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共13页第1页会计基础重点第一章总论1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息功能。2、会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合理性、合法性进行审查。3、会计按报告对象不同，分为财务会计（国家）（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）4、会计的基本职能包括会计核算（基础）和会计监督（质保）,会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。5、会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出偿债、交税、分配利润）6、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）7、会计期间分为年度，半年度，季度和月度。固定资产入账价值不包括增值税。8、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。9、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变化：资产权益同增、资产权益同减）资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）共13页第2页取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。10、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。11、负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。12、固定资产按使用情况可以分为：在使用固定资产、未使用固定资产和不需要用固定资产。第二章会计核算内容与要求1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补4、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第三章会计科目与账户1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类共13页第3页2、会计科目按其所属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。3、会计科目的设置原则是合法性原则、相关性原则、实用性原则。4、账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。5、会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。6、账户的四个金额要素及关系：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。7、账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。8、账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。第四章复式记账1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。2、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。3、复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。共13页第4页4、资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。5、资产类账户：期末余额（借方）＝期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额6、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的理论依据是：资产=负债+所有者权益7、借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计）（全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。8、会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户科目名称、金额、借贷方向）9、会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）10、总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额11、总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计12、期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用共13页第5页13、应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润第五章会计凭证1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。3、会计凭证的意义：（1）记录经济业务，提供记账依据（2）明确经济责任，强化内部控制（3）监督经济活动，控制经济运行。5、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。6、原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）7、原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。按照格式不同分为通用凭证和专用凭证区分：领料单限额领料单差旅费报销单增值税专用发票8、原始凭证基本内容：名称、日期、单位和个人名称、内容（金额、数量、单价）、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件9、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。10、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。11、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性9、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依共13页第6页据。10、记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证（收款凭证借方科目为现金和银行存款、付款凭证贷方科目为现金和银行存款、转账凭证不涉及现金和银行存款科目）按照填列方式分为单式凭证和复式凭证12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证填写错误的，重新编制。14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭证第六章会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成的，记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础和依据。1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行日记账、总分类账及资本、债权、债务明细账）、数量金额式（原材料、包装物、产成品、库存商品）、多栏式（收入、费用明细账）（借方多栏式物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出、贷方多栏式应交税金、主营业务收入、营业外收入、借贷多栏式本年利润）按照用途的不同分为序时账（普通日记账，特种日记账现金、银行日记账）、分类账（总账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。共13页第7页按照外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/23、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。银行复写账簿除外。4、红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数）5、过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末）6、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。8、对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）9、错账更正方法一般有划线更正法，红字更正法，补充登记法划线更正法：（又称红线更正法。在结账前，发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无错误，可以采用划线更正法。更正时，可以在错误的文字或数字上划一条红线，共13页第8页在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。）、红字更正法：（@记账后，当年内发现记账凭证中的科目错误，可以采用红字更正法。更正方法：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏注明以示注销原始凭证，然后用蓝字从新填制一张正确的记账凭证，并据以记帐。@如果会计科目没有错误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。更正方法：会计科目没有错误，而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。）补充登记法：（记账后，发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原始凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。）,以前年度凭证有错，蓝字填制一张更正记账凭证。10、“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本年合计”字样，下面通栏划双红线。11、总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。第七章账务处理程序1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。共13页第9页3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便