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会计分录类型1.收到投资人投资（现金、银行存款、设备）；取得短期借款、长期借款存入银行账户。借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/原材料贷：实收资本1）企业收到投资人投入资金200000元，款项已存入银行。2）企业收到投资人投资乙材料400000元。3）企业收到投资人投入的不需要安装的设备一台，该设备原价值为70000元，已提折旧26000元，按双方协商价45000元入帐。借：固定资产评估价贷：实收资本取得借款借：银行存款贷：短期借款/长期借款1）从银行取得短期借款500000元，存入存款账户2）向银行借款200000元，期限3年，接到银行通知，该笔借款已划入本企业账户。借：银行存款200000贷：长期借款2000002019/9/2522.赊购（应付账款）材料已验收入库；购入材料已验收入库货款尚未支付；购入材料货款及外地运杂费均已通过银行付清，材料尚未验收入库。1）从M公司购进甲材料5吨，单价1200元，该公司代垫运费300元，材料已到，材料货款及代垫运费暂欠。2）开出转帐支票支付前欠M公司货款。3）购进甲材料8吨，单价1200元，供货单位代垫运费400元，材料已到，开出本单位承兑的商业汇票一张抵付。2019/9/2534）.购入材料一批，价值50000元，材料尚未验收入库，货款以银行存款支付结转入库材料的实际成本或材料已验收入库借：原材料贷：在途物资/材料采购（计划成本核算）5）假定上述材料验收入库：借：贷：2019/9/2543.仓库发出材料用于产品生产及其他耗用；结转已完工产品的全部生产成本。1）本月耗用材料汇总如下：生产甲产品用10000元，车间一般性耗用1000元，厂部一般性耗用500元，共计11500元。借：生产成本—甲产品10000制造费用1000管理费用500贷：原材料—××材料115002019/9/2552)本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，以车间一般消耗领用材料5000元，企业行政管理部门领用2000元3）甲产品1000件完工入库，单位成本15元。借：库存商品—甲产品15000贷：生产成本150004）本月A产品200件全部完工入库，其实际成本277500元借：贷：2019/9/2564.计提固定资产折旧；计算分配本月职工工资；发放工资；经理预借差旅费、报销差旅费并退回余款现金。A.计提固定资产折旧借：制造费用（生产车间用）管理费用（厂部用）销售费用（销售部门用）贷：累计折旧本月应提固定资产折旧18400元，其中厂部计提6400元，车间计提12000元2019/9/257B.计算分配本月职工工资；发放工资计算分配职工工资借：生产成本——A产品---B产品制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——工资2019/9/258提取现金准备支付工资借：库存现金贷：银行存款发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金2019/9/2591）结算本月发生的应付职工工资，按其用途汇总如下：生产车间工人工资：A产品生产工人工资1200元B产品生产工人工资1100元车间管理人员工资800元厂部管理人员工资1000元2）开出现金支票，从银行提取现金4100元发放工资2019/9/2510C.经理预借差旅费、报销差旅费并退回余款现金职工预借差旅费借：其他应收款贷：库存现金报销差旅费借：管理费用库存现金（退回多余现金）贷：其他应收款2019/9/25111）经理王平出差，预借差旅费5000元，付现金借：贷：2）经理出差回来报销差旅费5500元，余款退回借：贷：2019/9/25125.以现金支付违约罚款；以现金支付业务招待费；以现金支付产品包装费及销售部门办公费；以银行存款支付专设门市部水电费。A.以现金支付违约罚款借：营业外支出贷：库存现金例：用现金支付交通违章罚款500元2019/9/2513B.以现金支付业务招待费业务招待费计入管理费用借：管理费用贷：库存现金例：收到五洲大酒店的发票一张，计业务招待费800元，以现金付讫。借：贷：2019/9/2514C.以现金支付产品包装费及销售部门办公费；以银行存款支付专设门市部水电费。与销售产品有关的费用计入“销售费用”1）以银行存款支付广告费450元2)计提销售部门人员的工资15000元。3)以银行存款支付产品展览费20000元2019/9/25156.销售产品收到部分货款并存入银行，其余货款尚未收到；收到客户偿还货款；结转已销售产品的实际生产成本1）销售A产品16件，单价2500元，计40000元，购货单位送来面额为35000元的转帐支票一张，余款暂欠。借：银行存款35000应收账款11800贷：主营业务收入40000应交税费--（销项税额）68002）收到购货单位前欠货款11800元，送存银行•借：银行存款11800•贷：应收账款11800结转已销售产品的实际生产成本例：结转本月销售商品成本，其中A产品已销售成本为35880元，B产品成本为9450元。借：主营业务成本——A产品35880——B产品9450贷：库存商品——A产品35880——B产品94502019/9/25177.计算本月应交销售税金；计算本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加；以银行存款交纳企业所得税。计算缴纳销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税-应交消费税-应交城建税-应交教育费附加2019/9/25181）计算并结转本月应交纳的城建税700元，教育费附加300元。（营业税金及附加的核算）借：营业税金及附加1000贷：应交税费——应交城建税700——应交教育费附加3002）以银行存款缴纳税金借：应交税费——应交城建税700——应交教育费附加300贷：银行存款10002019/9/25198.在财产清查中发现账外设备；A.盘盈的处理借：固定资产（重置价值）贷：累计折旧（差额）以前年度损益调整（净值）1）在财产清查中发现账外旧设备一台，估计原值20000元，现值14000元借：固定资产20000贷：以前年度损益调整14000累计折旧60002）发现账外钻床一台，同类固定资产的市场价格为50000元，估计有四成新。2019/9/2520B.盘亏某项设备经批准按规定处理固定资产盘亏、毁损批准前借：待处理财产损溢（净值）2600累计折旧（已提折旧）3900贷：固定资产（原值）6500批准后借：营业外支出2600其他应收款贷：待处理财产损溢26001）发现盘亏机器一台，账面原值为6500元，累计已提折旧3900元。2）经批准转销盘亏的机器净值2019/9/25219.用银行存款购置新设备另以现金支付装卸费。借：固定资产（价款+相关税费）应交税费---（进项税额）贷：银行存款海达公司购入不需要安装设备一台，价款26000元，运杂费等400元，款项以银行存款支付。借：固定资产26400贷：银行存款264002019/9/252210.月末将本月发生的主营业务成本、销售费用、财务费用结转“本年利润”账户；按实现利润计提应交所得税；将本年亏损转入本年利润分配账户。如何结转损益：期末，将所有收入类账户转入“本年利润”的贷方；期末，将所有费用类账户转入“本年利润”的借方2019/9/2523将所有收入类账户转入“本年利润”的贷方借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润2019/9/2524将所有费用成本类账户转入“本年利润”的借方借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出资产减值损失将本月销售收入78000元，其他业务收入9000元，营业外收入5000元，投资收益8000元，销售成本45330元，销售费用800元，销售税金2500元，管理费用9070元，财务费用2000元，其他业务成本1400元，营业外支出900元结转本月损益。借：主营业务收入78000其他业务收入9000营业外收入5000投资收益8000贷：本年利润1000002019/9/2526借：本年利润62000贷：主营业务成本45330其他业务成本1400销售费用800营业税金及附加2500管理费用9070财务费用2000营业外支出9002019/9/2527B.按实现利润计提应交所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税率假定以利润总额作为计算应交所得税基数。会计分录：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税将所得税费用转入“本年利润”账户借：本年利润贷：所得税费用2019/9/2528例：企业本年实现利润总额400万元，按25％的所得税率计算应交所得税借：所得税费用1000000贷：应交税费——交交所得税费用1000000同时：借：本年利润1000000贷：所得税费用10000002019/9/2529C.将本年亏损转入本年利润分配账户。1）12月末将实现的净亏损58243.80转入未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：本年利润58243.802）12月末将实现的净利润58243.80转入未分配利润借：本年利润58243.80贷：利润分配——未分配利润2019/9/253011.摊销书报杂志费；以银行存款预付杂志订阅费；预提银行借款利息。A.摊销书报杂志费预付时：借：其他应收款贷：银行存款摊销时：借：管理费用制造费用销售费用贷：其他应收款2019/9/25311）预付明年的报刊订阅费2400元借：其他应收款---报刊订阅费2400贷：银行存款/库存现金24002）摊销应由本月负担的报刊订阅费200元。借：管理费用200贷：其他应收款---报刊订阅费2002019/9/2532预提银行利息的核算银行一个季度计算一次利息，企业分期核算，形成了应付未付的利息费用每个月预提时：借：财务费用贷：应付利息季末支付时：借：应付利息贷：银行存款如果实际支付金额与预计的利息费用由差异时，通过“财务费用”进行调整2019/9/25331）用银行存款支付本季度短期贷款利息5500元（其中前两个月已预提4000元）借：应付利息4000（预提的金额）财务费用1500（实际利息与预提利息的差异）贷：银行存款5500（实际利息）2）某企业预计7月份利息5000元。3）某企业预计8月份利息5000元。4）接到用户通知，已从银行账户转账支付第三季度的利息12000元。（如果实际支付的利息是8000元呢？）3412.收回销货款存入银行，记账凭证及账簿中误计例：收到产品货款45000元存入银行。原记账凭证是：借：银行存款45000贷：营业外收入45000（并入账）2019/9/25352019/9/2536错误：记账凭证错误导致账簿错误2019/9/2537更正方法：红字更正法借：银行存款45000贷：营业外收入45000（并红字入账）用蓝字做一张正确的凭证并登记入账借：银行存款45000贷：主营业务收入450002019/9/253813.以转账支票支付所属技工学校经费。属于非日常经营活动的支出，计入“营业外支出”某公司开出转账支票，支付其职工子弟学校办公经费50000元借：营业外支出50000贷：银行存款500002019/9/2539练习：根据下列经济业务编制会计分录。1.收到投资人投入的现金5000元，银行存款500000元，新设备800000元。2.从银行借款200000元，期限3年，已存入银行。3.购入材料一批，价值50000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。4.赊购材料一批，价值20000元，材料验收入库。5.从银行存款中提取现金1000元备用。6.经理王平出差，预借差旅费5000元，付现金。7.本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，以车间一般消耗领用材料5000元，企业行政管理部门领用2000元。8.以银行存款20000元偿付赊购材料款。9.销售甲产品，销货款100000元尚未收到。10.用银行存款35000元，购置新设备一台。2019/9/2540