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审计学基础pptdesign.blogbus.com第五章内部控制及其评审目录内部控制概述内部控制制度的内容内部控制的描述与评价案例及分析本章小结在个人的生活中：★为未来储存★消费计划、预算★储藏或锁好自己的贵重物品★比较信用卡的签帐单和月结单共同点：★保护个人资产★为达到个人的目的导言：什么是内控？在企业的运作中：★每月与客户对账★年度计划、费用预算★信息权限设置★门禁设置共同点：★保护企业资产★为达到企业的目的小案例中航油事件2004年12月，中国航油集团唯一的海外公司——中国航油（新加波）股份有限公司发布了一个令人震惊的消息：因石油衍生产品交易，总计亏损5.5亿美金。为什么需要内部控制？5.1内部控制概述5.1.1内部控制的产生与发展20世纪40年代以前：基于行为人层面控制的内部牵制；20世纪40年代——70年代：基于组织层面控制的内部控制制度阶段；20世纪80年代：基于企业层面控制的内部控制结构阶段；20世纪90年代：基于企业风险控制的内部控制整体框架阶段；21世纪：基于企业风险管理的内部控制整体框架。第一阶段：内部牵制阶段•内部牵制–职务分离–账目核对–交叉检查•例：双人记账制记账员A记账员BA的账本B的账本同一笔业务交叉检查•内部控制制度–1949，AICPA，内部控制定义；–1958，AICPA，制度二分–1986，INTOSAI，是完整的财务和其他控制体系,包括组织结构、方法程序和内部审计•例：制度二分第二阶段：内部控制制度阶段•会计控制会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。•管理控制管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。包括对业务运作的效率、对管理政策的坚持和法律上的遵循。制度二分•内部控制结构–1988，AICPA–”内部控制结构“取代”内部控制“–不再区分会计控制和管理控制控制环境ControlEnvironment会计系统AccountingSystem控制程序ControlProcedure第三阶段：内部控制结构•内部控制整体框架–动态过程–系统控制★例：COSO模型ControlsMonitoring第四阶段：内部控制整体框架•COSO报告是由美国一个专门研究内部控制的委员会，在进行研究后，提出的专题报告，正式称为《内部控制-整体架构》(InternalControl-IntegratedFramework)•被广泛接受为一个“ControlModel”,让各界作为一个对业务内控建设和评估的标准。WHATISCOSO?•CoCoReport–Canada,•CadburyReport–UK•KingReport–SouthAfrica•VienotReport–France•只有COSO、COCO给出了内控的定义、框架或模型；其余的只是指出了董事会应如何对企业进行监控，并没有给出内控的定义、框架或模型。WHYCOSO？•单选1.内部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是（）。•A.内部牵制阶段B.内部控制制度阶段•C.内部控制结构阶段D.内部控制框架阶段5.1.2内部控制的概念与特征•工具、方法？•制度？•目标？•审计？内控是？内控是….工具、方法?Forexample：流程的控制点，评审程序，内控自我评估，考核。。。。有效地和有效率地去避免业务运作时发生严重的问题。用于减缓有可能防障组织目标达成的风险。Forexample:不同类形的组织结构、审计体系、管理规定、流程、指导书等。。。组织结构制度程序合理地确保管理层的目的和责任得以达到。等。。。内控是….制度?Forexample:应收账龄分析,其目的并不只是要知道客户欠账多久,而是保障货款能尽快回收.由企业董事会、管理层和各阶层人员一起推动和执行内控是….目标?Forexample:审计项目，资询服务。。。为管理层提供监控提供业务部门适当的内控建议内控是….审计?5.1.2内部控制的概念与特征1.内部控制的概念：指被审计单位为了保证经济活动的有序进行，财产的安全和完整，确保会计资料的真实可靠而制定和实施的一系列具有相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。5.1.2内部控制的概念与特征2.内部控制的特征：★以一个独立核算的经济单位为主体建立的；★以经济单位的经济活动为控制对象的；★一种综合性的管理制度。3.作用：•单选2.建立和健全内部控制制度是哪个部门的责任()。•A.审计机关B.上级主管部门•C.被审计单位管理当局D.会计部门•单选3.下列哪一项为内部控制制度要达到的作用()。•A.保证会计数据的准确性和可靠性•B.保证会计及其他信息资料的真实可靠•C.保证账面资产与实物的定期核对相符•D.保证对资产和记录的接触、处理据经适当授权•多选4.内部控制制度描述的作用在于()。•A.全面反映企业内部控制的状况•B.便于评价和判断企业业务处理过程是否合理、健全•C.便于审计人员进行实质性测试•D.便于企业工作人员更好地执行各自工作•E.便于企业内部控制制度处于良好状况构成要素涵盖内容1.控制环境指一个企业负责内部控制制度的人员的态度，它对内部控制的有效性有极大的影响，是其他要素的基础。(1)员工的诚实和职业道德(2)员工的胜任能力(3)董事会及审计委员会的参与(4)管理哲学和经营作风(5)组织机构(6)权利和责任的规定(7)人力资源政策与执行2.风险评估企业为达到目标而对相关风险进行确认和分析，以构成风险管理的基础。企业风险可能来自于：(1)经营环境的变化(2)聘用新员工(3)采用新的或改良的信息系统(4)迅猛的发展速度(5)新技术的采用(6)企业改组(7)新的行业、产品或经营活动的开发(8)海外经营(9)新会计方法的采用3.控制活动对所确认的风险采取必要措施，以保证企业目标实现的政策和程序。(1)业绩评价(2)信息处理控制(3)实物控制(4)职务分离(5)授权与批准4.信息与沟通提供及时和相关的信息与沟通。(1)确认、记录所有有效的经济业务(2)序时详细记录经济业务，以便适当归类、提供财务报告(3)采用适当的货币价值计量经济业务(4)确定经济业务发生时期，并保证在合理的会计期记录经济业务(5)在财务报告中恰当披露经济业务5.监控评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制改良、运行及改进活动的评价。(1)内部审计(2)管理控制方法5.2内部控制制度的内容5.2.1内部控制的要素•单选5.（）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。•A.内部环境B.控制活动•C.信息与沟通D.内部监督•单选6.（）是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。•A.内部环境B.风险评估•C.控制活动D.内部监督5.2.2内部控制的种类内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：（一）内部会计控制内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。（二）内部管理控制内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。单选7.（）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。A.内部控制B.内部管理C.内部监督D.内部会计控制单选8.内部控制的目标是（）。A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展单选9.下列业务中，不属于不相容职务的是()。A.授权业务与执行业务B.记录业务与审核业务C.记录资产与保管资产D.授权业务与审核业务•多选10.内部控制制度按其控制的范围和控制的手段可以划分为()。•A.内部会计控制B.外部会计控制•C.内部管理控制D.外部管理控制E.计划控制制度•多选11.内部会计控制制度的作用有哪些()。•A.保护资产的安全和完整•B.保证会计及其他信息的真实可靠•C.保证业务活动按照适当的授权进行•D.提高业务处理的工作效率•E.有利于实现国家对企业的宏观控制•多选12.内部会计控制的方法一般包括()。•A.授权控制B.职责分工控制C.会计记录控制•D.内部审计控制E.资产接触与记录使用的控制•多选13.企业内部控制一般应实现的目标有()。A.保证业务活动按照适当的授权进行B.保证所有的交易和事项以正确的金额，恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求C.保证对资产和记录的接触、处理均经适当的授权D.保证账面资产与实物资产的定期核对相符E.保证提高企业业务处理的工作效率多选14.内部控制制度中，哪些不相容的职责必须分离()。•A.授权与执行分离B.执行清查分离C.保管与审核分离D.记录总账的职责与记录明细账、日记账的职责必须进行分离•E.执行与审核分离•多选15.会计记录控制的措施和方法包括()。•A.原始凭证必须经过专人审核•B.记账凭证的内容必须与原始凭证的内容一致•C.凭证必须连续编号，空白凭证不必须编号•D.建立定期的复核制度•E.只有总账和明细账可以不按凭证传递程序办理，其他凭证必须建立完善的传递持续5.3内部控制的描述与评价5.3.1调查了解内部控制制度1.业务循环及其分类；2.调查了解内部控制制度。5.3内部控制的描述与评价5.3.2描述内部控制1.文字表述法；2.调查表法；3.流程图法。•单选15.世界各国审计表述内部控制制度时普遍采用的方法有()。•A.文字说明法B.调查表法•C.流程图描述法D.抽样法•单选16.对描述的结果进行复核的目的的是()。•A.确定内部控制制度的有效性•B.保证内部控制制度描述的正确性•C.确定内部控制制度的合理性•D.确定内部控制制度执行的准确性•多选18.内部控制制度的基本描述方法有()。•A.文字说明法B.调查表法C.流程图描述法•D.抽样法E.分析性复核法•多选19.下列选项中，关于文字说明法表述正确的是()•A.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述•B.不可以描述内部控制制度中的任何特殊情况•C.可以描述内部控制制度中的任何特殊情况•D.对业务处理流程及其控制反映不够直观•E.适合用于各种企业的内部控制制度•多选20.下列选项中，关于流程图的描述正确的有()A.流程图绘制有直式流程图和横式流程图两种基本方式B.直式流程图图式易于理解，但较难反映各部门的相互关系C.横式流程图图式完整反映各部门联系，尤其在业务内容较为复杂情况下，更显现出它的优势D.横式流程图中，凭证、单据等文件只出现一次，画面简洁E.流程图描述法不是国际审计界描述内部控制制度普遍采用的方法•多选21.下列选项中，关于描述内部控制制度的表述正确的是()。•A.描述内部控制制度可以按照各个业务既可以单独使用，又可相互结合使用•B.三种描述方法既可以单独使用，又可相互结合使用•C.描述时可以舍去内部控制制度中的次要环节•D.要正确描述内部控制制度，必须先了解企业内部控制•E.对个性特征差异较大的业务，也可以合并一起加以描述•多选22.下列选项中，关于调查表法表述正确的是()•A.利用内部控制调查表对内部控制进行记录和描绘的方法•B.调查表法一般用于内部控制程序比较简单，比较容易描述的小企业•C.调查表法无法反映出内部控制制度中的任何特殊情况•D.调查表