神华集团内部控制评价研究

神华集团内部控制评价研究TheStudyforInternalControlAssessmentofShenhuaGroup（申请清华大学会计硕士专业学位论文）培养单位：清华大学经管学院北京国家会计学院申请人：贾海涛指导教师：杜胜利副教授二○一○年十一月神华集团内部控制评价研究贾海涛2008221037关于学位论文使用授权的说明本人完全了解清华大学有关保留、使用学位论文的规定，即：清华大学拥有在著作权法规定范围内学位论文的使用权，其中包括：（1）已获学位的研究生必须按学校规定提交学位论文，学校可以采用影印、缩印或其他复制手段保存研究生上交的学位论文；（2）为教学和科研目的，学校可以将公开的学位论文作为资料在图书馆、资料室等场所供校内师生阅读，或在校园网上供校内师生浏览部分内容。本人保证遵守上述规定。（保密的论文在解密后遵守此规定）作者签名：导师签名：日期：日期：摘要摘要近些年各类风险事件在国内外频发的大背景之下，中国企业对内部控制的关注日渐加强，大家认识到，内部控制系统起着不可或缺的作用，它是全面提升管理水平的重要举措，是企业应对金融危机的重要安排。内部控制是为了达到经营活动的效率和目标，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全和完整，以及确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法和措施，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制评价，就是对内部控制系统的设计、实施及运行结构进行系列的测试、分析、评价的活动，它既是内部控制中的一个重要的系统性活动，同时也是评价、反馈、不断再评价的动态过程，从而使内部控制最终达到有效实施，持续改善。本文分析了国内外内部控制及内部控制评价发展与应用历程，以理论和实践相结合、定量和定性分析相结合为原则，通过对比法、要素分析法，立足于内部审计视野，分析神华集团内部控制评价机制，构建集团内部控制评价体系。本文选择的研究对象神华集团，该集团成立于1995年，为中央直管企业之一，是集煤矿、电力、铁路、港口、海运、煤制油煤化工一体化开发，跨地区、跨行业、多元化经营的特大型能源企业。神华集团目前是全国最大煤炭企业、全球最大煤炭供应商。本文以COSO的ERM框架出发，展示神华集团内部控制及评价体系的现状与不足，分析原因，结合其他央企的具体实践，再造神华集团的内部控制评价体系，通过对现有的内部控制检查评价机制的分析透视来进一步优化该评价体系。最后得出了如下结论，一个集团的治理中的制衡机制是保证集团内部控制有效运行的基本保障，是其他内部控制功能发挥的前提与基础，在此基础上寻求内部控制方法的改进，对软环境的评价并提升，对发现缺陷的整改，从而使内部审计视野下的内部控制评价工作更具有效率与效果。关键词：内部控制内部控制评价COSOERM风险管理框架AbstractIIAbstractRespondingtoaseriesofriskseventsofhomeandabroad,Chineseenterprisesarefocusingoninternalcontrolduringthesetryingtimes，becauseitisanecessaryprocedureoranarrangementtoimprovingthemanagementoftheenterprises.Internalcontrolisaprocessbycorporateboards,managementandotherstaffaffectedtoensurereliabilityoffinancialreports,compliancewithapplicablelawsandregulations,providingreasonableassuranceineffectivenessandefficiencyofoperations,itisinfluencedbydirectorsofboard,managementandotherpersonnel.Internalcontrolassessmentisimplementedbythedecision-makingboardofdirectorsorotherauthorizedbodytoevaluatereliabilityandeffectivenessoftheinternalcontrol.Itisasignificantpartoftheinternalcontrol,andalwaysinadynamicstate.Byassessingandreassessing,ittriestoreachaperfectstate.Thisthesispresentsthetheoryandpracticeofcombiningprinciplesofinternalcontrolandtheassessmentofinternalcontrolinhomeandabroad,viewingfromtheinternalauditingperspectives,itwantstoanalyzeitbyusingcomparisingandelementsanalyzingmethods,byusingcertainprincipals,thenbuildingoutanewpatternforShenhuaGroup.Foundedin1995,ShenhuaGroupisalargediversifiedenergycompanywithintegratedbusinessofcoal,power,railway,port,shipping,coaltoliquidsandcoaltochemicals.ItisoneofthekeyCentralSOEs,withintegratedoperationsacrossvariousregionsandindustries.ItisthemostcompetitivecoalcompanyinChinaandthelargestcoalsupplierintheworld.ThisthesisanalyzesinternalcontrolsystemofShenhuaGroupwithCOSOERM’scomponents,constructingShenhuaGroup’snewpatternassessment.Itreachesit’conclusion,theeffectivenessofthegovernessisthefoundationforotherelementsofinternalcontrol,basinguponitwediscusshowtoimprovethemanagement,howtofindpotentialfailuresofdesignfeatures,howtocorrectthemandformaneffectivepatternofassessmentforShenhuaGroup.Keywords:InternalControlInternalControlAssessmentCOSO’sERM目录III目录第1章引言...............................................................................................................11.1论文研究背景..................................................................................11.2内部控制评价文献综述...................................................................21.2.1内部控制理论的发展和实践.....................................................21.2.2内部控制评价的理论和发展.....................................................51.2.3内部控制评价文献综述.............................................................61.3论文结构安排..................................................................................81.4论文研究拟达到的目的...................................................................9第2章神华集团内部控制问题之评价.................................................................112.1神华集团公司背景分析.................................................................112.2神华集团组织结构和法人治理结构..............................................142.3神华集团内部控制问题之评价......................................................152.3.1内控建设的基本情况..............................................................152.3.2内部控制问题之评价..............................................................162.3.3内部控制问题原因分析...........................................................28第3章神华集团内部控制评价之评价.................................................................303.1神华集团内部控制评价.................................................................303.1.1内部控制评价发展..................................................................303.1.2内部控制评价机制取得的成果...............................................343.2内部控制评价存在的不足.............................................................343.2.1机制方面.................................................................................343.2.2要素方面.................................................................................363.3内部控制评价不足原因分析.........................................................42第4章神华集团内部控制评价之再造.................................................................444.1完善神华集团内部控制机制设置........................................