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第三章会计凭证设计第一节会计凭证设计的意义和原则一会计凭证的定义及分类会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，在法律上具有证明效力，作为记账根据的书面证明按其填制程序和用途分原始凭证记账凭证原始凭证是经济业务发生时最初取得和填制的凭证原始凭证分类按取得来源分：外来、自制按用途分：通知凭证、执行凭证、转账手续凭证、联合凭证按记录经济业务的次数分：一次凭证、累计凭证按格式的适用性分:通用凭证、专用凭证记账凭证的分类按反映经济业务的方式分：单式、复式按反映经济业务内容分：收款、付款、转账按凭证性质分：通用记账凭证（记账凭证）二会计凭证设计的意义为经济业务提供规范的载体，保证会计工作的顺利进行有利于明确经济责任有利于加强内部控制体系，提高管理水平三会计凭证设计的原则•清晰、全面反映经济业务•适应企业加强经济管理和核算的要求•发挥会计的控制职能•统一性会计制度设计第十一讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育第二节原始凭证的设计一原始凭证内容具体设计前应考虑全面，在凭证中应包含哪些内容1经济业务发生时需要记录哪些信息2处理业务要什么手续3编制记账凭证或记账要哪些信息4登记明细账是否需要原始凭证提供信息5审核凭证需要哪些手续原始凭证信息包括：经济业务内容要素经济业务执行责任要素具体包括：填制单位的公章凭证有关人员的签章凭证的编号凭证的编制依据二原始凭证设计的基本工作规划原始凭证的总类设计原始凭证的格式（灵活性）规定原始凭证的流转程序——中心凭证流转的路线凭证在各环节的时限确定各环节之间凭证交接手续工业企业在材料供应阶段的基本流程本供应部门本会计部门本仓库本运输部门供货单位开户银行供货单位外部运输机构购户单位开户银行三原始凭证与业务设计•原始凭证的流转反映经济业务的进展•一笔经济业务需要多道程序•一道程序需要多种原始凭证例如：供应部门采购业务需要原始凭证请购单采购合同提货通知验收单（一）其他应收款的申请与报销•其他应收款申请与支付经办人有关人员会计审核申请单签章开出传票出纳见票支付会计主管审核签章（二）应收账款业务流程设计1填制或取得凭证2开设应收账款3审核传票销售产品审核分析发票（三）应收票据流程经办人员收到汇票填写缴款通知单，连同票据送审核人员和销售机构审核后送出纳转会计处理结账应收票据缴款通知销售产品出纳审查内容四票据流转程序设计票据是结算凭证汇票票据本票支票企业在办理结算时应遵循以下原则：恪守信用，履约付款谁的钱进谁的帐，由谁支配银行不垫款（一)汇票银行汇票和商业汇票•银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发，银行在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行汇票的付款期为一个月银行汇票可以背书转让会计制度设计第十二讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育银行汇票流转程序汇款人收款人汇款人开户行收款人开户行3异地结算1申请签发2出票4提示票据5代理收款入账6银行清算资金7退回多余款商业汇票商业承兑汇票、银行承兑汇票•商业汇票由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据注意：1必须有真实的交易关系或债权、债务关系2承兑人负有到期付款的责任3背书人负有连带责任4付款期限最长不超过六个月票据贴现•商业汇票到期前，如急需资金持票人可向银行申请贴现贴现是指票据的持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据的到期值中扣除银行贴现率计算的贴现息后，将余款付给贴现企业的一种信贷行为实质是融通资金的信贷形式贴现行为银行具有追索权商业承兑汇票流转程序出票人收款人付款人开户行收款人开户行1出票2委托收款6收妥入账5划拨票款3发出委托收款4付款银行承兑汇票流转程序出票人收款人付款人开户行收款人开户行3交付汇票4提示票据6代理付款入账7银行清算1申请承兑2承兑5交存票款银行本票•银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据注意：1见票付款、不予挂失2最长期限不超过两个月3允许背书转让银行本票流转程序申请人收款人申请人开户行收款人开户行3交付票据4出示本票5代理付款入帐6银行结算资金1申请签发2出票支票•出票人签发委托办理存款业务银行，在见票是无条件支付确定金额给收款人或持票人。现金支票——可提现也可转账不予挂失转帐支票——只可转账，不可提现按流程分为：借记支票、贷记支票借记支票流转程序出票人收款人付款人开户行收款人开户行2出票3送交支票4银行清算1足额存款5收妥抵用贷记支票流转程序出票人收款人付款人开户行收款人开户行3收妥通知2银行清算1提示付款总结•了解企业经济活动流程有利于设计原始凭证•原始凭证的设计有利于企业内控•并非所有原始凭证都需进行帐务处理•不需进行帐务处理并非不需设计第三节记账凭证的设计一记账凭证设计的基本要求概念记账凭证是以原始凭证为依据，记录企业经济业务的简要内容，通过应记账户名称、记账方向和金额，反映企业资金运动，并作为记账依据的一种会计凭证基本要求•应能正确指示分录，保证会计信息原始数据得到正确合理的分类存储•应满足会计检查和内部控制的基本要求•应对原始凭证起到控制和索引作用会计制度设计第十三讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育二记账凭证的基本内容（一）确定设计凭证的种类（1）通用记账凭证（2）设计收款凭证、付款凭证、转账凭证——专用记账凭证（3）设计现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、转账凭证（二）记账凭证的基本要素填制单位的名称记账凭证的名称凭证的填制日期和编号交易或事项的内容摘要应借、应贷账户的名称和金额所附原始凭证张数会计主管人员、复核、记账和填制人员签章收付款凭证还要有出纳签章根据记账凭证需要提供信息，设计满足需要的凭证三几种记账凭证的比较本章小结•原始凭证的基本内容•原始凭证与业务流程的关系•票据的流程途径•记账凭证与原始凭证的关系