第七章货币资金内部控制与核算规程设计

第七章货币资金内部控制与核算规程设计第一节货币资金的内部控制要求与原则第二节货币资金核算方法的设计第三节货币资金业务核算程序的设计第一节货币资金的内部控制要求与原则一、现金内部控制要求二、银行存款内部控制要求三、货币资金的内部控制原则一、现金内部控制要求（一）明确控制目标（二）制定控制流程（三）确定控制点及其控制措施（一）明确控制目标保证现金收支的合法合理性保证库存现金的安全完整保证现金收支核算记录的及时可靠（二）制定控制流程规定授予权限及时填制或取得原始凭证审核原始凭证编制记账凭证收付现金复核记账凭证登记账簿盘点现金送存银行清查库存根据清查结果编制现金盘点报告单出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证（三）确定控制点及其控制措施授权批准审核收付复核分工记账清点清查会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证建立严格的出纳责任制对不相容职务进行分离由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金二、银行存款内部控制要求（一）明确控制目标（二）制定控制流程（三）确定控制点及其控制措施（一）明确控制目标保证银行存款收付的合法性保证银行存款安全完整保证银行存款核算记录的真实可靠（二）制定控制流程授权经办业务签订结算合同或协议填制或取得原始凭证审核原始凭证填制或取得结算凭证并办理结算业务审核结算凭证编制证账凭证复核记账凭证登记账簿核对账单并编制银行存款余额调节表账账核对（三）确定控制点及其控制措施审批审核结算复核记账核对对账超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项三、货币资金的内部控制原则严格职责分工实行交易分开实施内部稽核实施定期轮岗制度第二节货币资金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计二、备用金核算方法的设计三、银行存款核算方法的设计四、其他货币资金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计（一）“现金”账户与现金日记账（二）库存现金的清查盘点（一）“现金”账户与现金日记账“现金”账户：总分类核算“现金日记账”：序时核算有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算订本式账簿三栏式多栏式（二）库存现金的清查盘点二、备用金核算方法的设计会计部门的“备用金”账户：通过“其他应收款——××部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算使用部门的收支登记办法：对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算三、银行存款核算方法的设计（一）银行存款的入账时间（二）“银行存款”账户与银行存款日记账（一）银行存款的入账时间采用银行汇票方式采用商业汇票方式采用银行本票方式采用支票方式采用汇兑结算方式采用委托收款结算方式采用托收承付结算方式根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认（二）“银行存款”账户与银行存款日记账“银行存款”账户：总分类核算“银行存款日记账”：序时核算订本式账簿三栏式多栏式有外币银行存款企业必须按外币种类单独设置“银行存款日记账”四、其他货币资金核算方法的设计（一）设计“其他货币资金”科目（二）其他货币资金核算方法（一）设计“其他货币资金”科目外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金（二）其他货币资金核算方法银行存款其他货币资金××××××存入数支付数物资采购汇往异地采▲购买材料×××购款等▲剩余款退回应交税金期末余额×××××××××账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。第三节货币资金业务核算程序的设计一、门市部收现程序设计二、出纳部门收现程序设计三、零星费用报销程序设计四、支票签发程序设计一、门市部收现程序设计②32营业柜收款柜发票1销售日报①1①2交会计2顾客②12收款日报121、3交出纳2日末3收款营业员收款员二、出纳部门收现程序设计③②2业务部门出纳部门会计部门负责经办出纳负责记账收款通知12审核1收据①收款1客户②①③定期1②审核现金日记账明细账三、零星费用报销程序设计业务部门会计部门出纳部门负责负责记帐出纳外单位原始凭证报销单审核审核付款四、支票签发程序设计2业务部门会计部门出纳部门经办负责负责记账出纳收款通知22外单位开户银行1审核支票登记薄明细账付款通知支票1银行存款日记账审核复习思考题1．货币内部控制设计时应注意的要点有哪些？2．如何设计备用金的核算方法？3．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？4．设计门市部收现程序时，控制内容主要有哪些？5．设计出纳部门收现程序时，控制内容主要有哪些？6．零设计星费用报销程序时，控制内容主要有哪些？7．支设计票签发程序时，控制内容主要有哪些？