会计原理讲义第六章账簿

LOGO主讲：陈云玲2009.9.电子讲义第六章会计账簿Companyname第六章会计账簿第一节账簿概述一、设置和登记账簿的意义（一）什么是账簿由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。Companyname第六章会计账簿（二）设置和登记账簿的意义1、记载、储存会计信息；2、分类、汇总会计信息；3、检查、校正会计信息；4、编报、输出会计信息。Companyname第六章会计账簿二、账簿的种类（一）按用途不同分类1．日记账/序时账簿2．分类账簿它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。Companyname．辅助账/备查账簿辅助账或备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿。Companyname第六章会计账簿（二）按外表形式不同分类1．订本式账簿2．活页式账簿•优缺点•适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账•优缺点•适用范围：一般的明细分类账Companyname卡片式账簿优缺点适用范围：固定资产明细账等Companyname第六章会计账簿（三）按账页格式不同分类1、三栏式账簿，2、多栏式账簿，3、数量金额式账簿，设有借方、贷方和余额三个基本金额栏目的账簿。在基本栏目借方和贷方内按需要分设若干专栏的账簿。借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个专栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。Companyname第六章会计账簿（1）三栏式账簿年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日账户应付账款Companyname原材料明细账（2）数量金额式账簿Companyname第六章会计账簿第二节账簿的设置与登记一、账簿的基本要素（一）封面（二）扉页（三）账页Companyname第六章会计账簿二、日记账的设置与登记（一）现金日记账的设置与登记一切经济单位都应设置现金日记账；必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式；由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月终。。。。）。Companyname第六章会计账簿（二）银行存款日记账的设置与登记一切经济单位都应设置银行存款日记账；应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账；必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式；由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；Companyname第六章会计账簿做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终。。。）。Companyname第六章会计账簿三、总分类账的设置与登记一切经济单位都应设置总分类账；在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户；必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏式和设有对方科目的三栏式；月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额；总分类账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序。Companyname第六章会计账簿四、明细分类账的设置与登记（一）三栏式明细分类账的设置与登记适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务结算账户的明细分类核算；由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。Companyname第六章会计账簿（二）数量金额式明细分类账的设置与登记适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算；由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。Companyname第六章会计账簿（三）多栏式明细分类账的设置与登记多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和借方贷方多栏三种格式；借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“制造费用”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算；贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算；Companyname第六章会计账簿借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”账户的明细分类核算；由会计人员逐笔进行登记；对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记；同理，对于贷方多栏式明细账。Companyname第六章会计账簿五、总账与明细账的关系及平行登记（一）总账与明细账的相互关系举例：“原材料”——总账账户▼“甲材料”▼“乙材料”1、两者内在联系①反映的经济业务内容相同②登记账簿的原始依据相同…明细账Companyname、两者的区别①反映经济内容的详细程度不同②作用不同Companyname第六章会计账簿（二）总账与明细账的平行登记1．什么是平行登记？指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。2．平行登记要点▼依据相同；▼方向一致；▼期间相同；▼金额相等。Companyname第六章会计账簿第三节账簿使用和登记规则一、账簿启用规则（一）启用账簿时的一般规则填写“账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。（二）账簿交接时的规则办理交接手续。Companyname第六章会计账簿二、账簿登记规则1、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。2、必须使用蓝、黑墨水钢笔书写；除结账、改错、冲账外，不能用红色墨水。3、应按账户页次顺序逐页逐行登记。4、记账时，每一笔账必须填写齐全；记账后，要在记账凭证上做记号。5、发生登账错误，应采用规定的方法更正。6、应在账页最末一行加计发生额合计及余额，在该行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”…………Companyname第六章会计账簿三、错账更正方法（一）划线更正法适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。例,登账时，将“现金”账户贷方金额6900元错写成了9600元。Companyname更正：①将错误数字划一条红线注销；②红线上方写上正确数字；③更正处签章。Companyname第六章会计账簿（二）红字更正法分两种情况：情况1：记账后发现记账凭证中会计科目或记账方向有错误。情况2：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额大于应记金额。Companyname第六章会计账簿例，2002年11月30日，企业在对账时发现下列一笔经济业务，2002年11月5日，开出现金支票780元，购买办公用品。有关会计处理如下：记账凭证账簿记录（现金–管理费用）Companyname第六章会计账簿更正：①填写一张与原记账凭证完全相同、金额用红字的记账凭证；②再填写一张正确的记账凭证；③上述记账凭证登记入账Companyname第六章会计账簿例，车间从仓库领用A材料1000元。记账凭证上的分录如下，并已登记入账。借：制造费用10000.00贷：原材料10000.00借方原材料贷方10000.00借方制造费用贷方10000.00Companyname第六章会计账簿更正：①将多记的金额用红字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证；借：制造费用9000.00贷：原材料9000.00②登记入账借方原材料贷方10000.009000.00借方制造费用贷方10000.009000.00Companyname第六章会计账簿（三）补充登记法适用范围：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额小于应记金额。例，用银行存款支付所欠供货单位货款7600元。所编会计分录如下，并已登记入账。⑴借：应付账款6700.00贷：银行存款6700.00Companyname第六章会计账簿更正：①将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证；⑵借：应付账款900.00贷：银行存款900.00②登记入账Companyname第六章会计账簿第四节对账和结账登记账簿包括三个工作环节:记账对账结账Companyname第六章会计账簿一、对账对账簿记录的有关数据加以检查和核对的工作，在会计上称对账。对账工作包括的内容：1．账证核对2．账账核对3．账实核对(账款核对、账物核对）Companyname第六章会计账簿二、结账(一）什么是结账？在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。（二）结账工作的程序将本期发生的经济业务全部登记入账；按照权责发生制原则，调整有关账项；结转有关账项，结平所有损益类账户；计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下期。Companyname第六章会计账簿（三）结账的方法月结、季结：上端和下端均画单红线。年结：下端划两道红线。Companyname第六章会计账簿将本期发生的经济业务全部登记入账；按照权责发生制原则，调整有关账项；结转有关账项，结平所有损益类账户；计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下期。