案例分析--内部控制在

案例分析--内部控制在合资公司的应用目录•公司简介•行业特点•部门定位•部门价值观•我们的实践1.融入公司的业绩目标2.建立良好的控制环境3.培训提高控制意识和技能4.防范性的方法和工具5.根据运作阶段确定审计重点6.建立审计结果跟踪机制•萨-奥法案的影响•总结中油碧辟石油有限公司介绍•中国石油和BP投资成立，国内第一家中外合资的成品油零售企业•目前在广东省经营约400多座加油站•拥有广东省第二大的便利店网络•公司宣言：创造一流的油站品牌持之以恒地实现：–出色的HSE表现–高盈利的回报–一流的客户服务–完善的员工发展计划–严谨的道德行为规范公司管理架构中油碧辟支持部门运作部运作大区运作大区运作大区运作大区油站油站油站油站公司总部行业特点•中国加入WTO的承诺，能源批发、零售市场逐步放开，会有更多类似的合资公司加入到市场竞争中来•外资、合资企业在配套、服务等方面有优势，但国内企业进步很大•产品同质性高，竞争力主要在服务标准•非油品销售收入比例越来越高，成为主要的利润增长点部门定位•向总经理汇报工作1.合资企业的特点决定2.双方股东另外有专门的内部审计•审计范围包括财务审计和运作审计、专项调查等•人员构成：以财务背景为主•人员安排：部门统一领导,支持运作大区部门价值观•为公司运营提供保证，为客户提供增值服务•防火而不是救火我们的实践•将内部控制工作融入公司的业绩目标•KPI包括：1.潜在事故报告数量2.道德规范培训率3.投诉反馈率4.政策合规度5.审计问题改进率我们的实践建立良好的控制环境•注重道德规范在内部控制中的作用1.劳动合同2.入职培训3.定期研讨及利益冲突声明4.供应商培训5.领导者证明书6.礼品和款待登记•潜在事故报告系统•设立专门的投诉热线•由专人负责舞弊的调查•调查结果及时反馈，及时处理并通报内部环境外部环境观察???这是潜在问题吗?检查政策及程序控制部/相关部门这倒真是个漏洞!内部控制部内部控制目的达到!NearMissReport报告我们的实践潜在事故报告是如何运作的？培训提高控制意识和技能•员工入职培训•内控论坛•油站经理的辅导—关键程序•损失风险培训—关键岗位员工•案例的讨论和分享•反舞弊和欺诈培训我们的实践我们的实践Time/时间Leadership控制历程Told被告知Understand理解Believe相信我们的实践1.运作是否N/A备注油站开业必须的证件齐备，且在有效期内有运作手册和运作管理条例2.资产油品等资产有正式的移交手续，移交清单完整防范性方法和工具油站开业检查表我们的实践完善机制•提前介入制度的制订，设立长效机制能够及时发现问题和漏洞，尤其是新业务•参与采购委员会的工作，全程监督三万元以上的采购我们的实践不同阶段，不同重点•整合阶段1.特点－双方股东油站、人员的融合2.重点－建立、完善制度•扩张阶段1.特点－油站数量增长快速2.重点－人员、资金风险•稳定阶段1.特点－单站销量增长，拓展多种业务2.重点－制度符合性我们的实践运作阶段－－风险－－审计内容•油站层面，开展多种形式的活动保障油站的政策执行度和财产安全1.建立政策执行度评估的标准2.对油站进行符合性审计和现金油品审计为主3.跨部门检查小组的油站基础工作检查（符合性检查）4.区域以及油站的自检和互检我们的实践运作阶段－－风险－－审计内容•以风险为导向，制定公司职能部门审计计划1.油站运作：分流程对进行制度审计2.公司职能部门：符合性审计和制度审计相结合我们的实践•建立审计结果跟踪机制：审计结果的反馈--跟进--时间表--明确责任序号具体事项需改进的地方风险程度同意采取的行动完成的时间责任人12萨－奥法案的影响•背景1.2002年7月，萨－奥法案经美国总统布什签署生效2.适用于所有在美国上市的公司－包括中石油、BP3.404条款要求企业管理层建立对财务报告的内部控制4.企业管理层必须每年对影响财务报告的有关内部控制的有效性进行评价并发表年度申明5.要求独立审计师对影响财务报告的有关内部控制进行审计6.2004年3月，合资公司随中石油正式启动内控体系建设项目萨－奥法案的影响•机遇1.股东方高度重视2.管理层重视3.员工重视4.资源投入增加5.组织中的影响力增强萨－奥法案的影响•挑战1.过于专注于财务信息的内部控制2.忽略了运作效率等方面的影响3.影响员工对内部控制的看法4.成为合规性审计和外部审计的影子5.部门价值降低萨－奥法案的影响•应对措施1.设立部门内控协调员2.全面整理、分析运作流程3.不局限于财务信息相关的流程4.全面测试流程，重点在关键控制5.完善流程并制度化6.新业务－流程、制度先行总结•控制是每个人的责任和工作•将内部控制融入公司业绩KPI•完善制度和体系是控制的前提•预防和教育是实现控制的有效手段•内部审计不是内控部门工作的全部•萨－奥法案给内部控制部门带来了机遇