我国上市公司的内部控制研究

北京交通大学硕士学位论文我国上市公司的内部控制研究姓名：王文科申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：周绍妮20080601我国上市公司的内部控制研究作者：王文科学位授予单位：北京交通大学相似文献(10条)1.期刊论文李成云内部控制与萨班斯法案-科技资讯2006,(30)本文从萨班斯法案的相关规定出发,探讨了企业建立完善的内部控制的必要性,完善的内部控制必须要求好的公司治理结构作为其制定和执行的基础,这也是萨班斯法案所要求的.但是,内部控制的制定和执行首先要考虑成本效益原则,因此,萨班斯法案对于内部控制的规定也要考虑其固有的限制.2.学位论文何杏杏萨班斯法案对我国上市公司内部控制信息披露的启示20072001年底，美国最大的能源交易商--安然(Enron)公司会计造假案事发，并最终破产，引起了美国资本市场的巨大恐慌。自美国安然公司财务假帐曝光以来，相继又揭露出多家大公司财务假帐丑闻。从企业规模来看，既有声名赫赫的巨型公司，如全球通讯公司、世界通讯公司、施乐公司，也有不太知名的小公司，如泰科公司等。这些事件重创了投资者和社会公众的信心，由此内部控制信息的披露引起了中外会计职业界的广泛关注。事实上美国证券交易委员会(SEC)从20世纪70年代末开始就要求管理当局对内部控制进行评估，但由于反对者众多，内部控制始终未成为强制性信息披露的内容。直到2002年7月《萨班斯---奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct，简称《萨班斯法案》)的出台才强制要求上市公司对内部控制信息进行披露。这个法案适应了证券市场的需要，有利于保护广大投资者的利益。目前我国上市公司对外公开披露的信息主要是经由注册会计师审计的财务报表，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表，这些会计信息对企业外部投资者来说当然是非常有用的，但是这些信息对于我国日益发展的证券市场而言是不够的，企业还应该披露更多的信息，特别是内部控制方面的信息。经过十多年的发展，虽然我国已要求上市公司在年报和招股说明书中对内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明，有的甚至要求注册会计师对内部控制制度进行评价、出具评价报告。但是，我国的内部控制信息披露规定发布时间不长，研究仍处于初步阶段。基于上述考虑，本文对现行法规下我国上市公司内部控制信息的披露状况进行了统计分析，提出了目前存在的问题，并尝试就如何改善我国上市公司内部控制信息披露提出了若干建议。本文的写作思路可以归纳为“理论分析--现状说明--提出问题--改革措施”。首先笔者对内部控制信息的披露进行了理论分析，说明内部控制信息披露的必要性，接着介绍了萨班斯法案关于内部控制信息披露的主要条款及改革措施，然后运用描述性统计的方法对我国上市公司内部控制信息披露的现状加以说明并提出了一些存在的问题。最后，针对我国目前上市公司内部控制信息披露存在的主要问题，借鉴萨班斯法案提出若干关于如何完善内部控制信息披露的建议。论文整体上分为四个章：第一章介绍了上市公司内部控制信息披露的理论基础。本章首先介绍了上市公司内部控制信息披露的意义。内部控制信息的披露可以为外部信息使用者提供附加信息，有利于投资者、债权人及其他外部信息使用者了解公司内部控制的有效性，对上市公司的机会和风险做出评价。内部控制信息的披露还可以有效防止管理当局舞弊案的发生，是管理当局解脱受托责任的一种方式。然后分别从委托代理理论、信息不对称理论和信号传递理论等方面对上市公司内部控制信息披露的理论基础进行了分析，说明内部控制信息披露的必要性，为后文对我国上市公司内部控制信息披露的深入研究奠定理论基础。第二章介绍了萨班斯法案。本章首先介绍了萨班斯法案产生的背景及法案的主要框架。萨班斯法案产生的直接导火线是安然事件。安然财务作假事件曝光后，引起了美国证资本市场的巨大恐慌。为了整顿资本市场，恢复广大投资者的信心，美国国会通过了萨班斯法案。其次介绍了涉及内部控制信息披露的主要改革措施及相关衍生法规。该法案的主要改革措施是强化公司审计委员会的作用，加强上市公司董事及高层管理人员的责任。法案明确要求管理层需对内部控制进行报告并签署书面证明，以保证所披露的内部控制信息的质量从而保护广大投资者的利益。针对违法行为，法案明确了责任主体和严厉的惩罚措施，加大了违法处罚力度。第三章为我国上市公司内部控制信息披露的现状分析。本章首先介绍了我国上市公司内部控制信息披露的相关法规。目前，相对于一般上市公司而言，我国对上市的商业银行、保险公司和证券公司要求比较高，法规也相对比较完善，比如2000年12月中国证监会颁布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则》(以下简称“编报规则”)第8号《证券公司年度报告内容与格式特别规定》和2003年颁布的第18号《商业银行信息披露特别规定》明确要求商业银行和证券公司披露内部控制信息；其次采用分层抽样的方法，按照总体中各个行业比例从2006年在沪深两市公开发行A股的1320家上市公司中随机选取300家为样本，分析我国上市公司内部控制信息披露的现状，通过描述性统计分析找出我国上市公司内部控制信息披露存在的主要问题。问题主要存在于以下几个方面：上市公司对内部控制的内容缺乏统一的理解，对内部控制信息披露的作用认识不足，缺乏较完善的内部控制信息披露规定等。第四章为萨班斯法案对我国上市公司内部控制信息披露的启示。本章首先用郑百文事件进行案例分析。郑百文神话的破灭原因很多，但是最根本的原因是内部控制失败，监事会和审计委员会形同虚设。其次从内部控制信息披露的责任主体和内容方面对我国上市公司内部信息披露进行了探讨。笔者建议应强调董事会及管理层对内部控制报告的责任。内部控制信息披露的内容应主要包括管理层的的签名，内部控制评价的标准及时间，内部控制的执行情况等。最后在对目前我国内部控制信息披露的现状进行了分析的基础上，针对所存在的问题，借鉴萨班斯法案从内部控制信息披露的监管和法律法规方面提出了若干建议，以期进一步完善我国内部控制信息披露。笔者建议尽快出台内部控制的标准和评价规范，强化审计委员会的监管作用，更重要的是完善证券法律法规中的民事索赔制度和加强管理当局内部控制信息的自愿披露。本文的研究方法是采用规范研究、案例分析与描述性统计分析相结合，并遵循理论与实际相结合的原则，对我国上市公司内部控制信息披露问题进行了深入、透彻的认识和分析，最终形成了加强我国上市公司内部控制信息披露监管的一些有益的建议。本文的主要贡献在于：1．引入萨班斯法案，介绍了其涉及内部控制信息披露的主要条款和改革措施，为后文的借鉴作铺垫。2．对我国内部控制信息披露现状进行描述性统计，总结归纳我国上市公司的内控信息披露现状，分析其存在的问题和缺陷。3．法案对我国内部控制信息披露的借鉴：(1)在管理者层面，建议界定管理当局的责任。(2)在内部监管方面强化和确保审计委员会的作用。(3)在外部监管方面，完善证券法律法规中的民事索赔制度。当然，由于作者水平有限以及实践经验的不足，本文还存在以下缺憾：1．内部控制信息披露的研究在我国还处于初始阶段，由于资料的欠缺，文中对内部控制信息披露的内容以及主体和形式的探讨还不够深入。2．由于本文仅对上市公司内部控制信息披露进行了截面研究，而上市公司的内部控制信息披露是一个动态过程，公司过去内部控制信息的披露会对以后产生影响，在这方面还需要对上市公司内部控制信息披露状况进行时序研究。3．对于提出的诸多创新想法由于未经过实践检验，考虑可能不是很周全，还需要进一步研究与完善。3.期刊论文周佳琦《萨班斯法案》对我国上市公司内部控制的影响研究-现代商业2010,(2)2001年美国爆出安然、世通等财务丑闻,随后第二年美国国会通过了萨班斯法案,对上市公司披露内部控制报告提出了强制要求.在这一背景下,我们有必要去探讨该法案对中国上市公司内部控制建设的影响,结合我国的国情,加强我国上市公司的内部控制体系建设.本文在阐述了萨班斯法案的主要内容后,分析了其对于我国上市公司的影响,最后对完善我国上市公司内部控制提出了个人见解.4.学位论文侯强关于财务报告内部控制的研究——兼论萨班斯法案对强化我国财务报告内控的借鉴意义2006近年来，随着国内外一系列财务舞弊、欺诈丑闻的曝光，全社会对保障财务报告信息可靠性给予了空前的重视。回顾国内外以往研究，我们可以清楚发现研究重心已逐渐转移到通过完善财务报告内部控制来提高财务报告可靠性方面上来。内部控制，特别是与财务报告可靠性相关的内部控制日趋成为理论界和实务界关注的焦点。因此，如何建立有效的财务报告内部控制制度，如何对财务报告内部控制有效性进行评估，以及美国萨班斯法案在财务报告内部控制建设方面有何经验和教训，这些问题的研究对我国财务报告内部控制体系的建设具有重要的理论指导和实务借鉴意义。在理论方面，本文系统的阐述了内部控制和财务报告可靠性之间的关系。提出财务报告舞弊源于企业的内部，内部控制系统通过直接或间接两种途径分别作用于企业的内部会计核算系统和业务循环系统，可以达到防止财务报告舞弊，提高财务报告可靠性的目的。另外，本文还分析了内部控制评价报告在加强内部控制方面的重要作用，指出内部控制评价报告明确了管理层的内部控制受托责任，增进了管理层对内部控制的了解，改善了企业的内部控制环境，提高了企业决策信息的有用性。在实践方面，本文介绍了最广为接受的财务报告内部控制评价标准-《内部控制一整体框架》，并详细说明《内部控制一整体框架》在部门单位层和业务流程层的具体应用，这为我国财务报告内部控制具体工作提供了实用指南。此外，本文还分析了美国执行萨班斯法案404条款后出现的诸多问题，并结合我国财务报告内部控制的现状，提出了一系列加强我国财务报告内部控制建设的建议。本文分为以下四个部分：第一章：内部控制和财务报告可靠性的关系。本部分首先回顾国内外在研究财务舞弊方面的已有研究，说明无论是国外还是国内，对财务报告舞弊问题的研究逐渐从审计的角度转移到公司治理以及公司内部控制方面上来，同时研究重点也从舞弊的事后发现转向财务报告形成的事前控制上来；其次，从财务报告信息供应链角度具体介绍内部控制和财务报告可靠性的关系，说明财务舞弊源于企业内部，企业的内部控制体系可以通过直接和间接两种途径对财务报告可靠性产生影响；最后强调内部控制评价报告在改善公司内部控制，保证财务报告可靠性方面的重要作用。第二章：财务报告内部控制标准及其应用。本部分首先介绍了《内部控制一整体框架》的主要内容，即COSO框架，简要说明其特点和贡献；接着介绍内部控制评价过程中运用《内部控制一整体框架》的主要步骤，重点说明如何在部门单位层和业务流程层分别使用《内部控制一整体框架》。第三章：萨班斯法案关于财务报告内控的主要规定、贡献及问题。本部分首先归纳萨班斯法案关于财务报告内部控制的主要内容，明确其核心内容是404条款的相关规定；企业执行404条款时通常采用COSO框架作为主要评估标准，并得到监管机构的认可；其次，分析了萨班斯法案对强化财务报告内部控制的突出贡献；最后说明美国在执行萨班斯法案404条款后，遇到的挑战和问题。第四章：我国财务报告内控现状、问题及萨班斯法案的借鉴意义。本部分首先介绍了我国内部控制发展的理论和实务现状；其次，联系实际说明我国内部控制发展过程中存在的诸多问题；最后，结合美国萨班斯法案的具体执行经验，提出我国应该加紧建设一部完整全面的内部控制规范；谨慎制定强制性的财务报告内部控制规定；充分发挥市场自身激励约束机制，选择部分条件成熟企业推行财务报告内部控制评价和对外报告制度，以此来促进内部控制理论的发展，培育内部控制人才基础，从而达到提升企业整体内部控制水平，改善企业经营管理，提高企业经济效益的最终目的。5.期刊论文曲庆营萨班斯法案对我国上市公司内部控制建设的启示-金融经济（理论版）2008,(1)安然、世通等财务丑闻,暴露了美国公司制度中存在的问题;我国郑百文、银广夏等财务造假事件,使得加强上市公司监管非常有必要.美国国会在1934年出台的《萨班斯一奥克斯利法案》,从多个方面强化了上市公司的会计监管与内部控制监管,正