会计原理第二章 科目账户复式记账法

9/25/20191第二章会计科目、账户与复式记账法学习重点：第一节会计科目及会计账户第二节复式记账方法9/25/20192第一节会计科目及会计账户一、会计科目的概念二、会计科目的设置三、会计科目的分类四、会计账户的概念及结构五、会计账户的设置六.科目与账户的关系9/25/20193一.会计科目(一)概念对会计要素对象的具体内容进行分类核算所规定的类目。(二)设置会计科目的原则1.符合会计制度的规定;2.结合本单位会计对象的特点设置;3．既要保证统一性，又要保持灵活性;4．含义明确、通俗易懂并保持相对稳定。9/25/20194（三）会计科目的分类1．按反映经济内容的性质分资产类、负债、所有者权益、成本类、损益类科目。2．按隶属关系分1）总账科目（一级）指南156个，制度85个2）明细科目（二、三级）9/25/20195二.会计账户(一)概念根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务，反映各会计要素增减变化情况及其结果的一种手段。9/25/20196(二)会计账户的结构1.含义账户的组成部分及其反映的内容.增加经济业务发生后,资金运动数量变化减少变化的结果形成账户的基本结构。9/25/20197以“丁”字式账户为例说明账户的结构左方账户名称右方期初余额(或期初余额)本期发生额本期发生额增（减）方减（增）方余额(或余额)期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额增加方、减少方取决于账户性质。9/25/201982.账户的主要内容1)会计账户的名称;2)日期和凭证号数;3)摘要;4)增加和减少金额;5)余额.9/25/20199（三）账户分类按核算内容的详细程度分1.总分类账户2.明细分类账户其他分类方法P167自学9/25/201910（四）账户的设置1．总分类账户的设置根据总分类科目（一级会计科目）在总分类账中开设中的账户.2．明细分类账户的设置根据明细分类科目（二级会计科目）在明细分类帐中开设的账户9/25/2019112．总分类账户与明细分类账户的账户关系1）联系(1）反映的对象相同;(2）登记的依据相同（同一原始凭证）;(3）所提供的资料是相互补充的.2）区别(1)提供的会计信息的详简程度不同;(2)作用不同:总账反映综合性信息，统驭作用；明细账是对总账的补充.9/25/201912三、会计科目与账户的关系(一)联系1.反映相同经济内容;2.科目是账户的名称.(二)区别1.账户具有结构，会计科目只是一个名称;2.账户连续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象科学分类的内容;3.设置账户是会计核算方法的组成部分，而会计科目不是.9/25/201913第二节复式记账方法主要内容:一.记账方法概述二.记账符号三.记账规则四.试算平衡设置和运用双重性质的账户9/25/201914一.记账方法概述(一)涵义据一定记账原理，运用记账符号和记账规则，在账户中记录经济业务的一种会计核算方法.(二)种类1.单式记账法发生的每一项经济业务,只在一个账户中登记.2.复式记账法我国1）涵义发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额进行记录。分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。9/25/2019152)借贷记账法理论依据资产=负债+所有者权益维持等式的平衡,必须进行等额登记,保持记录业务的完整性.9/25/201916二.记账符号(一)以“借”、“贷”为记账符号.1.资产、费用、成本的增加和负债、所有者权益、收入的减少时记“借”；2.资产、费用、成本的减少和负债、所有者权益、收入的增加时记“贷”。9/25/201917(二)“借”、“贷”符号的应用取决于账户性质借方资产（费用、成本）类账户贷方增加数减少数本期发生额本期发生额期末余额余额一般在增加方!!9/25/201918借方负债（所有者权益、收入）类账户贷方减少数增加数本期发生额本期发生额期末余额9/25/201919三.记账规则（一）“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则（二）会计分录1．概念对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录，分为简单和复合分录.2．编制会计分录的步骤1）确定应记入的账户名称;2）判别记账符号;3）确定应记入金额.9/25/201920四.试算平衡(一)按“有借必有贷，借贷必相等”记账规则进行试算平衡(二)方法1.余额试算平衡法全部科目的借方余额合计数=全部科目的贷方余额合计数2.发生额试算平衡法全部科目的本期借方发生额合计数=全部科目的本期贷方发生额合计数9/25/201921(三)试算平衡的基本步骤1.将每个账户的期初余额记入相关的账户中(开设账户)2.将已完成的会计分录逐一过入账户中(过账)3.结出各账户本期发生额和期末余额(结账)9/25/201922例:甲公司期初账户余额如下:库存现金借方余额:2000元;银行存款借方余额:200000元;短期存款贷方余额:82000元;实收资本贷方余额:120000元.借方余额合计=202000元;贷方余额合计=202000元9/25/201923本期发生以下经济业务:1.新吸收投资100万存入银行;2.向当地工商银行借入半年贷款50万元;3.从银行提取现金20000发工资;4.用银行存款还短期贷款30万元;5.购入原材料10000元,其中6000元货款已用银行存款支付,其余4000元未付.6.用银行存款204000元,归还短期借款200000元和前欠购材料款4000元9/25/201924发生额及余额试算平衡表年月日单位:元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款原材料短期借款应付账款实收资本20002000008000120000200001500000100005000004000530000500000400010000002200011700010000820001120000合计20200020200020340002034000120200012020009/25/201925五.可以设置和运用双重性质的账户双重性账户(共同性账户)是据期末余额方向来确定其性质.9/25/201926一.判断题:1.会计账户的设置确定了对会计要素具体内容进行分类核算的项目.2.账户的余额一般与该账户记录减少发生额的方向一致.3.任何一个明细科目都对应着一个所属总分类科目,任何一个总分类科目也同样对应着相应的明细科目.4.会计科目和会计账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同.5.在实际工作中由于账户是根据会计科目开设的,有什么样的会计科目就有什么样的账户.9/25/201927二.单选题:1.应在账户借方核算的是()A.负债的增加额B.所有者权益的增加额C.收入的增加额D.资产的增加额2.对会计要素的具体内容进行分类核算的项目是()A.会计科目B.账簿名称C.会计对象D.会计本质3.账户分类的基础是按()分类A.结构B.经济内容C.用途D.形式9/25/2019284.以下()不是企业负债类会计科目.A.应付账款B.预付账款C.其他应付款D.预收账款5.以下()不属于会计科目与账户的区别A.账户具有一定的结构、格式B.账户的名称就是会计科目C.账户的作用主要是系统提供某一具体会计对象的核算资料D.设置账户是会计核算方法的组成部分