基于内部控制理论的采购流程再造研究

北京交通大学硕士学位论文基于内部控制理论的采购流程再造研究姓名：赵娜申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：祝祖强20060201基于内部控制理论的采购流程再造研究作者：赵娜学位授予单位：北京交通大学相似文献(10条)1.学位论文胡世伟我国大中型饭店采购内部控制的实施途径——基于流程视角的思考2007随着中国饭店业的不断发展，饭店企业间的竞争日趋激烈。面对纷繁复杂的环境变化，要求饭店企业进行管理思维和手段、方法的变革与创新。内部控制作为一种管理体系，其重要性和有效性得到越来越多的认可。同时，流程作为企业做事的一种方法，其在企业管理中的作用也越来越重要。但是，对于采取什么样的途径以实现流程中的有效内部控制问题，特别是针对我国大中型饭店企业特性而进行的相关理论研究与实践探索都显得不足，不能满足饭店企业管理的迫切需要。有鉴于此，本文选取流程视角下的我国大中型。饭店采购内部控制的实施途径作为研究对象，希望能够从理论上和实践上对推进饭店企业的内部控制工作做出有益的尝试。文章将我国大中型饭店采购业务及流程特点的分析作为研究的起始点，因为只有明确分析对象的特点，才能进行有针对性的工作。进而在COSO内部控制五因素框架下，通过对案例饭店采购流程内部控制不足的分析探讨了采购内部控制的难点，并将此作为后继研究的基础，即考虑我国大中型饭店的采购内部控制实施途径问题，必须结合采购内部控制的难点进行。论文提出，应通过对采购内部控制状况的分析诊断了解饭店企业现行采购内部控制的基本情况，并以分析诊断的结果为基础，确定采购流程的控制点和关键控制点，通过控制点的合理设置来判断内部控制是否存在缺陷及存在什么样的缺陷，最终实施并改进采购内部控制。本论文分为四个部分，其中：第一部分对研究的背景和意义，研究的对象、思路和基本框架及采用的理论工具进行了阐述。即我国的饭店企业处于“过度竞争和竞争不足并存”的环境中，企业生存和发展受到挑战。如何在激烈的市场竞争中生存发展壮大，是我国饭店企业必须解决的问题。因应时势变化的管理手段、方法显得尤为迫切。饭店采购不仅关系到饭店的成本控制和盈利水平、服务质量，也影响其竞争力。采购流程管理对饭店的重要性越来越明显。内部控制是做好饭店采购流程管理的重要内容。从与饭店企业相关的法律法规、规范和标准看，加强饭店企业内部控制建设，是实现现代企业制度的必然要求，是管理科学的重要组成部分，同时也是国家法律法规强制性的安排。和任何管理手段一样，采购内部控制也存在一个怎样实施，特别是如何在采购流程中实施的问题。因此，就十分有必要研究采购流程内部控制的实施途径。本文以COSO五因素框架，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督为工具对以流程为基础，结合其特点及内部控制的难点，通过什么途径(路径)实施有效内部控制的问题进行研究。采用了文献研究、规范分析和案例分析与实证分析相结合的研究方法。第二部分以分析我国大中型饭店采购业务本身的特点及其流程的特点为切入点，认为在这些特点之外，采购内部控制也存在一些难点，并以案例分析探讨了流程视角下的这些难点。本文认为，饭店企业的采购流程即是指饭店企业为获得生产经营所需物资或服务，从采购计划编制到采购物资入库的整个过程。论文从简化和普遍化的采购环节及控制目标描述为起点，在饭店采购业务特点方面认为存在①规模较大、内容丰富，②具有较强的专门性，③价格具有一定的波动性，④外部影响因素较多和⑤质量稳定性要求较高等特征，而从流程的角度看，采购流程又具有①时间性要求较高，②各环节协调性要求较高，③供应商管理较为复杂和④非经常性采购频率发生较高等特点，进而通过案例分析出采购内部控制具有①内部控制环境要求较高，②风险评估与识别的专业化要求较高，③控制活动的环节较多、关系复杂，④需要传递、处理、保留的信息较为复杂和⑤监督活动频率要求较高等难点。进而提出，基于我国大中型饭店采购业务及其流程的特点、采购内部控制的难点，要达到规范采购业务及其流程、采购为增进企业绩效服务的目的，要求我们对采购实施有效内部控制的途径进行针对性探讨。第三部分是本文的核心和创新。该部分对采购内部控制的实施途径与方法进行了阐述。该部分的思路是，对内部控制实施方法与途径的探讨首先需要对饭店目前的采购内部控制状况有一个较为清晰的认识，然后以此为基础，通过适当的技术手段和方法按照一定的步骤(路径)来分析如何实施内部控制的问题。这样，首先探讨了流程内部控制状况的分析与判断；其次分析了如何确定流程控制点和关键控制点；再次讨论了如何发现并确定采购内部控制缺陷，如何对缺陷的严重性和性质进行判断；最后提出以流程控制点为基础改进采购内部控制。在采购内部控制的分析与诊断方面，分别阐述了分析与诊断的原则、内容和方法。应遵循的原则是判断饭店是否在在采购成本、采购质量和采购供应保证三方面取得了平衡；内容包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控；在方法上对访谈和问卷调查法进行了重点阐述，同时指出，在进行内部控制评估的过程中，往往需要综合运用多种方法，方能获取充分的证据。评估要根据流程或控制点的性质、评估工作重点和成本效益原则等合理选择相应的评估方法。在确定控制点与关键控制点方面，阐述了为什么要识别并确定控制点及控制点和流程的关系。认为采购控制流程是对依次贯穿于采购活动始终的基本控制步骤及相应环节的鉴别、控制过程。通常同采购流程相吻合，主要由控制点组成。通过辨别流程环节的各个业务节点，可以辨别出相应的内部控制点。在内部控制缺陷及其属性的判断方面，阐述了内部控制缺陷严重性的判断标准，内部控制缺陷可分为一般缺陷、重大缺陷和实质性漏洞三类，并提出从制度缺失、IT缺失、执行缺失等方面判断缺失点属性的方法。在以控制点为基础实施并改进内部控制方面，通过具体举例说明了如何利用控制点结合相关因素实施内部控制，认为内部控制的改进可以利用缺失控制点的属性加以进行。在实施采购内部控制方面，饭店应在其战略的指导下将采购内部控制融入到流程的执行过程中，这是实施内部控制的有效途径。同时还必须注意到影响内部控制的多个因素特征以及它们的共同作用。在改进采购内部控制方面，可以针对缺失点的属性展开采购流程内部控制的改进。即如图所示的实施路径：第四部分对从内部控制基本要求和分析过程中发现的有效实施采购内部控制的因素保证中的关键问题进行了探讨。希望通过这样的探讨有助于保证采购内部控制实施的有效性。这些因素保证的关键问题包括：饭店企业文化、采取什么形式促进内部控制的有效实施、组织结构和授权体系、管理信息化和信息化管理、内部控制制度的建立与完善、采购内部控制与流程的协调和采购内部控制与其他业务内部控制的协调。其中，①企业文化作为企业员工普遍认同并自觉遵守的理念与行为方式的总和，无疑对采购内部控制这一管理方法和手段是否能够有效实施产生根本性的影响；②采购内部控制作为一种管理方法，要在饭店企业中得以有效执行，必须采取“自上而下”的推进形式；③采购的组织结构作为内部控制的重要载体，在整个采购管理系统中起着“骨架”的作用而要使饭店的采购组织、岗位乃至整体的行为及其结果始终保持与采购的相关目标的一致性，必须有科学的授权体系；④采购管理信息化和信息化管理并举，具体来说，一是要加强饭店企业采购信息系统建设与管理，另外就是重视信息传递渠道的建设和保持其畅通；⑤饭店采购内部控制制度作为业务操作程序、管理方法与控制措施的集合，为饭店成员在采购活动的行为提供了规范。这种规范，应该随着内外部环境的变化而做出相应的调整，即持续改进；⑥必须依照前述我国饭店企业采购及其内部控制的特点与难点来实现采购流程与内部控制的良性互动，实现共同持续改进以避免不协调性给饭店经营管理目标实现带来挑战；⑦在推进采购流程内部控制工作的同时，我们必须认识到饭店的内部控制是一个管理体系。本文可能的创新主要体现在研究方法和研究内容两方面：在研究方法上，尝试将一般化内部控制理论通过结合个别特征分析的方．式运用到我国大中型饭店采购内部控制实现途径的研究上。文章以内部控制基本理论为分析工具，同时结合我国大中型饭店采购特点的分析，使得研究更具有针对性和可操作性。在研究内容上，首次从实务操作的角度提出了我国大中型饭店有效实施采购内部控制的途径，并给出了相关的分析方法、判断标准和注意事项。在实施途径的阐述中特别注重了如何在实践中开展工作，使得本文的研究具有极强的实务操作指引特征。2.期刊论文林向东关于企业标准采购作业流程及其内部控制的构思-对外经贸财会2005,(12)在生产型企业,为销售而生产、为生产而采购是一个环环相扣的物料输入输出的动态过程,其采购流程运行的成功与否将直接影响到企业生产、销售和整个供应链的最终获利情况.因此企业的采购流程在企业经营过程中扮演着重要的角色.3.学位论文周行健HT酒店采购环节内部控制的探讨2008近年来内部控制一词越来越多的出现在了我们的视线中，特别是美国2001年财务丑闻风波以及SOX法案后，内部控制俨然已经成本衡量现代公司治理水平的试金石。酒店行业作为历史久远的行业，在国内近年的发展中是机遇与挑战并存。如何提高国有酒店的管理水平，从而解决生存问题进而实现发展是摆在酒店管理者面前的现实问题。本文拟结合内部控制的理论，对一家国内酒店为案例。通过对酒店行业的环境分析、案例酒店的内部环境分析以及现有采购流程的分析寻找出其中的主要风险与问题，并设置对采购流程进行改进的目标，提出改进计划。包括控制环境、控制活动、信息与沟通以及监督方面的改进意见。最终对采购环节流程的重新设计与优化，实现采购流程的重造。4.学位论文史燕虹重建公司非贸采购流程、完善公司内部控制系统2006内部控制活动作为公司经济管理活动的组成部分，其对于公司管理的重要性已经得到广泛的共识。而理论界在内部控制方面，也已经形成了成熟的理论体系来帮助公司建立内部控制制度，并为公司如何运用内部控制制度对于公司进行风险管理提供可靠的理论基础。而从现实情况中企业对于内部控制内部控制制度的设立与实际实施情况来看，其中还存在相当大的问题，尤其从企业在具体制度、政策的实施情况中，经常能够发现在内部控制制度中还存在漏洞。因此如何有效地运用内部控制的理论对企业的经营管理进行辅助，并帮助企业有效地消除管理漏洞，降低经营风险是非常重要的。本文从阿迪达斯中国公司实际面临的问题出发，探讨当今公司面对新的机遇和挑战时，如何针对内部控制的薄弱环节及现有的制度的缺陷进行改进与增强，来应对日益变化的市场环境与激烈的竞争。笔者作为公司非贸易采购政策实施的协调者，从公司的非贸易采购流程入手，对现有采购政策存在的问题及其对公司内部控制提出的挑战进行了分析，并尝试使用内部控制的理论来帮助公司重建非贸易采购流程。笔者从公司的长期发展目标出发，对重建新的非贸易采购流程的目的及控制要求进行了分析与确立，并在此基础上为新的非贸易采购政策及流程建立了初步的框架。在整个重建过程中，笔者与项目小组的其他同事遇到了很多困难，通过对所遇问题的共同分析和探讨，提出相应的解决方案，并以此来帮助公司解决内部控制方面出现的问题。全文主要围绕非贸易采购流程进行展开，通过其重建过程，将不兼容职务进行了分离；通过采购定单制度的建立降低了管理风险；并通过收货记录的建立增强了会计信息的准确性与完整性。同时为新的非贸易采购政策建立了相应的控制系统，为其实施提供保障。5.期刊论文毛文华加强物资采购过程中的内部控制-冶金财会2004,(2)作为制造企业,为销售而生产、为生产而采购,这是一个环环相扣的物流动态过程,依次构成了企业采购流程、生产流程、销售流程.从物流角度看,最初的采购流程运行是否成功,将直接影响到企业生产流程、销售流程以至整个供应链流程.6.学位论文冯占伟辽河油田物资公司采购内部控制研究2009按照中国石油天然气集团公司的部署，辽河油田物资公司将在上级内控主管部门的指导下，在辽河油田上市单位原有实践的基础上，实施并完成本单位的内控体系建设任务。br　　辽河油田上市单位为了适应上市地的监管要求，已经建立起成型的内部控制框架。物资公司虽然实质上已经建