第八章内部控制及其测试与评价

第八章内部控制及其测试与评价第一节内部控制概述第二节内部控制的了解与初步评价第三节内部控制测试基本原理及运用第四节内部控制评价第五节管理建议书第一节内部控制概述内部控制概念的发展内部控制的目标内部控制的构成要素内部控制与独立审计的关系注册会计师对内部控制的应有考虑第一节内部控制概述——内部控制概念的发展内部牵制制度内部控制制度内部控制结构内部控制整体框架第一节内部控制概述——内部控制的目标COSO报告提出了内部控制的三大目标，可细化为以下五个目标：1.提高经营效率，取得好的经营效果；2.提供准确、可靠的信息；3.保护资产的安全完整和恰当使用；4.保证企业计划和战略决策的有效实施；5.遵守有关的法律法规。第一节内部控制概述——内部控制的构成要素一、控制环境含义：是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及效率产生影响的各种因素。控制环境是在内部控制中占有重要的地位，是其他构成要素的基础。内容管理当局的管理思想和经营方式企业的组织结构董事会权责的划分方法人力资源管理第一节内部控制概述——内部控制的构成要素二、监督含义内容管理控制方法内部审计第一节内部控制概述——内部控制的构成要素三、风险评估含义内容导致风险产生和变化的因素第一节内部控制概述——内部控制的构成要素四、信息和沟通管理信息系统会计信息系统信息的传递第一节内部控制概述——内部控制的构成要素五、控制活动授权和批准控制职务分离控制凭证与记录控制接近控制独立检查控制第一节内部控制概述——内部控制的构成要素控制活动——授权和批准控制一般授权特别授权第一节内部控制概述——内部控制的构成要素控制活动——职务分离控制不相容职务的含义常见的不相容职务第一节内部控制概述——内部控制的构成要素控制活动——凭证与记录控制发生的业务均填制凭证连续编号凭证的设计凭证的传递凭证的保管第一节内部控制概述——内部控制的构成要素控制活动——接近控制安全防护措施限制直接接触限制间接接触第一节内部控制概述——内部控制的构成要素控制活动——独立检查控制核对凭证与凭证、凭证与账簿、账簿与账簿、账簿与报表、账实复核计算表、汇总表、调节表、分析表第一节内部控制概述——内部控制与独立审计的关系内部控制概念的产生和发展与审计的发展有密切的关系审计的发展促进了企业内部控制的不断完善第一节内部控制概述——注册会计师对内部控制的应有考虑被审计单位管理当局的责任内部控制的合理保证内部控制的固有局限性第二节内部控制的了解与初步评价了解内部控制的基本程序了解内部控制的基本内容了解内部控制的基本方法对控制风险的初步评价第二节内部控制的了解与初步评价——了解内部控制的基本程序询问和查阅内控文件检查内部控制生成的文件和记录观察穿行测试利用内部审计工作第二节内部控制的了解与初步评价——了解内部控制的基本内容了解控制环境了解风险评估了解控制活动了解信息交流了解监督情况第二节内部控制的了解与初步评价——了解内部控制的基本方法调查表法记述法流程图法第二节内部控制的了解与初步评价——对控制风险的初步评价将控制风险评估为高水平的情况不应将控制风险评估为高水平的情况第三节内部控制测试原理及其运用控制测试的内容与方法控制测试的时间与范围对内部审计工作的考虑第三节内部控制测试原理及其运用——控制测试的内容与方法控制测试的基本内容控制设计的测试控制执行的测试测试方法同步控制测试额外控制测试计划控制测试双重目的的测试第三节内部控制测试原理及其运用——控制测试的范围与时间测试范围测试时间第三节内部控制测试原理及其运用——对内部审计工作的考虑与内部审计协同工作获取直接帮助第四节内部控制评价控制风险的评价控制风险评价过程及其记录评价结果对实质性测试的影响第四节内部控制评价——控制风险的评价针对会计报表认定以证据为评价依据运用专业判断第四节内部控制评价——控制风险评价过程及其记录评价控制风险的步骤将控制风险评价为高水平的情形将控制风险评价为较低水平的情形控制风险评价过程和评价结果的记录第四节内部控制评价——控制风险评价结果对实质性测试的影响有效的内部控制政策和程序可以允许审计人员调整与证实资产及负债的存在性有关的实质性测试的性质或减少测试的范围。有效的内部控制政策和程序可以允许审计人员调整与证实资产及负债的完整性有关的实质性测试的性质或减少测试的范围。如果影响损益表账户的主要交易类别的处理和控制程序是有效的，则这些账户的实质性测试可局限与分析性程序。与安全性相关的内部控制允许审计人员在期中而不是年末对资产实施实质性测试。第五节管理建议书管理建议书的含义管理建议书的内容管理建议书范例管理建议书与审计意见的区别