政府投资项目内部控制研究

分类号密级ＵＤＣ编号10520硕士学位论文政府投资项目内部控制研究研究生姓名：邓蔼儒指导教师姓名、职称：张志宏教授学科门类：管理学专业名称：会计硕士研究方向：会计实务2012年4月10日ResearchonInternalcontrolofGovernmentinvestmentprojectByDengAiruApril.10,2012中南财经政法大学学位论文独创性声明和使用授权声明学位论文独创性声明本人所呈交的学位论文，是在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写的作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明。本声明的法律后果由本人承担。论文作者（签名）：年月日学位论文使用授权声明本人完全了解中南财经政法大学关于收集、保存、使用学位论文的规定。本人愿意按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版，同意学校保存学位论文的印刷本和电子版，或采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；同意学校在不以营利为目的的前提下，建立目录检索与阅览服务系统，公布论文的部分或全部内容，允许他人依法合理使用。（保密论文在解密后遵守此规定）论文作者（签名）：年月日11摘要在《企业内部控制基本规范》中规定“中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业应当执行内部控制规范”。内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素。政府投资主体为全体公民，投资项目绝大部分金额重大且关系到国计民生或公益基础设施建设方面，属于定义中的“涉及重大公从利益”的范畴。但是国家政府作为投资人，具有特殊的主体性质，政府投资项目管理上是一个“宏观管理”的范畴，而且政府投资在资金来源、性质、运营与监管等各方面与企业均存在较大的区别，这些都导致政府投资项目管理内部控制存在固有的特点与风险。政府投资的基本目标应是使政府投资效益最优化。目前政府投资项目内部控制建设处于较滞后的状态，政府投资项目管理中仍存在政府投资项目管理主体较多、项目前期工作不到位、不重视可行性研究、项目质量、进度、成本管理效率低下等问题，这些问题的存在必然导致政府投资效益难以达到最优。本文通过对政府内部控制现状的研究，分析了其内部控制弱化的原因，主要包括治理结构设置不合理、项目投资缺乏风险评估、相关制度欠完善、信息沟通方式落后以及监督不到位五个方面，针对这些原因分别从内部控制的五个要素方面着手，给出完善政府投资项目内部控制的对策，包括：政府投资内部控制建设的目标、应遵循的原则、总体思路以及具体措施，首先，从理顺政府投资“大管理部门”概念出发，提出应该从政府领导树立内部控制管理理念、设立内部控制部门实施内部控制监督、完善内部治理、规范外部治理、制度建设与掌握等方面着手，营建良好的多元管理环境，同时点出政府投资相关管理部门在内部控制建设中应着重解决的问题；其次，从政府投资生命周期过程中梳理出风险控制关键点，针对各风险点提出风险控制活动需关注的内容；再次，从政府投资工作沟通协调效率方面提出应该建立联网系统，利用数据信息化技术实现政府投资数据共享，提高各相关管理部门工作的效率；最后，从监控着手，提出建立有效的资金监管机制、严格执行财政投资评审制度、加强政府投资的审计监督及全面实施项目后评审四方面的内容以达到加强政府投资的监控目标。通过以上内部控制的完善，最终达到加强政府投资管理、实现政府投资效益最优化的目标。关键词：政府投资；内部控制；项目管理体制IAbstractItstipulatedin《BasicStandardforEnterpriseInternalControl》thatthelargeenterpriseswithintheterritoryofthePeople’sRepublicofChinaandthelistedcompaniesandtheotherenterpriseswhichinvolvingsignificantpublicinterestallshouldexecutetheinternalcontrolpractice.Theelementsofinternalcontrolincludeinternalenvironment，riskassessment，controlactivities，informationandcommunicationandinternalmonitoring.Governmentinvestmentbodyisallcitizensandaboutallofitsinvestmentamountisverylarge，anditsinvestmentrelatestotheareaofpeople'slivelihoodandinfrastructureconstruction.Itbelongstotherangeoftheotherenterpriseswhichinvolvingsignificantpublicinterestthatmentionedinthedefinition.Asaninvestor，thenationalgovernmenthasitsspecificsubjectnatures.Governmentinvestmentsubjectmanagementbelongstothecategoryofmacro-managementandithaslagerdifferencesinsourceoffunding，thenatures，fundoperationandtheregulatoryfromenterprise.Allofthesedifferenceswillcauseitsinherentnaturesandrisks.Thebasicobjectiveofgovernmentinvestmentisoptimizingitsbenefit.Fortheconstructionoftheinternalcontrolofgovernmentinvestmentinthemorelagthestate，itcausesmanyproblemssuchashavingtoomanymanagers，projectpreparatoryworknotinplace，notattachingtheimportancetothefeasibilitystudyandinefficientinprojectquality，scheduleandcostmanagement.Theexistenceoftheseproblemswillinevitablyleadtogovernmentinvestmentbeingdifficulttoachievetheoptimum.Bystudyingthegovernmentinvestmentinternalcontrolcurrentsituation，thispaperanalyzedthereasonsforitsweaknessincludingfiveaspectssuchasthegovernancestructureunreasonable，lackofprojectinvestmentriskassessment，relatedsystemlessdeveloped，informationcommunicationbackwardandsupervisionnotinplace.Andthenitgavecountermeasuresagainstthesereasonsforimprovinggovernmentinvestmentinternalcontrolfromthefiveelementsofinternalcontrol.Thecountermeasuresincludedthetargetofinternalcontrol，theprinciplesshouldbefollowedandgeneralideal.Anditputforwardwhatweshoulddofirstistostrengthenouttheconceptoflargemanagementdepartmentofgovernmentinvestment.Thewaystoachievethetargetincludetheleaderssettingupinternalcontrolmanagementidea，settingupinternalcontroldepartmentandexecutinginternalcontrolandsupervision，improvingtheinternalgovernance，regulatingtheexternalgovernanceandpayingIIattentiontosystemconstructionandmasterit.Italsogavetheconcernstherelateddepartmentshouldpayattentiontothroughinternalconstruction.Whatweshoulddonextistomasterthekeypointsofriskcontrolthroughthegovernmentinvestmentlifecycle.Itgavetheriskcontrolcontentsagainsteachriskkeypoints.Thenthispaperputforwardthattoimproveworkefficiencyweshouldsetupinternetsystemtoachievethetargetofrealizinggovernmentinvestmentdatashare.Andlastitputforwardtostrengthenthemonitoraimwhatweshoulddoistosetupeffectivemechanismoffundssupervisionandcontrol，executestrictlyfinancialinvestmentaccreditationsystem，strengthengovernmentinvestmentauditandsupervisionandfullyimplementtheprojectafterevaluation.Throughtheupperwayswewillperfectgovernmentinvestmentcontrolandfinallyachievetheaimofstrengtheninggovernmentinvestmentmanagementandrealizingoptimalefficiencyofgovernmentinvestment.Keywords:Governmentinvestment；Internalcontrol；Projectmanagementsystem目录导论..............................................................................................................................1一、选择背景及研究意义......................................................................................1二、文献综述..........................................................................................................3三、论文的研究思路、主要内容及方法..........