对中小企业内部控制制度的思考

高等教育自学考试本科毕业论文题目：对中小企业内部控制制度的思考专业：企业内部控制考号：姓名：电话：哈尔滨商业大学2010年10月4日2摘要近年来，我国中小企业发展迅速，已经成为经济增长中重要支柱，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度，经济发展收到严重制约。内部控制是规范中小企业内部管理、提高财会信息质量、保证财产安全完整、提高经济效益的重要管理活动，因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。关键字：中小企业内部控制行为主体风险意识3AbstractInrecentyears,therapiddevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises,hasbecomeanimportantpillarofeconomicgrowth,itsroleandstatusastheState-ownedeconomicadjustmentandhavebecomeincreasinglyprominent.However,somesmallandmediumenterprisesintheabsenceoftheestablishmentandimprovementoftheinternalcontrolsystem,economicdevelopment,receivedseriousconstraints.Internalcontrolisastandard-sizedinternalmanagement,improvethequalityoffinancialinformation,andensuringtheintegrityoftheproperty,enhanceeconomicefficiencyofmanagementactivities,strengtheningofSMEintheconstructionoftheinternalcontrolsystemistopromotethehealthydevelopmentofenterprises,avirtuouscircle.Keywords：Smallandmedium-sized;Internalcontrol;Actors;Riskawareness4目录摘要…………………………………………………………………………IAbstract…………………………………………………………………………II1绪论…………………………………………………………………………11.1研究背景…………………………………………………………………11.2研究的目的和意义………………………………………………………11.2.1研究的目的………………………………………………………11.2.2研究的意义………………………………………………………12中小企业的现状………………………………………………………………22.1企业的规模……………………………………………………………22.2企业的经营管理………………………………………………………22.3重大决策和执行的分离制约……………………………………………33中小企业内部控制存在的问题………………………………………………43.1设计存在缺陷…………………………………………………………43.2缺乏有效的监督机制……………………………………………………43.3对内控制度的认识存在偏差……………………………………………43.4人才缺乏…………………………………………………………………43.5行为主体素质较低……………………………………………………54如何解决中小企业内部控制问题……………………………………………64.1构造良好的内部控制环境………………………………………………64.1.1提高员工的诚信和道德价值观…………………………………64.1.2充分利用良好的外部竞争环境…………………………………64.2加强对内部控制主体的控制…………………………………………64.2.1关注观念的变革与创新…………………………………………74.2.2激发员工参与内部控制的热情…………………………………74.2.3建立员工培训机制………………………………………………74.3建立有效的会计控制系统……………………………………………74.4加强内部审计…………………………………………………………84.5加强外部监督检查……………………………………………………84.6强化风险意识…………………………………………………………8结论…………………………………………………………………………10参考文献…………………………………………………………………………11致谢…………………………………………………………………………1251绪论1.1研究背景我国中小企业已经成为支撑国民经济增长、保持社会协调发展的重要力量。相关资料显示，2006年中小企业创造的最终产品和服务值占国内生产总值的一半以上，提供的出口额占62.3%。其次,中小企业是解决就业的主要场所,是社会的稳定器，它提供了75%以上的城镇就业机会。同时，中小企业具有反应快速、机制灵活的优势，在技术进步和机制创新中发挥着日益突出的作用。目前，我国专利的65%是由中小企业发明的，75%以上的技术创新是由中小企业完成的，80%以上的新产品是由中小企业开发的，中小企业已成为技术与机制创新的主体。但是，中小企业在管理方面存在着诸多问题，特别是内控管理是中小企业的薄弱环节，而内部控制是建立现代企业制度的内在要求，中小企业要生存、想发展就必须像大型企业那样重视企业的内部控制，建立、健全企业的内部控制制度1.2研究的目的和意义1.2.1研究的目的针对中小企业内部控制制度存在的矛盾和问题，本文正是对当前中小企业内部控制控制存在的一些突出问题进行探讨，并试着找出其中的解决方法和对策。1.2.2研究的意义只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，适时对内部控制系统进行修改、完善，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展，企业的经营管理也取得更大的效率和效果。62中小企业的现状我国中小企业大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具有很强的生存意识；同时具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具备较好的经营弹性，所以具有一定的创新优势。然而，或许正是这些优势使得它们在内部控制上存在着许多问题。2.1企业的规模中小企业由于自身规模的限制，使得人、财、物等资源相对有限,如果生产的该种产品发生了亏损，则无法通过其他的产品来弥补，也就是说中小企业分散经营风险的能力很有限的。随着人们生活质量的提高，顾客的品牌意识也逐步增强，无论从产品的生产质量还是规模来讲，中小企业也无力与大企业相提并论。于是中小企业为了在市场上生存就必须学会“钻空子”，也就是说，它们中小企业就必须生产一些大企业忽略的或者大企业眼中的小盈利项目上挖掘市场。同时专注于对某一细小产品的经营上不断改进产品质量、提高生产效率，争取达到“专而精”的经营效果。但是，就目前的中小企业发展而言，稳定性很差，产品单一，附加值低，市场潜力小，面对大企业的挑战和激烈的市场竞争，它们往往显得无能为力。.企业家管理能力不强，治理模式不完善，内部控制制度欠缺。许多经营管理者都认为自己的企业小、人员少，不需要大企业那样明文规定的规章制度，而且对企业中出现的细小问题往往忽略，甚至视而不见，一心只利润最大化的目标，致使企业的经营处于相对混乱的状态。这样对企业生产效率的提高产生重要的消极影响，而且由于缺乏明确的激励机制和明文的奖惩办法，表现好的员工和表现差的员工有同等的待遇，影响了员工的生产积极性。2.2企业的经营管理特别是小企业基本上都是一家一户的自主经营，使得企业资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。所有者即企业的经营管理者，这样可以节约所有者的监督成本，经营者可以将生产经营过程中存在的问题及时的作出调整，从而保障企业的顺利发展，而且，在新技术革命的条件下，许多的中小企业的创始人往往是大企业和研究所的科技人员或者大学教授，他们常常及管理者、所有者和发明者于一身，对新的技术发明创造可以立即付诸实践，这使得中小企业技术更新快，创新能力强，能够适应瞬息万变得市场和消费者追求个性化、潮流化的要求。中小企业的所有权与经营权合一，许多经营者忙于应付内外事务，忽视了企业的治理和内部控制制度的建设。股权不明确，企业的大部分骨干是经营者的亲眷，忽视制度化管理。另7外，缺乏有效的监督机制，致使中小企业在经营活动中存在许多不规范的经营行为和管理行为，会计和财务体系不完善，缺乏透明度，有的甚至长时期同时准备几本账，来应付税务部门和国家各级检查部门或者投资单位的检查。会计人员分工不明确，导致账目不清，很多企业存在大量的虚假会计信息。2.3重大决策和执行的分离制约现阶段相当一部分中小企业的运作仍沿用过去的传统管理方式,一人说了算,存在“重大”无标准,“决策”无民主的领导独断专行的现象,由于权利高度集中,排斥了集体领导决策的优势,导致重大事项的决策和执行没有很好地分离制约，加大了企业经营决策的风险。当今社会大凡出现重大舞弊行为的企业,基本上均是授权不当、权力过大且控制不力引起的,给企业长期发展埋下了隐患。总之，中小型企业管理人手强调紧凑，不能达到大型企业那样在人员分工、岗位设置和不相容职务分离等方面的严谨周到，往往是企业负责人直接控制业务，较少分权。此外，投资者就是经营者，企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭其他事项相互占用混在一起，造成资产权益混淆，给会计核算工作带来困难。83中小企业内部控制存在的问题3.1设计存在缺陷首先，企业在设计控制程序时没有从自身的特点和所处的实际情况出发，因此，制度缺乏针对性和实用性，当要具体实施时出于成本效益考虑而不愿执行。其次，企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，有的会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象严重。有不少企业没有建立常规票据、印章分管制度，也没有考虑会计人员分工中的“内部牵制原则”，甚至一些企业连正规的财会部门也都没有建立。3.2缺乏有效的监督机制为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。主要表现在：权责不清的现象严重，存在着一些谁都可以管谁都可以不管的“自由”区域，当这些区域出了问题以后，常常是互相推卸责任，无法追究责任，最终不了了之，而且由于期间的沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误，如：现金管理不严，造成资金闲置或不足，未能参与生产和周转；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失严重；费用支出失控，潜在亏损增加。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。这些都给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的持续发展。3.3对内控制度的认识存在偏差内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。3.4人才缺乏9近年来，中小企业在工作人员的选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能。例如，在会计人员的任用上，一般由自己的亲属做出纳并兼职会计，会计主管不具备专业技术，造成企业会计人员素质参差不齐，会计无证上岗现象严重，而真正有才能的人才却得不到