搜索
学习目的和要求学习本章，要求理解会计凭证的作用和种类，原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，掌握填制原始凭证和记账凭证的技术方法。第四章会计凭证经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合性、合理性等审核。案例导入：实践经验的重要性小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的专科生。在求职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。他希望能胜任本职工作。然而，由于他在学校学习的专业与现在所从事的工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票（发票如下，事由是客户以现金购买书本100本，每本25元）。由于在填写发票时不懂得发票的填写规则，遇到客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺点暴露无遗。发票年月日客户名称：No：170800资料来源：《基础会计学》李勇2006年3月讨论：指出发票存在的问题，并填列一张正确的发票货物名称数量单价金额书100252500.00合计：人民币（大写）贰佰五十元整￥2500.00一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。二、会计凭证的作用1．提供原始资料，传递经济信息2．据以登记会计账簿，进行会计核算2．明确经济责任，推行经济责任制4．实行会计监督，促进会计控制三、会计凭证的种类会计凭证形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证和记账凭证两类。第一节会计凭证概述会计凭证的作用表现在如下三个方面：会计凭证是会计核算的依据会计凭证会计凭证是会计监督的依据会计凭证是界定责任的依据会计凭证会计凭证的种类会计凭证原始凭证记账凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证外来原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。二、原始凭证的种类1．原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。2．原始凭证按凭证填制方法的不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。第二节原始凭证自制原始凭证是指由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入库单、销货发票等。自制原始凭证入库单单位：年月日第号货号品名单位数量单价金额备注负责人：经手人：一存根领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的，并被本单位所使用的原始凭证。常用的外来原始凭证有：供货单位填制的发票、运输单位填制的运费杂费收据等。外来原始凭证一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一笔经济业务的原始凭证。常用的一次凭证有：发票、收据、收料单等。累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计凭证有：限额领料单、领料登记表等。汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、发出材料汇总表等。三、原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制原始凭证的日期、编号填制原始凭证的名称或填制人姓名经办人员的签名或盖章接受原始凭证单位的名称经济业务的内容数量、单价和金额原始凭证基本内容：名称编号填制日期填制单位的名称、印章填制人签章经济业务内容接受单位名称经济业务的数量、单价和金额四、原始凭证的填制要求手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时原始凭证的填制要求•记录真实：–填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况原始凭证的填制要求•内容完整：–逐项填写齐全，不得遗漏–必须有经办单位和人员的审核与签章•书写清楚、规范：–原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认–一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号–阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地写，不得连笔写–所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替–汉字大写金额数字为壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角分、零、整（正）。大写金额前标注“人民币”字样，大写金额后面为元的，应加整（或正）。原始凭证的填制要求五、原始凭证的审核审核要点审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求你们怎么一晚上睡了两个旅馆？按照规定，只能报销一张住宿发票。你好大的胆子！看领导怎么收拾你！！一、记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额（会计分录），作为登记账簿依据的会计凭证。第三节记账凭证二、记账凭证的种类记账凭证非汇总记账凭证按用途分类专用记账凭证通用记账凭证按填制方法分类单式记账凭证复式记账凭证按是否经过汇总汇总记账凭证专用记账凭证转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。收款凭证付款凭证用来反映现金和银行存款收付业务的凭证特殊涉及现金和银行存款之间的收付业务编制付款凭证通用记账凭证是用来记录所有经济业务的记账凭证。适用规模小的企业。格式如下通用记账凭证三、记账凭证的基本内容记账凭证的名称填制记账凭证的日期经济业务的内容摘要记账凭证的编号账户名称记账方向和金额记账标记所附原始凭证张数填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。四、记账凭证的填制（一）填制要求1、摘要简明2、分录正确3、连续编号4、逐项填写5、标明附件（二）填制方法收款凭证借：银行存款2005年4月2日收字第01号摘要贷方一级科目二级科目金额过账附单据2张百十万千百十元角分售空调机主营业务收入1000000应交税费应交增值税170000合计￥1170000记账：张三出纳：李四审核：王五制证：张三收账凭证专用发票进账单实例一：2005年4月2日企业销售空调机5台，每台售价2000元，增值税税率17%。货款已收贷方科目银行存款2007年5月6日银付字第4号附单据2张会计主管王明记账张宏出纳李育审核赵营制单吴方摘要贷方总账科目明细科目记账金额千百十万千百十元角分购入A材料材料采购A材料400000应交税费应交增值税68000合计￥468000实例二：企业5月6日，购入A材料4吨，每吨1000元，计4000元；增值税专用发票注明的进项税额为680元，该厂用银行存款一次性付清价税总额。这笔经济业务，应根据发票副本，填制付款凭证。在摘要栏填列：购入A材料。在借方科目栏，填列“材料采购”、“应交税费”。在金额栏填写4680。收款凭证式样如下表所示：付款凭证发票银行付款回单转账凭证2007年5月6日转字第4号摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额购入材料货款暂欠材料采购甲材料√40000应交税费应交增值税√6800应付账款乙工厂√46800合计4680046800附件2张会计主管记账审核出纳制单王明张宏李育赵营吴方五、记账凭证的审核1．填制依据是否真实；2．填写项目是否齐全；3．使用会计科目是否正确；4．金额计算是否正确；5．书写是否清楚。一、会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。第四节会计凭证的传递和保管二、会计凭证的保管•记账凭证的保管要点：–定期进行分类整理；–按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；–原始凭证不得外借；–一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；–对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。第五章会计账簿学习目的和要求学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。第一节会计账簿的概述一、会计账簿的概念会计账簿，是指一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿的作用（一）及时提供系统完整的会计核算资料；（二）全面反映财产物资的增减变化；（三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据（三）为编制会计报表提供依据。二、会计账簿的分类会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿订本式活页式卡片式两栏、三栏式多栏式数量金额栏式备查账簿按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿（详细程度分类）对在日记账和分类账中未能反映的事项进行补充登记的账簿（如：租入固定资产登记薄、委托加工材料登记薄等）按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿普通日记账、特种日记账具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿将零散的账页，临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿适用：日记账、总分类账按账簿的外形特征订本式活页式卡片式适用：明细账适用：固定资产明细账表7-1固定资产卡片登记簿卡片编号固定资产项目开设卡片所在部门注销编号名称及编号日期凭证名称及编号日期凭证名称及编号表7-2固定资产登记簿类别日期摘要凭证号增加减少余额月日外购自建投资者投入融资租入接受捐赠盘盈改扩建其他合计出售盘亏投资转出毁损其他合计三、会计账簿与账户（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称，账户是跨级机构的具体应用。两者之间的区别在于账户具有一定的格式和结构。（二）账户的基本结构1、账户结构概念账户的结构，是指账户应由哪几部分组成，以及如何在账户中记录会计要素的增加、减少和余额情况等。2、账户的基本结构（左右两方，分别登记增加和减少数）账户的基本结构一个完整的账户结构应该包括：（1）账户名称，即会计科目；（2）记录经济业务的日期；（3）摘要；（4）凭证的编号；（5）金额（增加额、减少额和余额）（三）账簿与账户的关系账簿与账户有着十分密切的联系，账户存在于账簿之中，账簿中的每一页就是账户的存在形式和载体。账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。借方会计科目贷方（四）各账户本期发生额和余额的关系1、发生额：在一定时期登记在各个账户的增加方和减少方的金额合计数2、余额：一定时期结束后，各个账户的增加方登记的金额与减少方登记的金额相抵以后的差额3、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额期末余额期初余额本期增加额本期减少额＝＋－（五）账户按经济内容分类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类三、会计科目与账户的关系账户与会计科目的关系联系：1、会计科目是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，两者相互依存。2、会计科目与所对应的账户反映的经济内容一致区别：会计科目是名称，账户则具有一定的结构和格式。原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用一个企业至少应该设置几册账簿？至少应设置的账簿:•现金日记账；•银行存款日记账；•总分类账；•活页明细账。现金日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额BALANC