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河北工业大学硕士学位论文电算化环境下高校后勤内部会计控制研究姓名：连建新申请学位级别：硕士专业：管理科学与工程指导教师：陈立文20071001河北工业大学硕士学位论文1电算化环境下高校后勤内部会计控制研究摘要高校后勤内部会计控制是高校为了保证国有资产的安全完整、确保会计工作质量而有意识设置的一系列相互联系、相互制约的制度、方法等组成的有效管理体系。在我国，由于高校内部会计控制制度不够完善而造成的经费使用不当、国有资产流失、不法分子贪污腐败等问题还比较严重。通过对高校后勤内部会计控制现状进行分析可以看出，高校不是缺少内部会计控制文件和规定，而是缺少具体实施内部会计控制的方法、对策和保障措施。关键问题是如何建立一套科学、严密、可操作性强、行之有效的内部会计控制系统。目前，高校所设置的内部会计控制系统由于缺乏科学的理论基础和切实可行的控制措施，其本身存在一定的缺陷和不足，昀终导致无法取得预期的控制效果，还需对其不断地加以改进和完善。为此，本文针对当前高校后勤内部会计控制实施过程中存在的问题，对高校内部会计控制实施情况进行了较深入地研究，旨在按照高校内部会计控制重点内容设计一套比较科学、严密的高校内部会计控制系统模式，保证高校会计工作质量，促进高校后勤的改革和发展。本文通过借鉴国内外内部控制的理论和实践，同时依据我国内部会计控制法规及高校财务制度对高校内部会计控制进行了系统的理论分析，尤其对高校后勤内部会计控制的特点进行了剖析，为设计一个比较严密、完善的高校内部会计控制系统奠定了理论基础。在此基础上，利用案例法对我国高校内部会计控制现状进行了深入分析，找出其存在的问题，明确了加强和完善高校内部会计控制的必要性。接着，从高校内部会计控制现状和特点出发，根据目前高校内部会计控制的重点内容和薄弱环节具体设计了货币资金会计控制系统、实物资产会计控制系统、筹资与投资会计控制系统和工程项目会计控制系统等。昀后，制定了高校后勤内部会计控制和会计电算化信息系统控制的保障措施。关键词：内部控制；会计控制；管理控制；会计电算化；高校后勤；控制要点；保障措施河北工业大学硕士学位论文3COMPUTERIZEDINTERNALCONTROLOFACCOUNTINGINUNIVERSITYLOGISTICSDEPARTMENTSABSTRACTInternalaccountingcontrolinuniversityLogisticsdepartmentsreferstoaneffectivemanagementsystem,consistingofaseriesofinterrelated,mutually-constrainedsystemandmethods,toensurethesafetyandintactnessofstate-ownedassets,aswellasthequalityofaccounting.Inourcountry,therestillexistsuchproblemsasabuseofexpenses,lossofstateassetsandcorruption,asaresultofinsufficientandineffectiveinternalaccountingcontrolsystems.Throughanalyzingthestatusquoofinternalaccountingcontrolinuniversitylogisticsdepartment,theauthorfindsitisnotthatthereareinadqequatedocumentationandinternalaccountingcontrolprovisionsinuniversities.Instead,theylackconcreteimplementation,countermeasures,andpreventevemeasuresofinternalaccountingcontrol.Thekeyliesinhowtoestablishascientific,highlyfeasible,andhighlyeffectiveinternalaccountingcontrolsystem.Atpresent,duetolackofscientifictheoreticalfoundationandpracticalcontrolmeasures,therearesomeflawsandshortcomingsintheinternalaccountingcontrolsystemestablishedbyuniversitylogisticsdepartments,whichwilleventuallyleadtofailureinachievingtheintendedeffectsofinternalcontrol.Thusthereisurgentneedforconstantimprovementandperfection.Tothisend,thispapermakesin-depthstudiesaboutcurrentproblemsthatexistintheimplementationofinternalaccountingcontrolinuniversitylogisticsdepartments.Accordinglytheauthorintendstodesignascientificandeffectivemodeofinternalcontrolsystem,toensurethequalityofaccountinginuniversitiesandtoboostthereformanddevelopmentoflogistics.Withreferencetotheinternalcontroltheoryandpracticebothathomeandabroad,aswellasinternalaccountingcontrolregulationsandfinancialinstitutionsinuniversities,theauthormakestheoreticalanalysisofinternalaccountingcontrol,especiallythecharacteristicsofinternalaccountingcontrolinuniversitylogisticsdepartments,andthuslaysatheoreticalfoundationforamorestrictandcomprehensivesystemofinternalaccountingcontrolsystem.Onthisbasis,byusingcasestudytheauthormakesanin-depthanalysisofthestatusquoofinternalaccountingcontrolsinuniversities,thenidentifiesexistingproblems,andemphasizesthenecessityofstrengtheningandimprovinginternalaccountingcontrolinuniversitylogisticsdepartments.Then,onthebasisofkeypointsandweaknessesininternalaccountingcontrol,theauthor电算化环境下高校后勤内部会计控制研究4designsmonetaryfundsaccountingcontrolsystems,physicalassetsaccountingcontrolsystems,financingandinvestmentaccountingandcontrolsystemsaccountingcontrolsystemsofprojects,etc.Finally,measuresareestablishedtoensureinternalaccountingcontrolsinuniversitylogisticsandcomputerizedaccountinginformationsystemcontrol.KEYWORDS：internalcontrol;accountingcontrol;managementcontrol;computerizedaccounting;universitylogistics;controlpoints;preventivemeasures河北工业大学硕士学位论文7第一章绪论§1-1研究背景及意义随着市场经济的发展以及加入WTO，我国高校面临着发展的机遇，同时也面临着严峻的挑战。发展壮大自己，提高高校的知名度，提高高校的竞争力已是迫在眉睫，否则将会被淘汰。因此，普通高等学校只有把握机遇，应对挑战，遵循高等教育规律和市场经济的运行规则，一方面努力培养高素质的人才，培育具有国际竞争力的科研方向与科技成果，立足于为经济发展和社会进步服务；另一方面不断完善自身的运营管理才是高等教育发展和参与国际竞争的根本出路。我国高校才刚刚进行教育体制改革，从旧的计划经济模式脱离出来的时间很短，计划经济模式带来的问题还根深蒂固，学校内部管理中存在着诸多的问题。如何加强高校的内部管理，提高高校的竞争力是各个高校目前面临的主要问题。但是，由于近年来社会环境不断变化，加之制度不健全、不严格，高校经济犯罪时有发生，严重影响了普通高校的声誉，给国家造成了重大经济损失。而且随着高校资本运作规模的不断扩大，原有内部控制制度已经显得过时、陈旧，不能适应新的形势发展的需要。高校内部控制制度系统建设已成为我国普通高校的一个十分突出的问题。[1]高校后勤内部控制问题涉及到它的理论发展背景、金融市场体制背景、经济背景。(1)理论背景。国内外众多学者对内部控制问题进行了大量的研究，形成了比较成熟的内部控制理论体系，并致力于将内部控制与工程学、数学、哲学相融合，产生具有高效实用的内部控制手段，这些理论对于本论文有重要的借鉴意义。本论文将充分依赖现有的理论成果，并努力吸取这些理论精华，力求有新的发展。(2)金融市场体制背景。本论文将立足于我国现实的金融市场体制，参考国外高校后勤的投(融)资渠道，从风险控制的角度去考察高校后勤内部控制的建设与健全问题。(3)政治经济背景。从2000年的“高校扩招”及从当年开始的高校后勤“社会化”运作。无论是学生后勤设施(如学生公寓、食堂)的大规模建设，还是大量的实验及教学办公设备的购置，都需要大量的资金供给，调查表明90%的高校后勤在资金的来源问题上采取国家拨款、经营自筹及银行贷款方式，但高校后勤内部控制的实践表明：单一性银行贷款方式，对贷款风险的重视程度不够，内部控制主体面临主体控制不完善，执行不力。极大地影响了高校这一非营利性公益组织的健康发展。本论文的基本思路是:从内部控制的一般理论思考出发，揭示出高校后勤内部控制的基本理论依据，然后通过对高校后勤内部控制相关问题的研究，并依据一般理论来考察我国高校后勤内部控制存在的问题，以及这些问题产生的原因和影响，并在此基础之上提出解决问题的对策及保障措施。随着高校后勤社会化改革的不断深入，大部分高校后勤都实现了小机关多实体的运行模式，实体按照企业化方式运作，自主经营、自负盈亏、独立核算，在财务管理方面，大部分都实现了会计电算化。对于各行各业来说，会计全面实行电算化已成为必然趋势，国家财政部根据国民经济的发展和信息化速电算化环境下高校后勤内部会计控制研究8度的需求提出，到2010年要使我国80%的基层单位实现会计电算化。但随着电算化工作的普及和深入，有关电脑系统的舞弊案件时有发生，而且所涉及的金额及造成的损失往往比手工系统大得多。在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类