会计凭证应用实例

【例1】12月25日,收到银行收账通知,星光电机厂投资款600000元已收款入账。投资协议书（摘录）投出单位:星光电机厂投入单位:星光电子实业有限公司…第三，星光电机厂向星光电子实业有限公司投资人民币600000元。第四，星光电机厂投资后占星光电子实业有限公司注册资本40%的份额。第五，星光电机厂必须在2002年12月31日前向星光电子实业有限公司出资。……会计凭证应用实例中国工商银行进账单（收账通知）3第0456号2002年12月25日付款人全称星光电机厂收款人全称星光电子实业有限公司账号44320030413账号或地址211040003-91开户银行黄兴路办事处开户银行中华路十二办事处人民币（大写）陆拾万元整千百十万千百十元角分￥60008800票据种类转账收款人开户行盖章票据张数1单位主管会计复核记账此联是收款人开户行交给收款人的收账通知今收到星光电机厂交来投资款人民币（大写）陆拾万元整￥600000.00收款单位（公章）账务科收款人王晓萍交款人吴冬梅统一收据2002年12月25日№0004817第一联存根第二联记账凭证第三联收据表5-3收款凭证借方科目：银行存款2002年12月25日银收字第5号会计主管人员：张明记账：齐力稽核：王齐制单：王锐出纳：王晓萍摘要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分收到星光电机厂投资款实收资本星光电机厂60000000附单据2张合计￥60000000•【例2】12月20日,企业向银行申请取得短期流动资金贷款500000元，存入银行。工商企业借款借据（收账通知）⑤借款企业名称：星光电子实业有限公司2002年12月20日贷款种类短期流动资金借款贷款账号124存款账号211040003-91借款用途人民币（大写）：伍拾万元整亿千百十万千百十元角分￥50000000借款用途：进口原材料约定还款期：期限6个月于2003年6月20日到期上列借款已批准发放，转入你单位存款账户。此致单位（银行签章）单位分录：（借）（贷）主管会计复核记账2002年12月20日此联转账后退还借款单位中国工商银行短期借款合同立合同单位:中国工商银行中华路支行（以下简称贷款方）星光电子实业有限公司（以下简称借款方）运达公司（以下简称保证方）为明确责任，恪守合同，特签订本合同，共同信守。一、贷款种类:短期流动资金借款二、借款金额:伍拾万元整三、借款用途:进口原材料四、借款利率:月息千分之十点九八按季收息，利随本清。如遇国家调整利率，按调整后的规定计算。五、贷款期限:借款时间自二○○二年十二月二十日至二○○三年六月二十日止。六、还款资金来源:产品销售收入七、还款方式:转账收款凭证借方科目：银行存款2002年12月20日银收字第4号会计主管人员：张明记账：齐力稽核：王齐制单：王锐出纳：王晓萍摘要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分取得流动资金借款短期借款流动资金借款50000000√附单据2张合计￥50000000中国工商银行托收承付结算凭证(承付通知）支款承付期限到期2002年12月26日5第087641托收号码委托日期2002年12月20日收款单位全称鞍山钢铁公司付款单位全称星光电子实业有限公司账号1203154762账号或地址211040003-91开户银行工行鞍钢营业部行号2248开户银行中华路十二办托收人民币（大写）叁拾捌万零捌拾捌元整金额千百十万千百十元角分￥38008800附件商品发运情况合同名称号码附寄单证张数或册数3铁路备注：付款单位注意：1.根据结算方式规定，上列托收款项，在承付期限内未拒付时，即视同全部承付。如系全额支付即以此联代支款通知；如遇延付或部分支付时，再由银行另送延付或部分支付的支款通知。2.如需提前承付或多承付时，应另写书面通知送银行办理。3.如系全部或部分拒付，应在承付期限内另填拒绝承付理由书送银行办理。此联是付款单位开户行通知付款单位按期承付货款的通知（支款）单位主管：会计：复核：记账：付款单位开户行盖章12月22日购货单位名称星光电子实业有限公司纳税人登记号230102100120054地址电话长江市229668开户行及账号工商行十二办211040003-91商品或劳务名称计算单位数量单价金额税率％税额百十万千百十元角分百十万千百十元角分电解铝锭吨201620032400000175508000合计￥32400000￥5508000价税合计（大写）×佰叁拾柒万玖仟零佰捌拾零元零角零分￥：379080.00销货单位名称鞍山钢铁公司纳税人登记号210312010258231地址电话鞍山市6234512开户银行及账号工行鞍钢营业部1203154762增值税专用发票发票联开票日期：2002年12月14日№0063490第二联发票联购货方记账收款人：苗原开票单位（未盖章无效）结算方式：转账原运输票据年月日第号办理种别发站鞍山市到站长江市车种车号标重货物名称件数包装重量计费重量电解铝锭20吨20吨类别费率数量金额附记运费50.401008.00过秤费合计金额（大写）：壹仟零捌元整￥1008.00收款单位：经办人：王方铁路局运杂费收据付款单位或姓名：鞍山钢铁公司2002年12月15日№032487付款凭证贷方科目：银行存款2002年12月22日银付字第6号会计主管人员：张明记账：齐力稽核：王齐制单：王锐出纳：王晓萍摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分购入材料、承付货款物资采购电解铝锭32500800√应交税金应交增值税5508000√附单据3张合计￥38008800【例4】12月6日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货，验收入库，财务科收到仓库保管员填制的“收料单”。如表5-10所示。供货单位：鞍山钢铁公司收料单材料科目：原材料编号：收10发票号码：03247682002年12月6日材料类别：主要材料仓库：2号库收料人：宋英经手人：李玉材料编号名称规格计量单位数量实际成本应收实收买价运杂费其他合计单位成本金额单价金额1102电解铝锭A000吨1515152002280001840.00229840.00摘要会计科目借方金额贷方金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分外购材料验收入库原材料电解铝锭22984000物资采购电解铝锭22984000附单据1张合计2298400022984000转账凭证2002年12月6日转字第2号会计主管人员：张明记账：齐力稽核：王齐制单：王锐￥￥√√•【例5】12月20日,采用汇兑结算方式偿还上月购料款306000元，收到银行“电汇凭证”回单,根据上述分析，财会人员应根据“中国工商银行电汇凭证”回单，填制银行存款付款凭证。付款凭证贷方科目：银行存款2002年12月20日银付字第5号会计主管人员：张明记账：齐力稽核：王齐制单：王锐出纳：王晓萍摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分偿还购料款应付账款烟台钢材厂30600000√附单据1张合计￥30600000•企业从宏达公司购入甲、乙两种物资，物资买价可以直接计入甲、乙物资的采购成本，但支付运杂费1000元，需要采用一定的标准在两种材料之间进行分配。假定本次购入甲材料40吨，单价700元，乙材料60吨，单价900元，则•费用分配率=1000/（40+60）=10（元/吨）•甲物资应分配的运杂费=40×10=400（元）•乙物资应分配的运杂费=60×10=600（元）•甲、乙物资的实际采购成本计算如表5-14所示。物资名称单位数量单价总价款运杂费总成本甲吨407002800040028400乙吨609005400060054600合计10082000100083000表5-14单位：元【例6】12月31日，分配结转本月发出材料实际成本。财会人员根据“领料单”（略）编制“发料凭证汇总表”。发料凭证汇总表2002年12月31日编号：04日期领料单张数贷方科目借方科目合计生产成本制造费用管理费用HB车床DE-10车床1-10日18原材料280000300001200032200011-20日15原材料5200002600001500079500021-30日16原材料215000285000250008000533000合计4973500082500070000200001650000会计主管人员：张明记账：齐力审核：王齐制单：李光摘要会计科目借方金额贷方金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分仓库发出材料生产成本HB车床73500000生产成本DE-10车床82500000制造费用7000000管理费用2000000√原材料165000000√附单据1张合计1650000000165000000转账凭证2002年12月31日转字第5号会计主管人员：张明记账：齐力稽核：王齐制单：王锐￥￥√√√•【例7】12月31日，分配结转本月工资费用，根据“工资结算汇总表”编制“工资费用分配汇总表”。工资费用分配汇总表2002年12月31日表5-17车间、部门应分配金额车间生产人员工资生产HB型车床428324.00生产DE-10型车床277202.00生产人员工资小计705526.00车间管理人员39887.00厂部管理人员60107.00合计805520.00摘要会计科目借方金额贷方金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分分配工资生产成本HB车床42832400生产成本DE-10车床27720200制造费用3988700管理费用6010700√应付工资80552000√附单据1张合计8055200080552000转账凭证2002年12月31日转字第6号表5-18￥￥√√√•【例8】12月31日，按本月工资总额的14%计提职工福利费.根据“工资费用分配汇总表”编制“职工福利费用计提表”所示。职工福利费用计提表2002年12月31日车间、部门工资总额比例福利费车间生产人员工资生产HB型车床428324.0014％59965.00生产DE-10型车床277202.0014％38808.28生产人员工资小计705526.0014％98773.64车间管理人员39887.0014％5584.18厂部管理人员60107.0014％8414.98合计805520.0014％112772.80摘要会计科目借方金额贷方金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分计提福利费生产成本HB车床5996536生产成本DE-10车床3880828制造费用558418管理费用841498√应付福利费11277280√附单据1张合计1127728011277280转账凭证2002年12月31日转字第7号会计主管人员：张明记账：齐力稽核：王齐制单：王锐￥￥√√√•【例9】12月4日，根据本月份工资结算汇总表,签发现金支票一张，金额为805520.00元，向银行提取现金，以备发工资。车间或部门职工类别标准工资奖金副食补贴夜班津贴加班工资病假工资应付工资加工车间生产工人410572.0058323.4030501.6013604.0017000.003000.00533001.00管理人员25206.50886.001715.50600.00800.0029208.00装配车间生产工人144571.431462.079285.501206.0016000.00172525.00管理人员9248.00420.50634.50176.00200.0010679.00行政管理部门管理人员46440.808235.485430.7260107.00合计636038.7369327.4547567.8215586.0034000.003000.00805520.00工资结算汇总表2002年12月31日表5-22付款凭证贷方科目：银行存款2002年12月4日银付字第2号会计主管人员：张明记账：齐力稽核：王齐制单：王锐出纳：王晓萍摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科