率、跨公司同類財務資料的比較、多公司跨年度的財務資料比較等等。示範平台主要目的為針對使用者及投資人進行各項推廣活動，使其了解什麼是XBRL及如何應用XBRL的資訊，同時在此階段，也希望上市公司提前獲得XBRL相關資訊，公司內部開始進行評估及採用的準備。中期—鼓勵自願申報：證交所預計於2009年10月進行巡迴宣導，將徵求有意願採用XBRL的公司參與自願性申報計劃。2008年五月，交易所去荷蘭參加第17屆的國際XBRL會議，期間也與美國證管會(SEC)負責資訊申報的官員接洽，其表示美國未來將強制採用XBRL，相信將有助於台灣推廣XBRL，因為有許多台灣公司在美國上市，美國若強制採用XBRL，這些公司要在台灣自願採用XBRL應不成問題；在此階段，交易所也會提供上市公司相關資訊及訓練，並以交易所提供之具備四大表轉換功能軟體，協助上市公司完成自願申報。長期—全面推廣採用：相信經過幾年的推廣，上市公司對XBRL逐漸熟悉，也了解如何應用XBRL，對於全面採用必然有很大的助益。目前申報採取雙軌制、以XBRL格式與現行財報格式同時並行申報，並視實際申報情形決定何時全面限用XBRL格式申報。目前預計於2010年9月，也就是申報2010年的上半年度財報的時期，全面強制企業採取XBRL格式申報。結語台灣將在今年的9月開始全面採用XBRL格式進行財報申報，另外也將推動國內的會計準則與國際會計準則(IFRS)進行接軌，因此可以預期XBRL在應用上會更加的蓬勃發展。資料來源臺灣XBRL委員會()台灣證券交易所()